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主报告

构建和谐财务文化加强煤炭企业内部控制

（集团公司下的子公司）

山东东山王楼煤矿有限公司

二○一一年六月三十日

目录

前言4

1选题背景5

1.1现状分析5

1.1.1企业发展面临新的形势5

1.1.2企业面临全球化的竞争5

1.1.3王楼煤矿内部控制存在的问题5

1.2选题理由7

1.3目的与意义7

1.4预期目标8

2财务文化在煤炭企业内部控制中的应用9

2.1财务文化的内涵9

2.2财务文化的建立原则和内容9

2.2.1财务文化建立的主要原则9

2.2.2财务文化建设的内容9

2.3王楼煤矿财务文化建设的重点10

2.3.1加强理论研究10

2.3.2加强财务制度建设11

2.3.3营造创新的环境和氛围11

2.3.4坚持以诚信建设为主线，加强职业道德教育11

2.4王楼煤矿财务文化制度建设11

2.5王楼煤矿财务文化建设的具体形式12

3王楼煤矿内部控制管理系统应用效果评价14

3.1经济效益分析14

3.2社会效益分析14

3.2.1变“要我干”为“我要干”，提高工作主动性15

3.2.2“道德约束”与“制度约束”相统一15

3.2.3“能者上”、“庸者下”，开创用人新机制。

15

3.2.4构建和谐劳动关系15

4跟踪与反馈16

4.1实施过程中遇到的问题16

4.1.1观念落后，重视不够16

4.1.2管理方式落后，财务管理人员素质较低16

4.1.3财务文化流于形式，执行力度差16

4.2解决的方法与改进方案17

4.2.1转变观念,走出误区17

4.2.2树立正确的财务文化的认识。

17

4.2.3提升员工素质，强化管理水平17

4.3下一步打算17

前言

临沂矿业集团王楼煤矿，是经国家计委批准的在济宁市兴建现代化矿井，矿井于2004年9月开工建设，2007年7月1日正式移交生产，设计生产能力90万吨/年，服务年限42.4年，建有配套的煤码头和选煤厂，现有员工1878人。

矿井位于市中区境内，以喻屯镇后王楼村为中心，北距济宁市25km。

自济宁向东距京沪铁路兖州站32km，京杭运河自北向南从井田东部穿过。

矿井井田面积93.77平方公里，可采储量4963.1万吨。

煤种主要为低灰、低磷的气肥煤和高油煤，适用于各种动力配煤、发电、化工和民用生活领域。

煤炭外运采用公路运输和水路运输相结合的方式。

几年来，王楼煤矿在各级领导的关怀和大力支持下，坚持不断深化改革，以安全生产为第一要务，以经济效益为中心，以不断强化质量标准化和双基建设为手段，通过科技进步和科学管理，带领全矿职工面对激烈的市场竞争，深挖内潜，改革创新，走出了一条安全状况好，原煤产量稳，经济效益逐年攀升，企业综合形象好的发展之路。

1选题背景

1.1现状分析

1.1.1企业发展面临新的形势

一方面，2010年，企业各项主要经济技术指标均比上年增长50％以上，完成工业总产值创历史新高，形成了新的发展平台，企业步入了新的快速发展时期；另一方面，2011年年初，企业确立了继续快速增长的发展目标，内部计划完成产值7.07亿元。

企业新的形势与任务，对企业内部控制提出了严峻的挑战。

1.1.2企业面临全球化的竞争

随着金融危机的不断深化，企业面临着全球化的竞争，企业文化的较量也从后台走上前台。

以“企业文化”为核心的管理，是企业管理的高级阶段，是国内外先进企业管理的必然趋势，是打造企业核心竞争力的重要途径。

2010年，王楼煤矿确立了“塑造新文化，形成新机制，发展新优势，实现新跨跃”的经营方针，要求各单位在思想政治工作上探索自我设计、自主管理、自我提高的新途径，以速度文化、品质文化、学习文化、创新文化、融合文化为主要内容，将2010年建成王楼煤矿的文化年、创新年、效益年、跨跃年。

这使财务管理面临新的形势和任务，同时也指明了努力方向，把建财务文化，作为加强企业内部控制的手段，更好地支撑企业发展的重要举措。

1.1.3王楼煤矿内部控制存在的问题

通过对王楼煤矿进行深入调查，参照企业内部控制基本规范对内部控制定义的五要素，对其内部控制的现状有了详细的了解，发现其内部控制存在一些问题，主要是：

控制环境不健全、基础管理薄弱、风险防范机制不健全。

（1）控制环境不健全

主要表现在组织结构和人力资源管理两方面。

在组织结构上，首先是公司治理结构不符合现代企业制度的要求，决策层和管理层人员重复任职，不利于各治理层发挥自身优势，在一定程度上制约了公司持续快速的发展；其次是企业的经营管理组织结构，部分机构的设置不能适应企业的发展需要，部分部门和岗位的职责划分不明确，直接影响了各职能的充分发挥；再次，组织结构变更频繁，对保持企业组织机构延续性和发挥组织结构整体功能起到了较大的负面作用。

在人力资源管理上，对关键管理人员的管理不善极大地制约了企业发展。

这里的关键管理人员，一方面指高层管理人员和关键岗位的中基层管理人员，另一方面指拥有专业知识和技能的高级技术人才。

（2）基础管理薄弱

由于企业于07年7月才正式经营运作，已有的内部控制制度和程序只能基本满足公司日常经营业务的需要，不能适应目前的发展速度。

首先，制度体系缺乏科学、系统、规范的设计和规划；其次，现有的内部控制制度和现有的经济业务发展水平存在脱节的地方，有的不重视控制成本，有的无法真正起到有效控制的作用；再次，只重视建立对有形资源如实物进行的控制制度和程序，对财务和信息等无形资源缺乏制度、程序和先进科学的管理控制方法来进行控制。

同时，现有管理人员总体素质不高，也很大程度上影响了控制效率和控制手段的提升。

（3）风险防范机制不健全

风险防范是企业内部控制的重要组成部分，王楼煤矿目前具有一定的风险防范意识和风险识别能力，还缺乏相应的风险管理机构、科学的风险评估、分析和防范手段以及风险发生后的管理机制，以有效的评估内外部风险，把握机会风险，防范恶性风险，来提高企业防范风险的能力。

1.2选题理由

目前被认为最具权威性的内部控制理论和内部控制定义是美国COSO委员会在其《内部控制——整体框架》的报告中提出的:

“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。

我国《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中所规定的内部会计控制是指:

“单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。

目前王楼煤矿虽然制定了内部控制制度和规范,但仍然出现内部控制失效,根本原因之一就是就控制谈控制,将内部控制的内涵仅仅局限于作为一种制度和方法。

没有将内部控制上升到文化层面,作为企业文化去弘扬。

从社会经济发展来看,企业面临的环境越来越复杂,企业应从战略高度和文化层面重视内部控制建设，所以，构建和谐财务文化来完善企业的内部控制具有必要性。

1.3目的与意义

煤炭企业内部控制财务文化是一个系统的管理体系，通过控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和有效监督，实现相互协调，相互制衡，保证煤炭企业在安全、生产、经营等工作的顺利开展，是一个着眼于煤炭企业长远和全面发展的积极地操控行为。

它将内部控制理论进一步提升为企业文化的一部分,形成内部控制文化,使员工自觉遵守,共同维护,这对于企业发展和组织管理都是一个重要的创新。

深化内部控制内涵,培育内部控制文化,将内部控制文化融入企业文化、企业精神中,是内部控制理论在企业得到进一步发展的重要方向。

因此,企业应从战略高度,从文化视角重视内部控制建设,达到“无控性”目标,使内部控制不仅是规范管理的措施和制度,还是企业发展的精神支柱以及引导企业和员工行为的道德规范。

。

1.4预期目标

分析煤炭企业内部控制财务文化现状，指出煤炭企业内部控制财务文化管理过程中存在的问题，为煤炭企业设计内部控制财务文化管理系统并进行相应的运用，建立和谐的财务文化，以使企业在内控制管理方面上一个新台阶。

2财务文化在煤炭企业内部控制中的应用

2.1财务文化的内涵

   财务文化是指在长期财务管理活动中，财务群体中逐步形成并为大家认可、遵循，带有财务特色的价值取向、精神、道德、作风、思想意识、行为方式、规范、制度及其具体化的物质实体等因素的总和。

相对于企业文化而言，企业财务文化是一种企业内部的亚文化，它是企业文化的具体化和专业化。

2.2财务文化的建立原则和内容

　　在企业内部建立财务文化，必须保持财务文化和企业文化、企业和企业成员财务文化的协调。

同时，财务文化在具体内容上，也比企业文化更具有财务专业特色和具体操作性。

2.2.1财务文化建立的主要原则

（1）不冲突原则

1财务管理文化不与企业的企业文化发生冲突；

2企业成员的财务管理文化不与企业的财务管理文化发生冲突。

（2）专业化原则

要充分体现财务的专业特色；

要充分利用财务的专业表现形式。

2.2.2财务文化建设的内容

　精神文化是财务文化的核心，一般地说，它包括财务价值观、财务精神、财务人员的精神面貌、心理素质、理想、信念、作风等内在的各种精神现象。

具体而言可以归纳为对财务管理内涵的认识、财务价值观、财务人员的使命、财务人员的职业道德、财务管理的基本原则、财务人员观念和成功的财务管理经验等。

　　企业财务文化建设的重点就是要把这些财务精神化明确描述出来，在企业范围内予以统一，并运用各种手段进行推行。

（1）统一对财务管理内涵的认识。

我国理论界和实务界对财务与会计的关系，财务和会计的涵义、职能等基本内涵问题，都有不同的说法。

但对于一个企业来说，必须把财务的这些基本内涵统一起来，在所有财务人员当中形成统一认识。

（2）统一财务价值观。

价值观是企业的文化的核心，也是财务文化的核心，企业财务人员价值观，是对企业价值观的专业诠释和具体化。

　　（3）统一财务人员使命。

财务人员的使命就是财务人员对所在组织承担的重大责任，是企业文化的一个重要组成部分，它鼓励和引导组织的活动与其长远的战略目标保持一致。

企业的财务系统必须明确其财务人员的使命，使财务人员了解其所承担的责任，增强他们的责任感。

　　（4）统一财务人员职业道德规范。

职业道德是特殊职业活动对从业人员的特殊道德要求，职业道德的内容既有共性也有个性。

职业道德共性主要体现在它是对各行各业职业活动的人员提出的共同遵守的道德规范。

职业道德的个性，体现在它是对某一职业提出的特别要求。

财务职业道德就是对财务职业活动提出的特殊道德规范。

　　企业对其财务人员的职业道德进行规范，要在不同的说法中根据自己的情况，进行归纳统一，形成本企业的财务职业道德规范，以避免混乱。

　　（5）统一财务管理的原则。

财务管理原则是实施财务管理活动时所依据的基本标准。

比如在企业的财务管理活动中，是遵循合法性原则，还是只要效益，不管是否违法乱纪；是遵循谨慎性原则，还是采取扩张性原则；是遵循效益性原则，还是只注重规模，不顾效益；是遵循节约原则，还是高成本运营。

对这些基本的原则问题，企业必须做出明确的选择。

2.3王楼煤矿财务文化建设的重点

2.3.1加强理论研究

（1）进行会计观念建设。

观念的更新是财务文化建设的前提，我们围绕财务文化的主题，对新时期的财务与社会学、心理学、人类学等的关系问题开展理论论证，宣传和树立新的财务文化观念，激发人们对财务文化的兴趣，加快财务文化建设的步伐。

（2）进行财务文化价值观建设。

价值观是指人们对于人生价值的根本观点和看法，当前，财务人员应以马克思主义，毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”、科学发展观重要思想为指导，树立科学的人生观和价值观。

（3）在继承和发扬优秀财务文化传统的基础上，虚心学习国外优秀财务文化，借鉴国际经验，努力实现财务国际化，同时，要与时俱进，着眼于创新，保持王楼煤矿财务文化的先进性。

 2.3.2加强财务制度建设

企业财务规章制度是保障企业生产经营有序运行的法规性文化。

它可以规范人的行为,塑造员工良好的形象。

王楼煤矿根据《企业会计制度》和《企业会计准则》的变化，对会计核算制度、会计从业人员管理制度等进行了重大改革，建立一套完整的财务核算制度和财务管理制度，相继颁布和出台了《王楼煤矿资金管理办法（试行）》、《王楼煤矿经济责任追究办法（暂行）》、《王楼煤矿合同管理办法》、《王楼煤矿工资分配管理办法》、《专项资金管理办法》等一系列规章制度，大大推动了财务法制化进程。

并加强财务人员法制观建设，广泛进行宣传教育，普及相关法律知识，强化财务人员的法律责任，同时加大对违法行为的惩治力度。

2.3.3营造创新的环境和氛围

在塑造企业财务文化的过程中,企业财务管理部门的领导和财务管理专家必须首先树立自己的权威性、可信性,以得到下属职工的信任、理解与支持,从而对企业财务文化的建设形成强有力的领导。

另一方面,对财务部门领导以及各岗位财务人员,定期要求有一项管理创新成果,并相应给予奖励,鼓励大家积极主动地开展创新理财活动。

2.3.4坚持以诚信建设为主线，加强职业道德教育

会计诚信诠释了会计的职业品质，表达了财务人员对社会的一种基本承诺。

财务人员诚信是代表广大人民群众的切实体现，涉及到千千万万个经济主体的切身利益。

丧失诚信的严重后果是：

既损害了大多数人的正当权益，又失去了人民群众的支持，财务会计行业将成为无源之水。

针对当前“财务人员诚信危机”的救治，我们应多管齐下，因为财务人员诚信建设是一项复杂的系统工程，它涉及到广大财务人员、企业、政府、社会公众等，他们都是财务人员诚信的建设者。

2.4王楼煤矿财务文化制度建设

作为煤矿企业、作为国有公司，我们对财务制度始终坚持“四严”原则：

立制严谨、执行严格、预算严密、审核严厉。

根据国家有关财经法规和集团公司财务管理制度，细化了各项财务管理制度，如《财产清查保全制度》、《财务收支审批制度》、《成本核算制度》、《全面预算管理办法》、《现金管理办法》、《银行存款管理办法》、《会计稽核治理制度》等，并汇编成册。

制定了与上述制度相配套的《预算管理岗位工作流程图》、《会计出纳岗位业务流程图》、《会议费开支流程图》、《材料费报销流程图》、《固定资产报废流程图》、《业务招待费开支流程图》等流程图，明确了各项经济业务处理流程，使业务处理规范化、程序化、标准化，形成了以制度约束行为，以监视提升管理的会计监视体系。

设定财务信息专责和财务稽核专岗。

财务信息专责负责专机操纵，定期维护，定期更新系统密码，及时与集团公司进行信息沟通，确保了财务信息的安全；稽核专岗负责企业经济日常活动的监视和审查。

加强资产的全寿命治理，注重购置、使用、维修、报废等环节的严格申报和跟踪监视。

每年对企业资产进行至少一次清查、盘点，摸清公司资产的使用情况和权责关系，消除资产产权隐患，确保资产的安全、完整、保值、增值。

公司实行五级审核制。

注重原始凭证的正当性、合规性、完整性，由经办人、部门主任、财务科、分管领导、矿长五级层层审核，严格审核程序，严厉审核责任。

2.5王楼煤矿财务文化建设的具体形式

财务精神文化侧重于人员思想意识的培育，精神面貌的展示，业务技能的提高，团队形象的树立，职业道德的内涵。

财务精神文化在财务文化中起主导作用，是整个财务文化的源泉和动力。

加强财会队伍建设，提升财会人员履职能力。

在抓好物质文化、制度文化的同时，注重塑造精神文化，营造财会人文和谐，打造财会勤廉团队。

制定了切实可行的培训制度和教育计划，营造出实现自我价值的环境。

通过自学、外出委培、技能竞赛、举办讲座和理论学习等方式，形成良好的学习氛围。

每年公司轮换组织财务人员外出参加会计继续教育培训；举办专业培训班，通过聘请讲师，对会计基础知识、职业道德和新会计准则等内容进行培训教育，全面提升财务人员的职业道德和专业技能。

公司还将培训考试成绩记录在案，作为个人评优的重要条件，形成培训学习激励机制。

深入开展以“忠诚企业、忠实事业、忠信职业、忠于职守”为主题的会计文化建设，对财会人员进行职业道德和爱岗敬业教育，激励信心、激发潜能，树立奉献意识和全局观念，增强责任感、使命感、荣誉感。

2010年我们开展了财务管理年活动，财务管理年活动的开展，为构建财务文化提供了契机。

构建财务文化又丰富了财务管理年活动内涵，我们创新思路，放宽视野，乘机而上，在构建物质文化和制度文化的同时，着重从精神文化方面构建文化体系。

购置了报刊、图书资料等，制作了文化墙、展板，为财会人员交流学习提供了平台，营造良好的财务工作氛围，增加了财会人员的凝聚力、亲和力、战斗力。

建立例会学习制度。

每月15日为公司财会人员学习日，对相关法律法规及集团公司有关财务文件、新的财务规章制度进行贯彻学习，学员要有心得体会，确保了新政策、新文件及新规章制度的及时贯彻落实，提高了财会人员的业务处理能力。

不定期开展会计基础资料评比活动，对财会人员分组进行会计凭证、账薄等会计资料规范互评。

开展技能操作比赛，如点钞、微机操作等实战技能操作演练，并评出优胜者给予奖励，营造出浓厚的“学、比、赶、超”氛围，从而有效地促进了财务人员相互交流、相互学习、互通有无，激发了财务人员学理论、练技术、争当先进的热情，充分调动财会人员的积极性。

制作了财务科网页，内容为会计之家、岗位职责和“财务管理年”宣传活动主题、意义、内容、进度、成绩等有关内容，在局域网进行发布，供公司全体职工浏览学习。

3王楼煤矿内部控制管理系统应用效果评价

3.1经济效益分析

煤炭企业财务文化建设能加强煤炭企业内部控制，是煤炭企业顺利生存和发展的保证，可以使煤炭企业的内部控制基础更加牢固，使企业内部控制有所创新和发展。

煤炭企业财务文化由制度文化与精神文化两大部分组成，并将财务文化的精神渗入到内部控制制度中。

通过财务文化的建立和完善，促进企业内部控制系统自动有效运行，构建形成控制程序和制度管控体系，规范各岗位工作程序和标准、提高工作效率和水平，便于工作人员进行制度化和规范化操作，减少工作失误，防范企业各项风险。

制度文化的建设，规划了企业的财务文化活动，明确了财务部分和其他部分的职责范围，形成了具有活力的理财规范。

科学的财务治理规范制度切实贯彻执行，形成一个有效的激励与约束机制。

通过构建财务文化，财务基础更加牢固，财务功能全面加强，财务管理更加系统和完善，形成了整体财务精神新风貌。

造就政治坚强、业务精湛、爱岗敬业、无私奉献、为企业健康发展能够做出贡献的财会团体，为企业发展增添了强大的凝聚力和战斗力，为实现煤炭企业“一强三优”现代目标提供了坚强的财力支撑。

财务文化能有效控制资金支出，提高资金利用率，合理管控各项成本，利用税收优惠政策几年来节税246万元；质量监督及标准化管理系统利用节能管理办法，可以合理控制能源使用，科学改造节能技术，实施的矿井水余热资源综合利用项目已申请国家节能技术改造财政奖励，建成后年度可节能量16031.5吨标准煤；实施技术改造，更换35KV变电所变压器，降低综合线损率；严格执行煤炭质量管理规定，将各项煤质指标控制在市场需求的范围，几年来提高煤炭质量增加效益过千万元；运用内部控制程序制度中的材料管理控制，几年来有效控制成本支出200多万元。

3.2社会效益分析

随着财务文化在王楼煤矿的实施和运用，王楼煤矿对社会责任的关注不断深化，对社会责任的践行不断加强。

对提高员工工作主动性、道德约束、开创用人新机制、劳资关系等方面得到了很好的改善。

3.2.1变“要我干”为“我要干”，提高工作主动性

财务文化的实质是以人为中心,以文化引导为根本手段,以激发财务人员的自觉行为为目的的独特的文化现象和财务管理思想。

作为一种文化现象,它强调建立以人为本的财务管理哲学。

在认识问题、解决问题时都以人为出发点,以文化的形式实现财务人员群体的凝聚力,从而使财务人员群体发挥出最大的整体功能。

同时，它注重的是基层单位在明确任务、咬住目标的基础上通过自主承诺、自主确定工作目标完成工作任务，体现出的是“我要干”。

3.2.2“道德约束”与“制度约束”相统一

作为一种财务管理思想,它认为财务人员是财务管理的主体,财务管理的核心是对财务人员的管理,只有提高财务人员的思想觉悟、业务水平、文化素质、道德情操等,才能充分发挥财务管理的职能作用,实现财务管理的目标确保实现工作目标。

在承诺就要践诺，这是保证“工作目标承诺制”能够取得实效的重要保证和关键所在。

3.2.3“能者上”、“庸者下”，开创用人新机制。

财务文化的施行也给企业加强干部队伍管理、建立科学合理的选人用人机制上开创了一个新途径。

3.2.4构建和谐劳动关系

王楼煤矿建立财务文化体系之后，更加注重以人为本的理念，关爱人，尊重人；并且加强煤矿基础设施建设，努力实现煤矿质量标准化，不断改善作业环境，减轻矿工劳动强度；提高煤矿职工的生活质量和水平，对生活困难矿工进行必要的补贴或救助。

总之，财务文化的建设和实施，所起到的经济效益和社会效益是非常显著的。

财务文化体系的建设是一项利国、利民、利企的效益工程。

4跟踪与反馈

4.1实施过程中遇到的问题

4.1.1观念落后，重视不够

公司投产不久，对财务文化的认识还很不足，大部分人已经意识到了财务文化的重要性，但是仍然有一小部分人把财务文化看作是一堆堆的手册，各种文件和制度，而对于一些底层的员工，对财务文化仅有一些感性的认识。

4.1.2管理方式落后，财务管理人员素质较低

与规范的现代企业管理方式相比，王楼煤矿在管理上，主观决策在企业经营管理中还时有存在。

科学的管理方法没有受到应有的重视，企业中流程体系不规范、不完善，管理体系也不健全，缺乏专门的风险管理机构和人员，体制漏洞很多，管理流程难以满足企业发展的需要。

管理人员的道德操守、职业水准、管理哲学与管理风格对于企业内部控制的效率和效果有着十分深远的影响。

目前，王楼煤矿财务管理人员的文化知识、学历、职称水平虽然大有提高,但财务管理人员的理财素质不是很理想。

素质是影响企业财务文化得以顺利执行的重要因素，同时也是企业重要的内部控制环境因素，其缺乏具有内控方面业务知识和职业水平的专门人才，不利于财务文化的建设和发展，进而影响企业内部控制的整体水平。

4.1.3财务文化流于形式，执行力度差

财务文化重在执行。

王楼煤矿按照政府的监管要求和本单位的具体情况制定一系列相应的财务文化制度，设立相应的职能部门，甚至严格地逐级、逐层地制定控制环节和控制点。

但是由于管理层对财务文化制度的认识水平不一、重视程度不同，加上治理结构不完善导致财务文化监督不到位等问题的存在，使得一些决策和经营过程并未完全按照制度行事，造成有章不循、有制度不依、处罚不严、财务文化弱化的局面，难以落到实处。

4.2解决的方法与改进方案

4.2.1转变观念,走出误区

一是走出“控制就是牵制”的误区,建立现代控制的理念；二是走出“控制越多越好”的误区，防止高度集权，僵化运作，效率低下；三是走出“用人不疑，疑人不用”的误区，防止过分依赖人的素质，忽视制度建设和机制建设；四是走出“放任自流”的误区，防止目标不明确，标准不具体，具体责任不清；五是走出“为控制而控制”的误区，防止将控制视为权利的象征，使控制脱离企业目标；六是走出“控制就是处罚”的误区，防止将控制的有效性体现在惩罚力度上，以罚代控。

4.2.2树立正确的财务文化的认识。

财务文化是加强企业内部控制体系的重要手段之一。

现代社会是个竞争激烈的社会，每一个企业都面临着成功的挑战和失败的风险，对风险的管理成为企业管理的主要内容之一，风险影响着每个企业的生存和发展及行业中的竞争力和在市场上的声誉和形象，所有的企业，不论其规模结构、性质或产业如何，其