财经法规第一章案例分析.docx

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财经法规第一章案例分析

一．某企业发生有关事项如下：

（1）2009年，会计刘某临时离职，因刘某当时正生病住院，无法到场办理会计交接手续，经会计机构负责人批准，委托会计人员杨某代办交接手续。

（2）交接之后，由于财务部门人手紧张，会计杨某兼任稽核和固定资产账目登记。

（3）200x年3月，会计机构负责人林某因提供虚假财务报告被吊销会计从业资格证并被依法追究刑事责任，200x年5月，林某向当地财政部门申请从新取得会计从业资格证。

（4）张某2005年3月，取得会计从业资格证，2005年12月开始从事会计工作，2009年10月开始担任会计主管人员，但尚未取得会计师专业技术职务资格。

（5）张某2009年以在家看书自学的方式代替参加继续教育，时间达到30小时。

根据以上资料回答下列问题

1.针对事项

（1）下列说法正确的是（AD）

a.刘某的做法正确b.刘某的做法不正确必须亲自办理交接手续

c刘某可以委托他人代办交续，但应经单位审计机构负责人批准d刘某可以委托他人代办交续，但应经单位负责人批准

2.针对事项

（2）下列说法正确的有（A）

A．作为会计的杨某不能兼任稽核，但可以兼任固定资产账目登记。

B．作为会计的杨某可以兼任稽核和固定资产账目登记。

C．作为会计的杨某可以兼任稽核，但不能兼任固定资产账目登记。

D．作为会计的杨某不能兼任稽核，也不能兼任固定资产账目登记。

3.根据《会计法》的规定，针对事项（3）说法正确的有（BC）

A.当地财政部门不能同意林某的申请，因为林某的会计从业资格证吊销尚未到期。

B.当地财政部门不能同意林某的申请，因为根据《会计法》的规定，提供虚假财务报告等违法行为，被依法追究刑事责任的人员终身不得取得或重新取得会计从业资格证。

C．林某不得重新取得会计从业资格证。

D．林某可以重新取得会计从业资格证。

4.针对事项（4）下列说法正确的（AB）

A．张某可以担任甲公司的会计主管人员。

B．根据《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）除取得会计从业资格证外，还应当具备会计师以上专业技术资格或从事会计工作3年以上。

C．会计人员做出不符合《会计法》规定的行为，由县级以上财政部门责令限期改正，对该企业并处以3000元以上50000元以下的罚款。

D．企业任用会计人员不符合规定的，对单位可处以5000元以上50000元以下的罚款，对直接责任人可处以2000元以上20000元以下罚款。

二．2009年1月5日，某国有企业厂长要求本单位出纳员李某，将收到的下脚料销货款8000元，另行存放不入账，李某没有按照厂长的要求执行有关规定，作为零星收入入账，致使厂长很不高兴，他要求会计机构负责人王某召开会议予以整顿，会上王某说：

《会计法》规定了单位负责人对单位会计资料的真实性完整性负责，作为会计人员应该服从领导安排，领导让干啥就干啥。

4月份，厂长召开办公会议，以李某不适合会计工作为由，将李某调出会计部门，安排到企业机修车间当操作工。

案例分析题，回答下列问题

1.李某的行为坚持了会计职业道德的要求有（ABC）

A．客观公正B.坚持准则C.诚实守信D.廉洁自律

2.对于王某的行为下列说法正确的（A）

A．会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右，王某的说法不符合会计职业道德规范的要求。

B．王某作为会计人员，应承担相应的责任。

C．市场经济是利益经济，再发生道德冲突时应该坚持单位利益至上。

D．王某不是直接责任人，不应承担相应责任。

3.对厂长的行为，下列说法正确的有（BD）

A．厂长有人事权，可以自由决定李某的职务。

B．对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务，级别。

C．尚不构成犯罪的，应进行民事赔偿。

D．厂长的行为构成了对李某的打击报复。

4.会计职业道德修养的公正要求的含义有（ABCD）

A．执行会计准则，制度的人员要做到公正。

B．注册会计师在进行审计签证时应做到公正。

C．会计资料要求真实可靠。

D．国家的会计准则，制度要公正。

5.会计职业道德，坚持准则的基本要求有（ACD）

A．熟悉准则B.完善准则C.遵循准则D.坚持准则

三．201X年5月，某省级财政部门对ABC会计师事务所进行检查时，发现下列情况：

（1）股东张某2003年去的注册会计师证书，后调入某企业工作，2006年加入ABC会计师事务所从事审计业务。

（2）ABC会计师事务所成立于20X1年，有某省级财政部门批准成立，未报财政部备案。

（3）20X8年ABC会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用肥大手段调节利润，ABC会计师事务所再客户的施压下出具了无保留意见的审计报告。

（4）针对甲公司弄虚作假，虚增利润的行为，财政部门实施了处罚，甲公司以该公司财务报告以经ABC会计师事务所审计为由拒绝承担责任。

根据上述资料，回答下列问题：

1.针对事项

（1），下列说法正确的有（）

A．张某符合规定条件，可以担任ABC会计师事务所股东。

B．张某调入企业工作时，应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续。

C．张某不满足取得取得注册会计师证书后最近5年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东。

D张某不满足取得取得注册会计师证书后最近5年在会计师事务所从事审计业务的条件，能担任ABC会计师事务所的股东。

2.针对事项

（2）下列说法正确的（）

A．该会计师事务所的做法不符合规定。

B.该会计师事务所的做法符合规定

C．根据《会计师事务所审批办法》规定，设立会计师事务所，由省级财政部门审批后，报财政部备案。

D.根据《会计师事务所审批办法》规定，设立会计师事务所，由县级以上财政部门审批后，报财政部备案。

3.会计谁事务所可以依法承办的业务有（）

A.办理企业合并，分立，清算事宜的审计业务。

B．验证企业资本，出具验资报告。

C.承办会计咨询业务。

D.审查企业财务报告，出具审计报告。

4.针对事项（3）下列说法正确的有（）

A.甲公司的做法不符合规定，任何单位和个人不得以任何方式要求或示意注册会计师及会计师事务所出具不实或者不当的审计报告。

B.ABC会计师事务所的做法不符合规定。

C.ABC会计师事务所在甲公司的施压下出具审计报告，不是其本意表达，不应承担责任。

D．省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚。

5.针对事项（4）下列说法正确的有（）

A.甲公司的理由不成立，应当承担法律责任。

B.注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性，完整性承担的责任。

C.省级财政部门依法对本行政区内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定。

D．注册会计审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性，完整性承担的部分责任。

四．2009年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，为了获得配股资格，A公司的主要负责人张某要求公司财务总监李某对该年度的财务资料进行调整，以保证公司的净资产收益率符合配股条件，李某指示公司会计人员王某，以虚作营业额，隐瞒费用和成本开支等方法调整财务资料，A公司根据调整后的财务资料，与2010年10月10日申请配股资格。

根据资料，回答问题：

1.对上述行为分析正确的是（D）

A．A公司只有张某，王某存在编制虚假财务报告的行为。

B.A公司只有张某，李某，王某存在编制虚假财务报告的行为。

C.A公司只有张某，李某，存在编制虚假财务报告的行为。

D..A公司只有王某，李某，存在编制虚假财务报告的行为。

2.对张某的上述行为，下列分析错误的是（BCD）

A．张某是单位负责人存在授意，指示他人编制虚假财务会计报告的行为。

B．张某以公司利益为出发点，不存在违法行为。

C．张某未直接编制财务报告，不存在违法行为。

D．张某的行为只有造成利益相关者损失时才构成违法行为。

3.对张某的上述行为，下列分析正确的（C）

A．根据《会计法》规定，不构成犯罪的，可处以10000元以上10万元以下罚款。

B．根据《会计法》规定，不构成犯罪的，可处以3000元以上5万以下罚款。

C．根据《会计法》规定，构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任。

D.根据《会计法》规定，构成犯罪的，司法部门依法追究行政责任。

4.李某，王某的上述行为违背的会计职业道德要求是（ABD）

A.坚持准则B.客观公正C.廉洁自律D.诚实守信

5.对李某，王某的行为，下列分析正确的有（AC）

A．不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以通报，可处以3000以上5万以下罚款

B.不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以通报，可处以1万以上5万以下罚款。

C.如果构成犯罪的，依法追究刑事责任。

D.李某，王某应有省级财政部门吊销会计从业资格证。

五．20X9年5月，王某新设一家小规模企业。

1.该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托ABC代理记账公司办理会计业务。

2.由于委托记账公司办理会计业务，王某未配备专人负责日常货币收支和保管。

3.20X9年8月，ABC代理记账公司发现王某提供的部分原始凭证不符合规定，要求其进行更正补充，但王某予以拒绝。

4.为了逃避纳税，王某要求ABC代理记账公司以不真实的发票，多记费用，减少利润，ABC代理记账公司没有拒绝。

根据以上情况，回答问题：

1.针对事项

（1），下列说法正确的有（ACD）

A．王某可以委托ABC代理记账公司办理会计业务。

B．王某不可以委托ABC代理记账公司办理会计业务。

C.除代理记账公司外，王某可以委托会计师事务所办理会计业务。

D.除代理记账公司外，王某可以委托具有代理资格的其他社会咨询机构办理会计业务。

2.针对事项

（2）和事项（3），下列说法正确的有（ACD）

A．王某在事项2和事项3的做法都不符合规定

B.王某在事项2做法符合规定，事项3的做法不符合规定

C.根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责负责日常货币收支和保管

D．根据《代理记账管理办法》的规定对于代理记账公司退回的原始凭证，委托人应及时更正补充

3．根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当履行的义务有（ABCD）

A．对本单位发生的经济业务，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证

B．应当配备专人负责负责日常货币收支和保管

C.及时向几张大力机构提供真实完整的原始凭证和其它相关资料

D．对于代理记账公司退回的原始凭证，委托人应及时更正补充

4.针对事项4，下列说法正确的（AC）

A．abc代理记账公司的做法不符合规定

B．abc代理记账公司是按照委托人的要求作出上述行为的，不应承担任何责任

C.对委托人示意的不当会计处理，ABC代理记账公司应当拒绝

D．对委托人示意的不当会计处理，ABC代理记账公司应当接受

5.根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构从业人员应当履行的义务有（ABC）

A．按照委托合同办理代理记账，遵守有关法律法规和国家统一会计制度的规定

B.对在此项业务中知悉的商业秘密应当保密

C．对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料应当拒绝

D．对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解决

六．20X9年5月，财政部门在某事业单位检查中发现下列情况

（1）部分会计凭证与后附发票上的金额不一致且发票尚未填写单位名称，涉及金额重大。

（2）由于人手紧张，会计王某同时兼任出纳。

（3）该会计机构负责人张某是单位负责人李某的妻子

（4）该单位设有两套账薄，一套用于向外部报送财务数据，另一套用于内部核算

根据资料回答问题

1.上述各项中，违反《会计法》的有（）

A.事项3B.事项1C.事项4D事项2

2.针对事项1，下列说法正确的有（）

A．由于情节严重吊销直接负责任会计从业资格证

B．对该单位处以3000元以上5万元一下的罚款

C.对直接负责的主管人员处以2000元以上2万元以下的罚款

D.根据《会计法》的规定，责令限期改正

3.针对事项2，说法正确的（）

A．王某同时兼任会计和出纳，不符合设置会计工作岗位的基本原则

B.王某可以同时兼任会计和出纳

C.王某可以同时兼任会计和出纳，违反了设置会计岗位内控制度的要求

D.王某不可以同时兼任会计和出纳

4.针对事项3，下列说法正确的有（）

A.张某不得担任该单位的会计机构负责人

B．张某不得在该单位担任任何职务

C．不符合，回避制度的有关规定

D．张某可以担任会计机构负责人

5.针对事项4，下列说法正确的（）

A．可对单位处以3000元以上5万元以下的罚款

B．属于私设账簿行为，违反了《会计法》的规定

C.符合《会计法》的规定

D.可对单位处以5000元以上5万元以下的罚款

七.戊公司是一家国有大型企业，2008年12月，公司总经理针对公司效益下滑面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长，董事长指示把财务报表做得漂亮些，总经理要求总会计师按董事长得意见办，总会计师对当年的财务报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏为盈，经诚信会计师事务所审计后对外报出。

2009年5月，财政部门在执法检查中发现该公司存在重大作假行为，下达了处罚通知书，该公司相关人员，均要求举行听证会，在听证会上有关当人做了如下陈述：

公司董事长称：

我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在报表上签字并盖章，那只是履行手续我不能负任何责任，具体情况有公司总经理说明。

公司总经理称：

我是搞技术出身的，主抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在报表上签名并盖章那也是履行程序，以前也是这样，我不应承担责任，有关情况有公司总会计师解释：

公司总会计师称：

公司对外报出的财务报告是经过诚信会计事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告，诚信会计事务所应对公司财务报告的真实性完整性负责，承担由此带来的一切责任。

根据资料，回答问题

1.对董事长的说法观点正确的（ACD）

A．公司这一作假行为是由董事长授意指示的，其应当承担法律责任

B．董事长不是直接造假人不应承担法律责任

C．董事长不承担责任的理由不成立

D．董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变

2.对总经理的观点说法正确的（ACD）

A．总经理作为主管会计工作的负责人，在财务报告上签名并盖章，应承担相应的法律责任

B．公司总经理不承担责任的理由成立

C．公司总经理不能以不懂会计为由推脱责任

D．事实上公司总经理并未参加造假

3.对总会计师的观点说法正确的（ABD）

A．委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性完整性承担法律责任

B.会计师事务所受托进行审计，按照客观公正相对独立的原则，出具审计报告，并对审计报告的客观性真实性承担审计责任

C．公司总会计师不承担责任的理由成立

D．公司总会计师不承担责任的理由不成立

4.总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（ABC）

A.诚实守信B.坚持准则C.客观公正D提高技能

5.会计职业到建设的力量包括（ABCD）

A.社会各界齐抓共管B.会计职业组织的行业自律

C．单位负责人的切实落实D.财政部门的组织推动

八.2008年．张某李某田某和王某申请设立了ABC代理记账公司，四人均有会计从业资格证书，张某担任主管负责人，财政部门2010年5月在检查中发现：

1.张某尚未取得会计师专业技术资格。

2.李某已于2009年10月离开ABC代理记账公司，田某除在ABC代理记账公司执业外，还在某企业担任会计职务。

3.2009年经客户授意，张某利用客户提供的虚假发票和其它与原始凭证虚增收入，使该客户的财务报告扭亏为盈。

4.王某将执业过程中知悉的某公司的商业秘密告知其竞争对手，获取不当利益。

根据资料，回答问题

1.根据《代理记账管理办法》的规定，除会计师事务所以外的代理记账公司的设立审批部门是（B）

A.县级以上税务部门B.县级以上财政部门C.县级以上工商部门D.县级以上审计部门

2.根据《代理记账管理办法》的规定，下列说法正确的有（AB）

A．张某尚未取得会计师专业技术资格，不能担任ABC代理公司主管负责人

B．李某离开之后，ABC公司没有持续符合代理记账公司的资格条件

C．张某担任ABC代理记账公司负责人符合规定

D．李某离开之后，ABC公司有持续符合代理记账公司的资格条件

3.代理记账公司可以接受委托人办理的业务有（ABC）（不得出具审计报告）

4.针对事项3和事项4，下列说法正确的（ACD）

A．对于委托人示意的不当会计处理，赵某应当予以拒绝

B．根据委托合同，张某不能拒绝

C．王某违反了，代理记账公司从业人员应当履行的义务

D．委托代理记账公司办理会计业务，并不改变单位负责人对会计资料真实性完整性承担责任

5.委托代理记账公司办理会计业务，委托人的义务有（）

九．2009年6月，某省级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况

1.为粉饰财务报表，单位负责人张某授意会计人员李某，虚构交易事项，编造虚假会计凭证，虚增利润100万元

2.单位负责人张某授意会计人员王某变更固定资产折旧政策一虚增利润，王某坚持准则，予以抵制，后将其解聘

3.为掩盖违法行为，张某授意会计机构负责人刘某将以前的虚假会计资料予以销毁

根据以上资料，回答下列问题

1.上述各事项中，违反《会计法》规定的有（）

A．事项2中王某的行为B.事项1C.事项2中张某的行为D.事项3

2.针对事项1中李某的行为，说法正确的（）

A．客队李某处以3000元以上5万元以下的罚款

B．省级财政部门可以吊销李某的会计从业资格证

C．属于变造会计凭证的违法行为D.属于伪造会计凭证的违法行为

3.针对事项

（2）,下列说法正确的（）

A．可对张某处以3年以下有期徒刑B.对王某应恢复其名誉和原有职务级别

C．可对张某处以3000元以上，5万元一下的罚款

D．可对张某处以5000元以上，5万元以下的罚款

4.针对事项3，下列说法正确的有（）

A．可对张某处以3000元以上，5万元一下的罚款

B．构成犯罪的，还应追究刑事责任

C．刘某是在张某的授意下对会计资料进行了销毁，不承担任何责任

D．可对企业处以5000元以上10万元以下的罚款

5.针对上述各事项，下列说法正确的（）

A．张某未直接实施违法行为，不承担任何责任

B．张某解聘王某的行为属于正常人事任免，未违反法律规定

C．张某授意他人实施违法会计行为，应承担法律责任

D．张某解聘王某的行为属于对会计人员的打击报复，应承担相应的法律责任

十．丁公司工作中存在以下情况：

（1）财务部经理张某努力学习理论知识，抓住公司经营中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口，将成本分解至各部门并实行过程控制，大大降低了成本，提高了经济效益。

（2）为了帮助各部门及时反映成本费用，落实成本控制目标，会计人员徐某精心设计核算表格，并对相关人员进行核算业务指导，提高了该项工作的质量。

（3）公司处理了一批报废的汽车收入15000元，公司领导要求不在公司收入帐上反映，指定会计人员李某另行管理，以便经理室应酬所用，会计人员李某遵照办理

（4）新兴公司财务经理找到丁公司王某，以给500元好处费为诱饵，希望王某促成丁公司为新兴公司银行贷款作担保，遭到王某拒绝

根据资料回答问题

1.王某的行为体现的会计职业道德要求有（）

A.提高技能B.廉洁自律C.坚持准则D.客观公正

2.会计职业道德建设的力量有（）

A.社会各界齐抓共管B.会计职业组织的行业自律

C.单位负责人的切实落实D.财政部门的组织推动

3.张某的行为体现的会计职业道德要求有（）

4.李某的行为体现的会计职业道德要求有

5.徐某的行为体现的会计职业道德要求有

十一.太平洋公司是一家有限责任公司，2007年公司发生下列事项

7月28日，由于向农民收购农副产品急需大量现金，经总经理赵某批准，从公司当日的现金收入中直接支取8万元，从财务部长孙某个人存折上取出属于公司的现金5万元，并向农民开出5万元得借条，10月12日，签发支票1张，填写的出票日期为“壹拾月壹拾贰日”字样，出票大写金额为“叁万零壹佰伍拾元整”字样。

1.下列选项中，违反开户单位现金使用规定的有（）

A.有现金向农民收购农产品B.向农民开出5万元得借条

C.将公司的现金存在孙某个人账户上D.从公司现金收入中坐支现金

2.若银行明知孙某所存现金属于公司，根据《人民币账户管理办法》规定，应对银行处以罚款的数额为（）A.50000元至30万B.5000元至3万元C.1000元D.1万至3万元

3.关于公司支票的填写，下列说法正确的有（）

A.该支票的中文大写金额填写有误B.该支票出票日期正确写法应为“零壹拾月零壹拾贰日”

C.该支票的出票日期即可使用大写也可使用阿拉伯数字填写

D.若该支票出票日期未按规定填写，银行可以受理，但由此造成的损失有出票人自行负担

4.下列各项，可转入个人账户的（）

A．工资奖金收入B.农产品销售收入C.债券期货信托等本金和收益D.纳税退款

5.根据《人民币账户管理办法》规定，可对孙某处以的罚款为

A,5000---30000B.50000---30万C.1万---3万D.1000

十二.2010年3月，某省财政部门在对某外贸企业的财务报告进行检查时，发现下列情况：

1.该企业的业务活动主要是对美贸易，业务收支主要以美元核算，也有少量人民币业务，该企业亿美元作为记账本位币。

2.财务会计报告有会计机构负责人签名并盖章后报出

3.按照税务部门的要求，该企业于2009年6月30日前报出了2008年度的所得税纳税申报表，并附送了安税法规定调整后的财务报告和其它有关资料。

4.2009年，该企业向银行申请贷款，并向银行提供了2008年度的财务报告，其中个别地方与经审计的财务报告不一致。

根据资料回答问题

1.针对事项

（1）下列说法正确的（）

A.该企业可以采用美元作为记账本位币

B.该企业若以美元作为记账本位币，在编制财务报告时无需折算成人民币

C.该企业若以美元作为记账本位币，在编制财务报告时无需折算成人民币

D.该企业也可采用人民币作为记账本位币

2.针对事项

（2），下列说法正确的（）

A．除会计机构负责人外，财务报告还须经单位负责人签名并盖章

B.除会计机构负责人外，财务报告还须经单位出纳签名并盖章

C．除会计机构负责人外，财务报告还须经单位主管财务工作的负责人签名并盖章

D.设置总会计师财务报告还须经总会计师签名并盖章

3.针对事项（3）下列说法正确的（）

A.该企业应当与5月31日之前报送企业所得税申报表

B.该企业报送的财务报告无需按税法规定进行调整

C.该企业作法符合规定

D.该企业应当与3月31日之前报送企业所得税申报表

4.针对事项4,谢列说法正确的（）

A.财政部门可对该企业处以5000元以上5万元以下的罚款

B.属于向不同的会计资料使用者提供的财务报告编制依据不同的行为

C.该企业的做法违反了《会计法》的规定D.财政部门应责令该企业限期改正

十三.日用化妆品企业是一般纳税人，发生经济业务如下：

1.外购原材料一批，增值税专用发票注明的货款180万，增值税30.6万，支付相关运费10万元，取得运输专用发票