注册会计师考试《审计》精选试题14含答案.docx
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注册会计师考试《审计》精选试题14含答案
2019年注册会计师考试《审计》精选试题（14）含答案
一、单项选择题
1、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（ ）。
A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高
B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少
C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论
D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供低水平的保证
2、下列选项中，不属于注册会计师获取审计证据的能力受到限制的是（ ）。
A、管理层无意中忘记提供了某一供应商的采购合同
B、注册会计师对证据有疑问，但基于注册会计师不是鉴定文件真伪的专家而不进行追查
C、管理层和供应商串通制造假的采购合同
D、注册会计师没有被授予特定的法律权力
3、下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是（ ）。
A、审计存在固有限制
B、审计人员存在失误
C、审计中存在各种困难
D、审计程序采取不当
4、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计
B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证
C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
D、审计的基础是独立性和专业性
5、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（ ）。
A、甲公司与购货方签订的合同
B、注册会计师向购货方函证的回函
C、甲公司产品销售的出库凭证
D、甲公司管理层提供的声明书
6、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是（ ）。
A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同
B、注册会计师审计和政府审计的标准一致
C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段
D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同
7、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（ ）。
A、审计的用户是财务报表的预期使用者
B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵
C、审计的基础是独立性和专业性
D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊
8、下列关于注册会计师审计的说法中，正确的是（ ）。
A、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层、被审计单位治理层
B、注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同，但是审计的标准相同
C、审计业务提供绝对保证，审阅业务提供合理保证
D、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望，但存在差距
9、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。
财务报表审计中的标准是（ ）。
A、财务报告编制基础
B、注册会计师执业准则
C、注册会计师职业道德规范
D、企业会计准则
10、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（ ）。
A、审计的最终产品是审计报告
B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多
C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接
D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任
11、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是（ ）。
A、监督财务报告的过程
B、选择适用的会计准则和制度
C、选择和运用恰当的会计政策
D、设计、执行必要的内部控制
12、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（ ）。
A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多
C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险
D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
13、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（ ）。
A、在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系
B、在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系
C、在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%
D、在既定的审计风险水平下，两者没有关系
14、在审计风险模型中，检查风险取决于（ ）。
A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B、审计程序设计的合理性和执行的有效性
C、交易、账户余额和披露及其认定的性质
D、被审计单位及其环境
15、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。
A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B、重大错报风险包括财务报表层次和特定类别交易、账户余额或披露认定层次的重大错报风险
C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
16、下列关于控制风险的说法错误的是（ ）。
A、控制风险是财务报表中存在重大错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
B、控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
C、管理层采取恰当的措施，控制风险可以消除
D、由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在
17、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。
A、甲公司销售信用政策变更
B、甲公司控制环境薄弱
C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂
D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
二、多项选择题
1、审计旨在增进某一审计对象信息的可信性。
下列各项，属于审计要素的有（ ）。
A、财务报表
B、财务报表编制基础
C、审计证据
D、审计程序
2、下列关于审计报告的说法中，正确的有（ ）。
A、注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见
B、如果财务报表发表无保留意见，一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制，公允反映了……”
C、如果注册会计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分
D、相关法律法规不能对注册会计师设定其他报告责任
3、注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制，包括（ ）。
A、管理层或其他人员可能有意或无意的不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息
B、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
C、注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家
D、审计可以认为是对涉嫌违法行为的官方调查
4、下列内容中属于政府审计依据的有（ ）。
A、《中华人民共和国审计法》
B、《中华人民共和国注册会计师法》
C、《国家审计准则》
D、注册会计师审计准则
5、关于财务报表审计，下列说法中正确的有（ ）。
A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层
B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证
C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证
D、审计的最终产品是审计报告
6、A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。
在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（ ）。
A、甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B、甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C、甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员
D、甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
7、下列工作可以在实质性程序中完成的有（ ）。
A、对存货实施监盘程序
B、重新执行销售交易的内部控制流程
C、对应收账款实施函证
D、复核审计工作底稿
8、当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施有（ ）。
A、扩大实质性程序的范围
B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C、降低评估的重大错报风险
D、消除固有风险
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。
2、
【正确答案】B
【答案解析】选项B，虽然注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家，但是如果对证据有疑问，应保持职业怀疑进行追查，此事项不能成为限制注册会计师获取审计证据的能力的原因。
3、
【正确答案】A
【答案解析】选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。
4、
【正确答案】B
【答案解析】审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。
5、
【正确答案】B
【答案解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择选项B。
6、
【正确答案】B
【答案解析】注册会计师审计和政府审计依据的标准不同。
7、
【正确答案】D
【答案解析】由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。
8、
【正确答案】D
【答案解析】审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，选项A错误;注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同，审计的标准也不同，选项B错误;审计业务提供的是合理保证，审阅业务提供的是有限保证，选项C错误。
9、
【正确答案】A
【答案解析】在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
10、
【正确答案】C
【答案解析】审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。
11、
【正确答案】A
【答案解析】选项BCD均属于公司管理层应当承担的责任。
12、
【正确答案】C
【答案解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。
13、
【正确答案】A
【答案解析】根据审计风险模型：
审计风险=检查风险×重大错报风险，可知，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险之间是反向变动关系。
14、
【正确答案】B
【答案解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。
15、
【正确答案】A
【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。
检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
选项A描述的是检查风险。
16、
【正确答案】C
【答案解析】选项C，控制风险是不能完全消除的，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。
17、
【正确答案】B
【答案解析】财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABC
【答案解析】除选项ABC外，审计要素还包括审计业务的三方关系人、审计报告。
2、
【正确答案】AC
【答案解析】选项B的措辞应是“财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）]编制，公允反映了……”。
选项D，相关法律法规可能对注册会计师设定其他报告责任。
3、
【正确答案】ABC
【答案解析】审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。
4、
【正确答案】AC
【答案解析】政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》。
5、
【正确答案】CD
【答案解析】选项A，管理层也是财务报表的预期使用者;选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。
6、
【正确答案】ABCD
【答案解析】财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。
管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）;
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
7、
【正确答案】AC
【答案解析】选项B属于控制测试;选项D是在完成审计工作时实施。
8、
【正确答案】AB
【答案解析】可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A正确;可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末（或接近期末）实施，选项B正确;根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项C不正确;固有风险是实际存在的，是不能被消除的，选项D不正确。
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