苏州会计继续教育.docx
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苏州会计继续教育
某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：
增值税850万元、消费税150万元、城市维护建设税70万元、车船使用税0.5万元、印花税1.5万元、所得税120万元。
上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。
119
1190.5
1191.5
1192
某建筑企业本期对外提供建筑装修劳务收入200万元，营业税税率3%，同期对外出售一项账面价值为120万元的无形资产，取得收入150万元，营业税税率5%，上述营业税影响损益的情况是（）。
增加营业税金及附加13.5万元
增加主营业务成本13.5万元
增加主营业务成本6万元，增加营业外支出7.5万元
增加营业税金及附加6万元，减少营业外收入7.5万元
M公司本期应交房产税2.5万元，印花税2万元，应交城镇土地使用税3万元，耕地占用税6万元，契税5万元，教育费附加1万元，车辆购置税0.8万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（）万元。
7.3
18.3
6.5
20.3
企业将生产的应税消费品直接对外销售应交纳的消费税，通过（）科目核算。
主营业务成本
营业税金及附加
库存商品
管理费用
A公司结算本月应付本企业行政管理人员工资共400000元，代扣职工个人所得税8000元，实发工资392000元，该企业下列会计处理中，不正确的是（）。
借：
其他应收款8000贷：
应交税费——应交个人所得税8000
借：
管理费用400000贷：
应付职工薪酬——工资400000
借：
应付职工薪酬——工资8000贷：
应交税费——应交个人所得税8000
借：
应付职工薪酬——工资392000贷：
银行存款392000
下列关于应税消费品数量的说法，错误的是（）。
销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品的数量
进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量
某烟厂为增值税一般纳税人，销售一批卷烟给某商场，包装箱随同卷烟一起销售，并收取包装箱押金20000元，已知该卷烟的消费税税率为45%（不考虑定额税），假定包装箱未按期归还，下列会计分录正确的有（）。
借：
其他应付款20000贷：
营业外收入20000
借：
其他应付款20000贷：
应交税费——应交消费税9000贷：
营业外收入11000
借：
其他应付款7692.3贷：
应交税费——应交消费税7692.3
借：
其他业务成本6766.92贷：
应交税费——应交消费税6766.92
下列各项中，不征消费税的有（）。
用于本企业连续生产的应税消费品
用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
用于本企业生产性基建工程的应税消费品
用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科目。
营业外收入
其他业务收入
其他应付款
其他应收款
委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入（）。
管理费用
“应交税费——应交消费税”科目的借方
委托加工产品的成本
主营业务成本
从价定率计征消费税时，计税销售额中不包括（）。
价款
价外费用
消费税
增值税
企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入（）。
应交税费——应交增值税（进项税额）
工程物资
固定资产
营业外支出
某企业一月份缴纳增值税10万元，消费税13万元，所得税5万元。
如按7%的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（）万元。
0.91
1.61
1.96
0.35
下列产品中，不征资源税的有（）。
出口的海盐
铜矿石
锡矿石
人造石油
企业土地使用权在（）科目核算。
无形资产
固定资产
其他应付款
营业外支出
企业因保管不善霉烂变质毁损一批库存材料，有关增值税专用发票确认的购入成本为34000元，增值税额5780元，其会计处理是（）。
借：
待处理财产损溢34000贷：
原材料34000
借：
待处理财产损溢39780贷：
原材料39780
借：
待处理财产损溢39780贷：
原材料34000贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）5780
借：
待处理财产损溢39780贷：
原材料34000贷：
应交税费——应交增值税（销项税额）5780
一般纳税企业缴纳当月的增值税，应通过的账户是（）。
应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
应交税费——未交增值税
应交税费——应交增值税（已交税金）
2008年甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。
该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，应计入在建工程成本的金额为（）万元。
35
385
435
635
企业为建造厂房而购进物资负担的增值税额应当计入（）。
应交税费——应交增值税（进项税额）
工程物资
固定资产
营业外支出
下列属于增值税价外收入的有（）。
增值税纳税人收取的会员费收入
建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费
燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务
企业发生销售退回时不可能发生的账务处理是（）。
贷记银行存款
贷记主营业务收入
借记其他业务收入
贷记应交税费——应交增值税（销项税额）
企业2008年8月份发生的下列业务中，会使当期销售收入减少的是（）。
支付的委托代销手续费
给予购货方的销售折让
预计的产品质量保证损失
给予购货方的现金折扣
按增值税的有关规定，可以按销售差额作为销售额计算增值税的是（）。
以旧换新销售方式销售电冰箱的销售净额
在同一张发票上注明的折扣销售的净额
以物易物销售方式的销售净额
还本销售方式减除还本支出后的销售净额
增值税小规模纳税人在月份终了，交纳本月应交未交的增值税的会计处理方法是（）。
借记“应交增值税”明细科目
贷记“应交增值税”明细科目
冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”明细科目
做“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”明细科目增加处理
外商投资企业已申报并经退税机关审核通过的国产设备退税，其购进的国产设备由主管退税税务机关监管，监管期应为（）年。
2
3
4
5
增值税一般纳税人的生产企业适用的出口退税方法是（）。
免、退税
免、抵、退税
退税
免税
实行免抵退税的生产企业当月出口货物由于征退税率之差而不予抵扣或退税的税额应做如下会计处理（）。
借：
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：
主营业务成本
借：
主营业务成本贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
借：
主营业务成本贷：
应收出口退税
借：
应收出口退税贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
出口企业发生出口业务，在财务上做销售处理的时间是（）。
货物出口，取得运单并向银行办妥交单手续之日
货物出口并取得收汇单证之日
开具外销发票之日
同外商签订合同之日
目前，进料加工生产企业免抵退税额的计算公式为（）。
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额—当期应退税额
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税额抵减额—当期免抵税额
下列出口业务中不能享受退税的是（）。
生产企业委托出口自产货物
小规模纳税人委托代理出口的自产货物
外贸企业出口从小规模纳税人处购进的工艺品
利用外国政府贷款，由中国招标组织在国际上进行招标，企业中标的机电产品
小规模纳税人企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：
货款20000元，增值税3400元，在购入材料过程中另支付运费500元，已知运输费用的抵扣率为7%，则企业该批原材料的入账价值为（）元。
195
23900
20500
23300
某商品企业系增值税一般纳税人，2011年6月销售2010年12月份购进的一台设备取得收入117000元（含税），该设备原值150000元，已提折旧30000元，该笔业务当月应纳增值税税额为（）元。
10000
17000
8500
225
假设甲公司生产一种具有国际先进水平的数控机床，按照国家有关规定，该公司的此种产品适用增值税先征后返政策。
2010年3月甲公司实际收到返还的增值税税额72万元，应做的会计处理是（）。
借：
银行存款720000贷：
营业外收入720000
借：
银行存款720000贷：
资本公积720000
借：
银行存款720000贷：
应交税费——应交增值税720000
借：
应交税费——应交增值税720000贷：
营业外收入720000
大海公司2011年1月1日购入某生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额51万元，没有发生其他相关税费，购入当日即达到预定可使用状态。
会计处理时预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
税法确定的预计使用年限为5年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧。
2011年12月31日该固定资产的计税基础为（）万元。
240
231.25
265.62
245
A公司2010年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。
A公司2010年实现销售收入10000万元。
该公司2010年因该事项确认的暂时性差异为（）。
0
应纳税暂时性差异2000万元
可抵扣暂时性差异500万元
可抵扣暂时性差异1500万元
长江公司2010年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元，暂时性差异于以后年度转回。
2010年当期另发生两项暂时性差异：
（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础140万元；
（2）预计负债账面价值大于计税基础100万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2011年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2010年的递延所得税费用为（）万元。
170
120
380
10
长江公司2010年因债务担保等原因于当期确认了200万元的预计负债。
税法规定，有关因债务担保发生的支出不得税前列支。
因该事项产生的暂时性差异为（）。
0
应纳税暂时性差异200万元
可抵扣暂时性差异50万元
可抵扣暂时性差异200万元
2010年12月31日甲公司将其自用的办公楼对外出租，采用公允价值模式后续计量。
该办公楼原价1100万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，税法计提折旧年限、方法和会计相同，转换日该投资性房地产的公允价值为900万元。
2010年12月31日，甲公司该项投资性房地产的计税基础为（）万元。
700
800
900
1100
非同一控制下的企业合并中，若税法规定该企业合并为应税改组，购买方在合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债的计税基础等于其（）。
账面净值
原账面价值
账面价值
账面余额
甲公司在2010年度的会计利润为-300万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。
甲公司预计2011-2013年每年应税收益分别为100万元、150万元和80万元，假设适用的所得税税率始终为25%，假设无其他暂时性差异。
则甲公司因该事项2012年递延所得税发生额为（）。
递延所得税资产借方发生额37.5万元
递延所得税资产发生额为0
递延所得税资产贷方发生额37.5万元
递延所得税资产贷方发生额12.5万元
下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。
期末无形资产账面价值大于其计税基础
持有至到期投资确认国债利息收入
期末应收账款账面价值小于其计税基础
交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本
红星公司2010年12月31日账户中“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为180万元，2011年实际发生产品质量保证费用60万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用80万元，2011年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。
0
80
200
260
甲公司于2011年6月自公开市场以每股12元的价格取得A公司普通股100万股，作为可供出售金融资产核算，另发生交易费用10万元，2011年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股8元，按照税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处理时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定在未来期间不会发生变化。
则甲公司2011年年末该资产的暂时性差异为（）。
可抵扣暂时性差异307.5万元
可抵扣暂时性差异410万元
0
可抵扣暂时性差异400万元
我国所得税的会计处理方法为（）。
应付税款法
损益表债务法
资产负债表债务法
递延法
下列有关递延所得税的说法，正确的是（）。
应纳税暂时性差异一定确认为递延所得税负债
可抵扣暂时性差异一定减少本期应纳税所得额
本期发生的可抵扣暂时性差异一般会增加本期应纳税所得额
递延所得税资产一定会影响当期所得税费用
下列选项中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。
期末无形资产账面价值大于其计税基础
交易性金融资产期末公允价值大于取得时成本
持有至到期投资确认国债利息收入
期末应收账款账面价值小于其计税基础
甲公司持有丙公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。
2010年10月购买该股票时的公允价值为300万元，2010年末，该股票的公允价值为260万元，则年末甲公司的账务处理为（）。
借：
资本公积——其他资本公积10贷：
递延所得税负债10
借：
所得税费用——递延所得税费用10贷：
递延所得税负债10
借：
递延所得税资产10贷：
所得税费用——递延所得税费用10
借：
递延所得税资产10贷：
资本公积——其他资本公积10
下列税金与企业损益无关的有（）。
城市维护建设税
营业税
一般纳税企业的增值税销项税额
所得税
企业按照税法规定计算应交的所得税，其会计分录为（）。
借：
所得税费用——当期所得税费用贷：
应交税费——应交所得税
借：
所得税费用——递延所得税费用贷：
递延所得税资产
借：
本年利润贷：
应交税费——应交所得税
借：
所得税费用——递延所得税费用贷：
递延所得税负债
A公司2010年实现会计利润总额500万元，所得税税率为25%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。
则A公司本期应交所得税额为（）万元。
123.5
167
235.8
125
下列各项中，不应计入企业利润表“营业收入”栏目中的是（）。
出售原材料取得的收入
出售无形资产使用权取得的收入
出售固定资产所有权实现的利得
出租包装物取得的收入
不管是检查当年还是检查以前年度，对查补一般纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（）。
“应交税费——应交增值税”科目
“应交税费——增值税检查调整”科目
“营业税金及附加”科目
“以前年度损益调整”科目
不管是检查当年还是检查以前年度，对查补小规模纳税人的增值税通过下列哪个科目进行调帐处理（）。
“应交税费——应交增值税”科目
“应交税费——增值税检查调整”科目
“营业税金及附加”科目
“以前年度损益调整”科目
企业按规定计算应交的车船使用税，应作会计分录为（）。
借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交车船使用税”
借记“应交税费－应交车船使用税”科目，贷记“银行存款”
借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”
借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费——应交车船使用税
企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是（）。
房产税
车船税
土地使用税
进口关税
财政性资金不包括（）。
财政补助、补贴、贷款贴息
各类财政专项资金
直接减免的增值税
出口退税款
某企业为增值税一般纳税人，2008年应交税金分别为：
增值税350万元、消费税150万元、城市维护建设税35万元、房产税15万元、车船税10万元、所得税250万元，以上税金应计入本年度管理费用的金额合计为（）万元。
25
40
210
175
企业交纳的下列税款，不应计入“管理费用”科目的是（）。
契税
印花税
房产税
土地使用税
一般纳税人企业销售商品时发生的下列各项税金中，不影响企业损益的是（）。
增值税销项税额
消费税
教育费附加
资源税
企业发生的下列税金，应计入相关资产价值的是（）。
印花税
车船税
土地使用税
购买固定资产发生的车辆购置税
某企业（一般纳税人）收购免税农产品一批，实际支付价款300000元，按13%的税率扣除，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户借方金额为（）元。
0
51000
39000
261000
暂时性差异是指（）。
仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额
会计利润与税法应纳税所得额之间的差额
资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额
资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额
甲公司为一般纳税人企业，在建造新厂房时，领用一批外购的原材料，对于增值税部分其正确的会计处理是（）。
作进项税额抵扣处理
作进项税额转出处理，并将进项税额转入在建工程成本
作为销项税额处理
将进项税额计入当期销售成本
下列各项中，计税基础不等于账面价值的有（）。
计提的产品质量保证费用
支付的违反税收规定的罚款
购买国债确认的利息收入
支付的各项赞助费
小企业会计制度
投资者缴付企业的出资额大于其在企业注册资本中所拥有份额的资产数额是（）。
盈余公积
实收资本
资本溢价
未分配利润
下列会计事项中，对利润表中“营业利润”项目不构成影响的是（）。
处置固定资产和无形资产
取得投资收益
出租固定资产
转让无形资产使用权
银行存款日记账一般采用的格式是（）。
四栏
三栏
两栏
一栏
下列选项中，关于小企业会计准则有关规定的说法，错误的是（）。
因经营规模变化导致不符合《小企业会计准则》所规定的小企业标准而成为大中型企业的，应当从次年1月1日起转为执行《企业会计准则》
执行《小企业会计准则》的小企业，公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》
符合条件的小企业，必须按照《小企业会计准则》进行会计处理
执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项该准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理
下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿
构成工资总额的各组成部分
工会经费
社会保险费
《小企业会计准则》解读
单选题
1.企业资产中流动性最强的货币性资产是（现金）。
2.小企业存入其他金融机构的存款，也在“银行存款”科目内核算。
（正确）
3.小企业定期将企业银行存款日记账记录与银行转来的对账单进行核对的时间间隔最长不超过（一个月）。
4.银行存款日记账一般采用的格式是（三栏）。
5.办理小企业职工薪酬等现金支取业务的账户是（基本存款账户）。
6.根据《现金管理暂行条例》的规定，边远地区和交通不便地区的企业库存现金最高限额可多于5天的日常零星开支所需的现金，但最多不能超过（15天）的日常零星开支。
1.小企业取得短期投资时，实际价款包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入（应收股利）。
2.持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行有追索权，则应贷记（短期借款）。
3.持有未到期的商业汇票向银行贴现时，若银行无追索权，则应贷记（应收票据）。
4.出售短期投资，应当将实际取得的价款与短期投资账面余额之间的差额计入（投资收益）。
5.小企业发生的各种赔款、应向职工收取的各种垫付款项等其他各种应收及暂付款项，应借记（其他应收款）。
6.持有未到期的商业汇票向银行贴现时，贴现息应计入的借方科目是（财务费用）。
1.资产按其流动性不同，可以分为（流动资产和非流动资产）。
2.根据资产定义，下列各项中不属于小企业资产特征的是（资产能够可靠地计量）。
3.《小企业会计准则》要求小企业对会计要素进行计量时仅采用（历史成本）。
4.下列项目中，能同时引起资产和负债发生变化的是（赊购商品）。
5.会计核算上，将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（实质重于形式）。
1.在计划成本法下，小企业验收入库材料发生的实际成本大于计划成本的材料成本差异，借记（材料成本差异）。
2.确定投资者投入的存货的成本，小企业应按照（评估价值）。
3.核算小企业采用计划成本购入材料的采购成本的会计科目是（材料采购）。
4.对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用的发出存货计价方法是（个别计价法）。
5.专门用于核算小企业采用实际成本购入材料采购成本的会计科目是（在途物资）。
6.已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品属于（在产品）。
7.在实际成本法下，小企业应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，贷记（在途物资）。
1.下列关于小企业长期债券投资后续计量的说法，错误的是（分期付息、一次还本的长期债券投资，在债务人应付利息日计算的应收未收利息收入应增加长期债券投资的账面余额）。
2.长期债券投资的目的是为了获得另一企业的剩余资产。
（错误）
3.长期债券投资损失应当于实际发生时计入（营业外支出）。
4.以非现金资产取得的长期股权投资，其成本应当包括相关税费和所换出的非现金资产的（评估价值）。
1.按照《小企业会计准则》的规定，小企业可以采用的折旧方法有（以上三种方法都是）。
2.以自营方式建造固定资产，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期的（营业外收支）。
3.企业为建造固定资产，通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入（无形资产（土地使用权））。
4.下列支出中，不应计入自营不动产在建工程项目成本的是（非正常原因造成的工程盘亏净损失）。
5.小企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出计入（管理费用）。
6.下列固定资产后续支出中，属于收益性支出的是（固定资产修理支出）。
7.建造固定资产领用工程物资、原材料或库存商品，在将其
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