重庆大学网络教育学院高级会计学第3次.docx
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重庆大学网络教育学院高级会计学第3次
2015高级会计学第3次作业
一、单项选择题（本大题共20分，共10小题，每小题2分）
1.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。
A.取得的外币借款
B.投资者以外币投入的资本
C.以外币购入的固定资产
D.销售商品取得的外币营业收入
2.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15％，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33％，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元（不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。
A.贷方1530B.借方1638C.借方2178D.贷方4500
3.某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的3％，所得税税率均为25％。
上年年末该公司对其子公司内部应收账款余额为4000万元，本年年末对其子公司内部应收账款余额为6000万元。
该企业本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为（）万元。
A.180，15B.60，45C.90，45D.120，30
4.下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。
A.企业追加投资使得对被投资单位由重大影响变为控制，从而使得长期股权投资的核算方法由权益法变为成本法B.由于执行新的企业会计准则使得对子公司长期股权投资的核算由权益法变为成本法C.企业以往为临时需要而租入的设备按照经营租赁会计处理方法核算，而本年度以融资租赁方式租入的设备按照融资租赁会计处理方法核算D.企业对领用低值易耗品的核算由一次计入费用改为五五摊销法
5.甲公司2010年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25％，甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，甲公司年初“预计负债——应付产品质量保证费”余额为25万元，当年提取了产品质量保证l5万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。
甲公司2010年所得税费用为（ ）万元。
A.121.25B.125C.330D.378.75
6.甲公司2012年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2010年10月购入的专利权摊销金额错误。
该专利权2010年应摊销的金额为120万元，2011年应摊销的金额为480万元。
2010年、2011年实际摊销金额均为480万元。
甲公司对此重要前期差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
甲公司2012年年初未分配利润应调增的金额是（ ）万元。
A.270B.243C.360D.90
7.A公司以4300万元取得B公司70％的股权。
在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。
合并当日，B公司可辨认净资产公允价值为5000万元，其可辨认净资产账面价值为4000万元，其中股本为3000万元，资本公积为1000万元。
不考虑其他因素，则A公司在合并当日编制合并抵销分录时应确认的商誉为（ ）万元。
A.300B.0C.1500D.800
8.甲公司于2010年1月1日开业，2010年、2011年和2012年免征企业所得税，从2011年起，适用的所得税税率为25％。
2010年12月11日，甲公司购入一台大型设备，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。
税法上规定采用直线法计提折旧，预计使用年限、预计净残值与会计上一致。
2011年底，甲公司对该项设备计提了减值准备l30万元，该设备的折旧方式等均不发生改变。
假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，不考虑其他因素，则2011年末甲公司应确认的递延所得税资产为（）万元。
A.0B.60C.120D.61.25
9.2010年3月，母公司以1000万元的价格（不含增值税额），将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产核算。
该设备的生产成本为800万元。
子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。
不考虑所得税影响，编制2010年合并财务报表时，因与该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为（ ）万元。
A.180B.185C.200D.215
10.某公司的一个境外子公司记账本位币为欧元，期初折算汇率为1欧元=10元人民币，期末折算汇率为1欧元=10.4元人民币，该公司即期采用平均汇率对利润及其分配项目核算，期初未分配利润有100万欧元，折合人民币950万元，本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，期末该企业折合后未分配利润的人民币金额应为（）万元。
A.2786
B.2990
C.3020
D.1836
二、多项选择题（本大题共30分，共10小题，每小题3分）
1.下列各项目中，属于会计估计变更的有（ ）。
A.将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年数总和法B.将建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法C.将存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法D.因出现相关新技术，将某专利权的摊销年限由10年改为6年
2.下列境外经营涉及合并报表的处理正确的有（）。
A.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表
B.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，转入财务费用
C.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”
D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额计入“外币报表折算差额”
E.实质上构成子公司净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额不用作处理
3.下列哪个项目，不在“以前年度损益调整”科目的借方反映（ ）。
A.调整以前年度损益而需调增的管理费用B.调整以前年度损益而相应减少的所得税C.调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入D.调整本期管理费用
4.甲股份有限公司2009年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。
该公司2010年1月1日至3月30日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中调整事项的有（）。
A.2010年3月1日发现2009年9月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.2010年2月15日，发生火灾导致存货损失150万元C.2010年1月28日得到法院通知，因2009年度为其他单位提供贷款担保应向银行支付贷款及罚息等共计105万元，2009年末已确认预计负债90万元D.2010年1月25日完成了2009年12月23日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款130万元E.2010年2月3日因存在质量问题退回2010年1月5日购买的材料
5.关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中正确的有（）。
A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定B.企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予资本化的利息金额C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额D.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额E.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额
6.下列说法正确的有（）。
A.外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。
外币是指人民币以外的货币。
B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C.企业变更记账本位币不会产生汇兑差额D.企业收到外币投入资本不会产生外币资本折算差额E.外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的所有者权益后的金额
7.长江公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。
长江公司2009年度财务报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。
长江公司财务负责人在对2009年度财务报告进行复核时，对2009年度的以下交易或
事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的
（1）、（5）项于2010年2月24日发现，
（2）、（3）、（4）、（6）项于2010年3月5日发现：
（1）甲公司为长江公司的第二大股东，持有长江公司20％的股份，共计1800万股。
因甲公司欠长江公司3000万元，逾期未偿还，长江公司于2009年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全甲公司所持有的长江公司法人股。
同年9月29日，人民法院向长江公司送达民事裁定书同意上述申请。
长江公司于9月30日对甲公司提起诉讼，要求甲公司偿还欠款。
至2009年12月31日，此案尚在审理中。
长江公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入中收回全部欠款，长江公司调整了应交所得税。
长江公司于2009年12月31日进行会计处理如下：
借：
其他应收款3000
贷：
营业外收入3000
（2）2009年12月1日，A公司认为，由于新技术发展等原因，需要对某项管理用无形资产的摊销方法进行修正，该无形资产系2008年12月10日购入的，原价为200万元，预计摊销年限为l0，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。
修正后该无形资产采用双倍余额递减法摊销，摊销年限、预计净残值均不变。
A公司于2009年12月1日的相关会计处理为：
借：
利润分配——未分配利润18
盈余公积2
贷：
累计摊销20
（3）2009年8月12日，长江公司为研制新产品，研究期间共发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。
对于涉及的所得税影响，会计处理如下：
借：
所得税费用100
贷：
递延所得税负债100
（4）2009年11月1日，长江公司认为出租给丙公司使用的写字楼，其所在的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
该项投资性房地产的原价为800万元，已计提折旧300万元，账面价值为500万元。
2009年11月1日，该写字楼的公允价值为700万元。
长江公司所做的相关会计处理如下：
借：
投资性房地产——成本500
投资性房地产累计折旧300
贷：
投资性房地产800
（5）2009年9月6日因金融危机影响，长江公司对现有生产线进行整合，决定从2010年6月1日起，关闭X产品生产线。
该重组计划已制定完毕，并于当年12月10日经董事会正式批准。
但尚未对外公布。
长江公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计有关遣散费支出为86万元，相关厂房的租赁撤销费支出50万元，剩余职工再培训支出为40万元。
假定税法规定该费用实际发生时可以税前扣除且长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额进行抵扣。
2009年对该事项的处理为：
借：
管理费用86
营业外支出50
贷：
预计负债136
借：
递延所得税资产34
贷：
所得税费用34
下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有（）。
A.事项
（1）B.事项
（2）C.事项（3）D.事项（4）E.事项（5）
8.乙和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。
2009年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元（不含增值税），销售成本13万元。
丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。
甲公司在编制2010年度合并财务报表时，下列说法正确的有（ ）。
A.调减未分配利润项目12万元B.调减未分配利润项目10.5万元C.调减固定资产项目12万元D.调减固定资产项目7.5万元
9.下列说法正确的是（）。
A.会计估计变更意味着以前期间的会计估计是错误的B.企业由于掌握了新的信息，积累了更多的经验，使得变更会计估计能够更好得反映企业的财务状况和经营成果的，可以变更企业的会计估计C.会计估计变更的影响数应计入变更当期与前期相同的项目中D.未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项E.在未来适用法下，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，也无须重编以前年度的财务报表
10.下列有关合并资产负债表的抵销处理，正确的有（ ）。
A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销B.在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示C.母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备D.母公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目
三、判断题（本大题共5分，共5小题，每小题1分）
1.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
（ ）
2.交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为资产负债表日后调整事项。
（ ）
3.利润表中的收入和费用项目，均应采用交易发生日的即期汇率折算或采用交易发生日即期汇率的近似汇率折算。
（ ）
4.编制合并财务报表时，对于母子公司间存在的未实现内部交易损益，在采用权益法调整长期股权投资时不需对该未实现内部交易损益进行调整。
（ ）
5.20×5年7月10日，在20×4年度财务报告批准报出后，发现20×4年度固定资产少提折旧300万元。
企业应调整20×5年度会计报表相关项目的期初数和上年数。
（ ）
四、综合分析题（本大题共45分，共5小题，每小题9分）
1.2007年，广源企业销售产品50000件，销售额为18000万元。
广源企业的产品质量保证条款规定：
产品售出后一年内，如发生正常质量问题，广源企业将免费负责修理。
根据以往经验，如果出现较小的质量问题，则须发生的修理费为销售额的1.5％；而如果出现较大的质量问题，则须发生的修理费为销售额的3％。
据预测，本年度已售产品中，有75％不会发生质量问题，有20％将发生较小质量问题，有5％将发生较大质量问题。
要求：
做出该企业资产负债表日的相关处理。
2.甲公司2007年度的财务报告于2008年4月30日批准对外报出。
有关资料如下：
（1）2007年12月1日，乙公司收到法院通知，甲公司状告乙公司侵犯其专利权。
甲公司
认为，乙公司未经其同意，在其试销的新产品中采用了甲公司的专利技术，甲公司要求乙公
司停止该项新产品的生产和销售，并赔偿损失200万元，甲公司2007年12月31日，如
果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品很可能侵犯了甲公司的专利权，
乙公司估计败诉的可能性为60％，胜诉的可能性为40％；如败诉，赔偿金额估计在150～
225万元之间，并需要支付诉讼费用3万元（假定此事项中败诉一方承担诉讼费用，甲公
司在起诉时并未垫付诉讼费）。
此外乙公司通过测试情况认为该新产品的主要技术部分是委
托丙公司开发的，经与丙公司反复协商，乙公司基本确定可以从丙公司获得赔偿75万元。
截至2007年12月31日，诉讼尚处在审理当中。
（2）2008年2月15日，法院判决乙公司向甲公司赔偿172.50万元，并负担诉讼费用3
万元。
甲公司和乙公司不再上诉。
（3）2008年2月16日，乙公司支付对甲公司的赔偿款和法院诉讼费用。
（4）2008年3月17日，乙公司从丙公司获得赔偿75万元。
要求：
编制甲公司有关会计分录。
3.2006年12月甲公司因第五业务分部长期亏损，决定进行重大业务重组。
按照重组计划，需要发生直接重组支出3000000元。
该重组业务所涉及到的人员，实施计划等详细计划已于2006年年末前对外公布。
要求：
做出甲公司确认预计负债的相关会计处理。
4.甲公司2007年10月与乙公司签订商品销售合同，在2008年5月销售10000件商品，单位成本估计为1100元，合同单价1200元；合同规定，如果甲公司在2008年5月末未按时交货，延迟交货的商品单价降为1000元。
2007年12月，甲公司因生产线损坏，估计只能提供9000件商品，其余1000件尚未投入生产，估计在2008年6月交货。
要求：
做出甲公司对该项或有事项的相关会计处理。
5.正保公司为生产制造企业。
2007年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售其生产的产品100件、150件、200件和175件，每台售价为25000元。
对购买其产品的消费者，正保公司作出如下承诺：
该产品售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，正保公司免费负责保修。
根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％至1.5％之间。
假定正保公司2007年四个季度实际发生的维修费分别为10000元、100000元、90000元和17500元；同时，假定2006年“预计负债－产品质量保证”科目年末余额为60000元。
要求：
做出正保公司的相关会计处理，并计算每季度末预计负债的科目余额。
答案：
一、单项选择题（20分，共10题，每小题2分）
1.B2.B3.C4.B5.A6.B7.D8.D9.B10.A
二、多项选择题（30分，共10题，每小题3分）
1.AD2.ACD3.BCD4.AC5.ACD6.BCDE7.ABCDE8.BD9.BCDE10.ABC
三、判断题（5分，共5题，每小题1分）
1.√2.×3.√4.×5.√
四、综合分析题（45分，共5题，每小题9分）
1.
参考答案：
2007年年末广源企业应确认的负债金额（最佳估计数）为：
（18000×0％）×75％＋（18000×1.5％）×20％＋（18000×3％）×5％＝81（万元）
有关会计处理如下：
借：
销售费用 810000
贷：
预计负债 810000
解题方案：
评分标准：
2.
参考答案：
（1）甲公司而言，如无特殊情况，很可能在诉讼中获胜，因此，2007年12月31日，甲
公司可以作“很可能胜诉”的判断，并预计获得200万元赔偿。
对于或有资产甲公司不需要编制会计分录。
（2）2008年2月15日：
借：
其他应收款—－乙公司172.50
贷：
以前年度损益调整172.50
借：
以前年度损益调整172.50
贷：
利润分配—－未分配利润172.50
借：
利润分配——未分配利润17.25
贷：
盈余公积17.25
（3）2008年2月16日：
借：
银行存款172.50
贷：
其他应收款172.50
解题方案：
评分标准：
3.
参考答案：
甲公司应按或有事项准则的规定确认预计负债3000000元，其账务处理如下：
借：
营业外支出 3000000
贷：
预计负债 3000000
解题方案：
评分标准：
4.
参考答案：
甲公司2007年12月31日对该项或有事项作出有关会计处理如下：
借：
营业外支出 100000
贷：
预计负债 100000
甲公司在该批产品生产出来后，应将预计负债冲减存货成本
借：
预计负债 100000
贷：
库存商品 100000
解题方案：
评分标准：
5.
参考答案：
正保公司因销售该产品而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出正保公司，且该义务的金额能够可靠地计量。
正保公司根据规定应在每季度末确认一项负债。
（1）第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债－产品质量保证 10000
贷：
银行存款等 10000
第一季度末应确认的产品质量保证负债金额为：
100×25000×（1％＋1.5％）/2＝31250（元）
借：
销售费用－产品质量保证 31250
贷：
预计负债－产品质量保证 31250
第一季度末，“预计负债－产品质量保证”科目余额为81250元。
（2）第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债－产品质量保证 100000
贷：
银行存款等 100000
第二季度末应确认的产品质量保证负债金额为：
150×25000×（1％＋1.5％）/2＝46875（元）
借：
销售费用－产品质量保证 46875
贷：
预计负债－产品质量保证 46875
第二季度末，“预计负债－产品质量保证”科目余额为28125元。
（3）第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债－产品质量保证 90000
贷：
银行存款等 90000
第三季度末应确认的产品质量保证负债金额为：
200×25000×（1％＋1.5％）/2＝62500（元）
借：
销售费用－产品质量保证 62500
贷：
预计负债－产品质量保证 62500
第三季度末，“预计负债－产品质量保证”科目余额为625元。
（4）第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：
预计负债－产品质量保证 17500
贷：
银行存款等 17500
第四季度末应确认的产品质量保证负债金额为：
175×25000×（1％＋1.5％）/2＝54687.5（元）
借：
销售费用－产品质量保证 54687.5
贷：
预计负债－产品质量保证 54687.5
第四季度末，“预计负债－产品质量保证”科目余额为37812.5元。
解题方案：
评分标准：
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