4财政法规制度.docx
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4财政法规制度
第四章 财政法规制度
【考情分析】
本章在考试中所占的分值比重为5~30分之间，内容相对抽象。
其特点为考点相对分散，三节重点知识在皆有涉及，但同时结构完整，因此考生在学习过程中切勿孤立地记忆。
明确学习本章的目的：
为了通过考试
第一节 预算法律制度
一、预算法律制度的构成
我国预算法律制度由《预算法》、《预算法实施条例》及与国家预算管理有关的其他法规制度构成。
（一）《预算法》
现行的《预算法》为1994年3月22日通过的，自1995年1月1日起施行。
（单选、多选）
地位：
该法是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。
（二）预算法实施条例
国务院于1995年11月2日制定并通过了《预算法实施条例》，并于1995年11月22日起施行。
总结：
法律制度
制定时间
施行时间
预算法
1994.3.22
1995.1.1
预算法实施条例
1995.11.2
1995.11.22
二、国家预算
（一）概念
国家预算是指经法定程序批准的、国家在一定期间内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段。
国家预算原则：
1.公开性
2.可靠性
3.完整性
4.统一性
5.年度性
（二）国家预算的作用
1.财力保证作用；
2.调节制约作用；
3.反映监督作用。
【例题·单选题】国家预算既是保障国家机器运转的物质条件，又是政府实施各项社会经济政策的有效保证，体现的是国家预算的（ ）。
A.制约作用
B.反映监督作用
C.财力保证作用
D.调节作用
【答案】C
（三）国家预算的级次划分
1.一级政府一级预算。
2.共分为五级，具体为：
（1）中央预算；
（2）省级（省、自治区、直辖市）预算；
（3）地市级（设区的市、自治州）预算；
（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算；
（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。
【注意】对于不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。
（四）国家预算的构成
1.中央预算
中央预算是指中央政府的财政收支计划，由中央各部门（含直属单位）的预算组成。
（1）部门和直属单位
中央各部门：
与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“国家机关、军队、政党组织和社会团体”
中央直属单位：
与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的“企业和事业单位”
（2）中央预算收入与中央预算支出
预算收入：
中央固定收入，共享收入的中央收入部分，地方上缴收入
预算支出：
中央本级支出，补助地方支出
2.地方预算
地方各级预算是国家预算的有机组成部分，是地方政府的财政收支计划，是政府预算活动的基本环节，在国家预算中占有重要地位。
（1）地方预算的组成
地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。
（2）地方预算收入与地方预算支出
预算收入：
地方固定收入，共享收入的地方收入部分，中央对地方的返还、补助收入
预算支出：
地方本级支出，上解中央支出
3.总预算
总预算是指政府的财政汇总预算。
由财政部门负责编制。
包括：
本级预算+所属下级政府的总预算。
【注意】下级政府只有本级预算的，下级政府总预算即指下级政府的本级预算；没有下级政府预算的，总预算即指本级预算。
4.部门单位预算
部门单位预算是指部门、单位的收支预算。
各部门预算由本部门所属各单位预算组成。
部门预算是一项综合预算。
【例题·多选题】下列国家预算中有关中央预算表述正确的是（ ）。
A.由中央各部门（含直属单位）的预算组成
B.中央预算包括地方向中央上解的收入数额
C.中央预算包括中央对地方返还或者给予补助的数额
D.中央预算不包括军队和政党组织的预算
【答案】ABC
【解析】中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成。
中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。
其中，中央各部门是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党组织和社会团体；直属单位是指与财政部直接发生预算缴款、拨款关系的企业和事业单位。
三、预算管理的职权（★★★）
（一）各级人大及各级人大常委会的职权
各级人大的职权：
审查权、批准权、变更撤销权
各级人大常委会的职权：
监督权、审批权、撤销权
特殊：
设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而人大职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。
1.全国人大与地方人大权利比较
审查权
批准权
变更撤销权
全国人大
中央和地方预算草案和预算执行情况报告
中央预算和预算执行情况报告
全国人大常委会预算决算不适当的决议
地方人大
本级总预算草案和总预算执行情况报告
本级预算和预算执行情况报告
本级人大常委会及本级政府预算决算不适当的决议
【注意】①审查权：
高级可以审查低级，全国人大既可以审查中央预算草案，也可以审查地方预算草案；地方人大审查本级预算草案
②批准权：
各级批各级，全国人大批中央，地方人大批地方
③撤销权：
全国人大撤销全国人大常委会，地方人大撤销本级
2.全国人大常委会与地方人大常委会权利比较
监督权
审批权
撤销权
全国人大常委会
中央和地方预算的执行
中央预算的调整方案、决算方案
国务院及省、自治区、直辖市人大及其常委会的决议
地方人大常委会
本级总预算的执行
本级预算的调整方案、决算方案
本级政府和下一级人大及常委会的决议
【注意】区别人大及人大常委会的权利（人大常委会为常设机构）
（二）各级财政部门的职权——（具体工作）编制、执行、提案、报告。
（三）各部门、各单位的职权
1.各部门的职权
（1）编制本部门预算、决算草案；
（2）组织和监督本部门预算的执行；
（3）定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。
2.各单位的职权
（1）编制本单位预算、决算草案；
（2）按照国家规定上缴预算收入；
（3）安排预算支出；
（4）接受国家有关部门的监督。
四、预算收入与预算支出
国家预算由预算收入和预算支出组成。
（一）预算收入
1.按来源划分
（1）税收收入；
（2）依照规定应当上缴的国有资产收益；
（3）专项收入；
（4）其他收入（罚没收入、规费收入等）。
2.按分享程度划分
（1）中央预算收入；
（2）地方预算收入；
（3）中央和地方预算共享收入。
（二）预算支出
1.按内容（支出方向）划分
（1）经济建设支出；（预算支出的主要部分）
（2）科、教、文、卫、体等事业发展支出；
（3）国家管理费用支出；
（4）国防支出；
（5）各项补贴支出；
（6）其他支出。
2.按支出级次划分
（1）中央预算支出；
（2）地方预算支出。
中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
五、预算组织程序
四个环节：
编制、审批、执行、调整
（一）预算的编制
预算草案是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。
1.预算年度——公历1月1日～12月31日
2.预算草案的编制依据
各级政府
各部门、各单位
（1）法律、法规；
（1）法律、法规；
（2）国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策；
（2）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；
（3）本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围；
（3）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；
（4）上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素；
（4）本部门、本单位的定员定额标准；
（5）上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求。
（5）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。
3.预算草案的编制内容
中央预算的编制内容：
（1）本级预算收入和支出；
（2）上一年度结余用于本年度安排的支出；
（3）返还或者补助地方的支出；
（4）地方上解的收入。
地方各级政府预算的编制内容：
（1）本级预算收入和支出；
（2）上一年度结余用于本年度安排的支出；
（3）上级返还或者补助的收入；
（4）返还或者补助下级的支出；
（5）上解上级的支出；
（6）下级上解的收入。
（二）预算的审批
1.审批权——各级批各级
中央预算——全国人民代表大会
地方各级政府预算——本级人民代表大会
2.预算备案
各级政府预算经本级人大批准后，必须依法自下而上地向相应的国家机关备案。
3.预算批复
各级政府财政部门应当自本级人大会批准本级政府预算之日起30日内，批复本级各部门预算。
各部门应当自本级财政部门批复本部门预算之日起15日内，批复所属各单位预算。
（三）预算的执行
1.各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。
2.预算收入征收部门，必须按照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应征的预算收入。
3.各级政府财政支出部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。
4.各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。
5.预算的收入和支出必须通过国库进行。
各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。
【注意】参与政府预算的执行部门包括：
各级政府（组织者），各级政府财政部门（管理者），预算收入征收部门（收钱的），财政支出部门（花钱的）、国库（存钱的）
（四）预算的调整
预算调整是指经全国人大批准的中央预算和经地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。
1.审批
县级以上包括中央，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。
未经批准，不得调整预算。
2.备案
地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。
3.不属于预算调整的范围
（1）在预算执行中，因上级政府返还或给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。
（2）接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府应当向本级人大常委会报告有关情况。
（3）接受返还或者补助款项的乡、民族乡、镇政府应当向本级人民代表大会报告有关情况。
六、决算
决算，是对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算执行的总结，是国家管理预算活动的最后一道程序。
包括决算报告和文字说明。
1.决算草案的编制
决算草案由各级政府、各部门、各单位，在每一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。
2.决算草案的审查批准
国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。
【例题·多选题】下列表述正确的有（ ）。
A.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准
B.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大常委会审批
C.由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批
D.由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批
【答案】BCD
【解析】选项A，由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大常委会审批。
【例题·判断题】国务院财政部门编制中央决算草案后，由其提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
（ ）
【答案】×
【解析】国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
七、预决算的监督
4个监督主体：
各级国家权力机关、政府、财政、审计部门
（一）权利机关的监督
（1）全国人大及常委会对中央和地方预算、决算进行监督；
（2）县级以上各级人大及常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督；
【注意】人大只能执行事前及事后监督。
（二）各级政府部门的监督
各级政府监督下级政府的预算执行；下级政府应当定期向上一级报告预算执行情况。
（三）财政部门的监督
各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。
（四）审计部门的监督
各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。
【例题·多选题】下列有关预决算管理的监督表述正确的是（ ）。
A.全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督
B.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督
C.乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督
D.各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督
【答案】ABCD
【例题·单选题】对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实施审计监督的部门是（ ）。
A.各级政府财政部门
B.各级政府
C.各级政府审计部门
D.上一级政府财政部门
【答案】C
【本节内容回顾】
第二节 政府采购法律制度
一、政府采购法律制度的构成
政府采购制度由《中华人民共和国政府采购法》、国务院各部门特别是财政部颁布的一系列部门规章以及地方性法规和政府规章组成。
【注意】政府采购法律制度中没有“行政法规”。
（一）政府采购法
《政府采购法》是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据。
（二）政府采购部门规章（部长令）
由国务院各部门特别是财政部制定，包括：
《政府采购信息公告管理办法》、《中央单位政府采购管理实施办法》、（补充）《政府采购货物和服务招标投标管理办法》等
（三）政府采购地方性法规和政府规章
地方性法规：
省、自治区、直辖市以及省、自治区人民政府所在地的市和经国务院批准的较大的市的人民代表大会及其常委会制定。
（1+3原则）
地方性政府规章：
省、自治区、直辖市和较大的市的人民政府制定。
二、政府采购的概念（★★★）
政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
（一）政府采购的主体范围
国家机关、事业单位和团体组织。
【注意】国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围。
（二）政府采购的资金范围
财政性资金=财政预算资金+预算外资金+与财政资金相配套的单位自筹资金
（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准
1.属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；
2.属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。
（四）政府采购的对象范围
货物、工程和服务。
【例题·单选题】中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由（ ）确定并公布。
A.财政部
B.国务院
C.全国人民代表大会
D.全国人民代表大会常务委员会
【答案】B
【解析】中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由国务院确定并公布。
【例题·多选题】下列选项中，不适用《政府采购法》的有（ ）。
A.某外商独资企业采购原材料
B.某国有独资公司采购生产设备
C.某体育局用体育经费拨款购买体育设施
D.某建筑公司承揽了国家的某项重点工程新建项目而采购建筑材料
【答案】ABD
【解析】政府采购的主体范围：
国家机关、事业单位和团体组织。
选项C为事业单位。
三、政府采购的原则（注意多选题）（三公一诚）
（一）公开透明原则
（二）公平竞争原则——站在供应商的角度
（三）公正原则——站在采购人的角度
公正原则要求政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为。
（四）诚实信用原则
【例题·多选题】我国政府采购的原则包括（ ）。
A.公正原则
B.公平竞争原则
C.公开透明原则
D.诚实信用原则
【答案】ABCD
【解析】我国政府采购的原则有：
公平透明原则、公平竞争原则、公正原则、诚实信用原则。
【例题·多选题】下列体现政府采购中“公开透明原则”的有（ ）。
A.政府采购当事人在政府采购活动中，本着诚实、守信的态度履行各自的权利和义务
B.政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁
C.政府采购的招标信息要公开
D.政府采购的中标结果要公开
【答案】CD
【解析】选项A为诚实信用原则，选项B为公正原则。
四、政府采购的功能
（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益
（二）强化宏观调控
（三）活跃市场经济
（四）推进反腐倡廉
（五）保护民族产业
【例题·判断题】政府采购中，通过对采购地区的选择以平衡地区间的经济发展是“活跃市场经济”功能的体现。
（ ）
【答案】×
【解析】政府采购中，通过对采购地区的选择以平衡地区间的经济发展是“强化宏观调控”功能的体现。
五、政府采购的执行模式
我国采取集中采购和分散采购相结合的模式。
（一）集中采购
集中采购是指由政府设立的职能机构统一为其他政府机构提供采购服务的一种采购组织实施形式。
集中采购必须委托采购机构代理采购。
设区的市、自治州以上的人民政府根据本级政府采购项目组织集中采购的需要设立集中采购机构。
纳入集中采购目录的政府采购项目应当实行集中采购。
优点：
取得规模效益，减低采购成本，保证采购质量，贯彻落实政府采购的政策导向，便于实施统一的管理和监督。
缺点：
集中采购周期长、程序复杂难以满足用户多样化的需求，特别是无法满足紧急情况的采购需要。
（二）分散采购
由各预算单位自行采购的模式。
采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。
优点：
有利于满足采购及时性和多样性的需求，手续简单。
缺点：
失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实施统一的管理和监督。
【例题·判断题】政府采购必须委托集中采购机构代理采购。
（ ）
【答案】×
【解析】按照《政府采购法》的规定，采纳未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。
【例题·多选题】下列关于实行分散采购的优点，说法正确的有（ ）。
A.灵活性强
B.降低采购成本
C.取得规模效益
D.满足采购及时性
【答案】AD
【解析】选项BC为集中采购的优点。
六、政府采购当事人
（一）采购人——国家机关、事业单位和团体组织。
【例题·多选题】下列各项中，属于政府采购采购人应承担的义务的有（ ）。
A.在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果
B.依法答复供应商的询问和质疑
C.妥善保存反映每项采购活动的采购文件
D.要求采购代理机构遵守委托协议的约定
【答案】ABC
【解析】选项D为政府采购人的权利。
（二）供应商——向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。
供应商参加政府采购活动的条件：
参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录。
【例题·多选题】下列各项中，属于政府采购供应商应具备的条件的有（ ）。
A.具有独立承担民事责任的能力
B.有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录
C.具有履行合同所必需的设备和专业技术能力
D.具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度
【答案】ABCD
（三）采购代理机构
采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。
分类：
【例题·单选题】政府采购当事人的范围不包括（ ）。
A.采购人
B.供应商
C.政府采购监督管理机构
D.采购代理机构
【答案】C
七、政府采购方式（★★）
1.公开招标
（1）公开招标指采购人或者代理采购机构以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式（主要采购方式）。
（2）货物服务采购项目达到公开招标数额标准的，必须采用公开招标方式。
（3）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。
（注意判断题）
（4）采用公开招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。
2.邀请招标——邀请3家以上供应商
符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：
（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；
（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。
3.竞争性谈判——与不少于3家供应商谈判
符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：
（注意多选）
（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；
（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；
（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；
（4）不能事先计算出价格总额的。
4.单一来源——唯一
符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：
（1）只能从唯一供应商处采购的；
（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；
（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。
5.询价
向3家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。
适用范围：
货物规格、标准单一，现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。
【例题·单选题】根据《政府采购法》的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（ ）。
A.公开招标方式
B.邀请招标方式
C.竞争性谈判方式
D.单一来源方式
【答案
升级会员 