初级会计职称经济法基础章节习题增值税消费税法律制度含答案.docx

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初级会计职称经济法基础章节习题增值税消费税法律制度含答案

2020年初级会计职称经济法基础章节习题：

增值税、消费税法律制度含答案

第四章增值税、消费税法律制度

　　本章属于重点章节，主要介绍了税收法律制度、增值税、消费税的主要内容，本章复习难度非常大，特别是增值税这一部分，考生需要理解税法原理再通过做习题来消化考点。

　　在近3年的考试中，本章的平均分值为。

考试题型涉及单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。

2020年考试中要重点关注涉及的不定项选择题。

　　【单选题】甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元;因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元，并开具红字专用发票。

已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

（2015年）

　　A.206000÷（1+3%）×3%=6000（元）

　　B.206000×3%=6180（元）

　　C.（206000-10300）÷（1+3%）×3%=5700（元）

　　D.（206000-10300）×3%=5871（元）

　　【答案】C

　　【解析】纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

甲设计公司应缴纳增值税=（206000-10300）÷（1+3%）×3%=5700（元）。

　　【单选题】甲商店为增值税小规模纳税人，2015年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。

已知增值税征收率为3%，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

（2016年）

　　A.61800÷（1+3%）×3%-10000×3%=1500（元）

　　B.61800×3%=1854（元）

　　C.61800×3%-10000×3%=1554（元）

　　D.61800÷（1+3%）×3%=1800（元）

　　【答案】D

　　【解析】

（1）小规模纳税人销售货物，应按照3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额;

（2）计税依据含增值税的，应价税分离计算应纳税额。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为113万元，缴纳关税11.3万元。

已知增值税税率为13%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。

（2013年）

　　A.113×13%=14.69（万元）

　　B.（113+11.3）×13%=16.16（万元）

　　C.113÷（1+13%）×13%=13（万元）

　　D.（113+11.3）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）

　　【答案】B

　　【解析】甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（113+11.3）×13%=16.16（万元）。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格63万元，缴纳关税税额6.3万元。

已知高档化妆品增值税税率为13%，消费税税率为15%。

甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

（2016年）

　　A.（63+6.3）÷（1-15%）×13%=10.60（万元）

　　B.（63+6.3）×13%=9.01（万元）

　　C.63÷（1-15%）×13%=9.64（万元）

　　D.63×13%=8.19（万元）

　　【答案】A

　　【解析】进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×增值税税率=（63+6.3）÷（1-15%）×13%=10.60（万元）。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳增值税的有（）。

（2013年）

　　A.果农销售自产水果

　　B.药店销售避孕药品

　　C.王某销售自己使用过的空调

　　D.直接用于教学的进口设备

　　【答案】ABCD

　　【解析】

（1）选项A：

农业生产者销售的自产农产品免征增值税;

（2）选项B：

避孕药品和用具免征增值税;（3）选项C：

其他个人销售自己使用过的物品免征增值税;（4）选项D：

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。

　　【判断题】私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。

（）（2014年）

　　【答案】×

　　【解析】由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值税。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。

（2017年）

　　A.单位销售自己使用过的小汽车

　　B.企业销售自产的仪器设备

　　C.外贸公司进口服装

　　D.农业生产者销售自产的蔬菜

　　【答案】D

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于增值税免税项目的有（）。

（2018年）

　　A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品

　　B.古旧图书

　　C.直接用于科学研究的进口设备

　　D.农业生产者销售的自产农产品

　　【答案】ABCD

　　【解析】下列项目属于《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目：

（1）农业生产者销售自产农产品;

（2）避孕药品和用具;（3）古旧图书;（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;（7）销售自己使用过的物品。

自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有（）。

（2018年）

　　A.学生勤工俭学提供的服务

　　B.残疾人福利机构提供的育养服务

　　C.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

　　D.火葬场提供的殡葬服务

　　【答案】ABCD

　　【单选题】下列各项中，不属于免税项目的是（）。

（2018年）

　　A.养老机构提供的养老服务

　　B.装修公司提供的装饰服务

　　C.婚介所提供的婚姻介绍服务

　　D.托儿所提供的保育服务

　　【答案】B

　　【解析】

（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税（选项D）;

（2）养老机构提供的养老服务免征增值税（选项A）;（3）婚姻介绍服务免征增值税（选项C）;（4）选项B：

按照“销售服务”缴纳增值税。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有（　　）。

（2018年）

　　A.学生勤工俭学提供的职务

　　B.火葬场提供的殡葬服务

　　C.残疾人福利机构提供的育养服务

　　D.婚姻介绍所提供的婚姻介绍服务

　　【答案】ABCD

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是（　　）。

（2018年）

　　A.养老机构提供的养老服务

　　B.装修公司提供的装饰服务

　　C.企业转让著作权

　　D.福利彩票的代销手续费收入

　　【答案】A

　　【解析】

（1）选项A：

养老机构提供的养老服务，免征增值税;

（2）选项B：

装修公司提供的装饰服务，按“建筑服务”计缴增值税;（3）选项C：

“个人”转让著作权免征增值税;（4）选项D：

福利彩票、体育彩票的“发行”收入免征增值税，代销手续费收入按“现代服务——商务辅助服务”计缴增值税

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述中，正确的是（）。

（2016年;2018年）

　　A.作为购买方核算采购成本的记账凭证

　　B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

　　C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证

　　D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

　　【答案】B

　　【解析】选项AD：

属于发票联的用途;选项C：

属于抵扣联的用途。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（）。

（2017年）

　　A.家电商场向消费者个人销售电视机

　　B.百货商店向小规模纳税人零售服装

　　C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

　　D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

　　【答案】D

　　【解析】选项B：

商业企业一般纳税人零售服装，不论是向消费者个人零售，还是向小规模纳税人零售，均不得开具增值税专用发票。

　　【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（　　）。

（2018年）

　　A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋

　　B.百货公司向小规模纳税人零售食品

　　C.超市向消费者个人销售红酒

　　D.住宿业小规模纳税人向一般纳税人提供住宿服务

　　【答案】D

　　【解析】

（1）选项AC：

向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的，不得开具增值税专用发票;

（2）选项B：

商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票;（3）选项D：

住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），税务机关不再为其代开。

　　【多选题】根据增值税法律制度的规定，销售下列货物中，不能开具增值税专用发票的有（）。

（2018年）

　　A.白酒

　　B.卷烟

　　C.劳保鞋

　　D.食品

　　【答案】ABD

　　【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保用品）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

　　【例题1·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑、装修材料的生产和销售业务，2019年10月有关经济业务如下：

（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额17万元，另支付运费取得增值税专用发票注明税额0.30万元。

（2）购进办公设备取得增值税专用发票注明税额3.2万元。

　　（3）仓库因保管不善丢失一批上月从一般纳税人处购进的零配件，该批零配件账面成本11.53万元，其中含运输成本0.23万元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。

　　（4）销售装修板材取得含税价款226万元，另收取包装费2.26万元。

　　（5）销售一台自己使用过的机器设备取得含税销售额20.6万元，该设备于2008年2月购入。

甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。

　　已知：

货物增值税税率为13%，提供交通运输服务增值税税率为9%，销售自己使用过的机器设备按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;上期留抵增值税税额为5.6万元。

　　要求：

　　根据上述资料，分析回答下列问题。

　　1.甲公司的下列进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。

　　A.上期留抵增值税额5.6万元

　　B.购进办公设备的进项税额3.2万元

　　C.购进生产用原材料的进项税额17万元

　　D.支付运输费的进项税额0.30万元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出的下列计算列式中，正确的是（）。

　　A.11.53÷（1+13%）×13%=1.33（万元）

　　B.11.53÷（1+13%）×13%+0.23×9%=1.35（万元）

　　C.（11.53-0.23）×13%+0.23×9%=1.49（万元）

　　D.（11.53-0.23）×13%=1.47（万元）

　　【答案】C

　　【解析】已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务或服务，如果事后改变用途，用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费、购进货物发生非正常损失、在产品或产成品发生非正常损失等，应当将该项购进货物、应税劳务或服务的进项税额从当期的进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的，按当期外购项目的“实际成本”计算应扣减的进项税额。

零配件和运费税率不同，需要分别计算进项税额转出。

　　3.甲公司当月销售装修板材增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（）。

　　A.[226+2.26÷（1+13%）]×13%=29.64（万元）

　　B.226÷（1+13%）×13%=26（万元）

　　C.226×13%=29.38（万元）

　　D.（226+2.26）÷（1+13%）×13%=26.26（万元）

　　【答案】D

　　【解析】

（1）销售价款和价外费用（包装费）均为含税金额，需要价税分离;

（2）包装费的适用税率与被包装货物的税率一致。

　　4.甲公司当月销售机器设备应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

　　A.20.6÷（1+3%）×2%=0.4（万元）

　　B.20.6×2%=0.412（万元）

　　C.20.6×3%=0.618（万元）

　　D.20.6÷（1+3%）×3%=0.6（万元）

　　【答案】A

　　【解析】2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

应纳增值税税额=含税售价÷（1+3%）×2%。