会计财经法规第四章 财政法规制度总结重点讲解.docx
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会计财经法规第四章财政法规制度总结重点讲解
第四章财政法规制度
第一节预算法律制度
一、预算法律制度的构成
预算法律制度是指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律、行政法规和相关的规章制度。
（一）《预算法》
《预算法》是我国第一部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。
（二）《预算法实施条例》
《预算法实施条例》是行政法规，由国务院制定。
是为了贯彻实施《预算法》，为预算及其监督提供更为具体明确的行为准则。
二、国家预算
（一）国家预算的概念
国家预算是经法定程序批准的国家年度财政收支计划，是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向。
（二）国家预算的作用
1.财力保证作用;
2.调节制约作用;
3.反映监督作用。
（三）国家预算的级次划分
1.一级政府一级预算。
2.我国的国家预算共分为五级，具体为：
（1）中央预算;
（2）省级（省、自治区、直辖市）预算;
（3）地市级（设区的市、自治州）预算;
（4）县市级（县、自治县、不设区的市、市辖区）预算;
（5）乡镇级（乡、民族乡、镇）预算。
这五个级次的预算，除中央预算外，其他四个级次的预算又称为地方预算。
【例题·单选题】我国财政支出组成的级次是（ ）。
A.二级
B.三级
C.四级
D.五级
【答案】D
【例题·判断题】国家预算实行一级政府一级预算。
（ ）
【答案】√
（四）国家预算的构成
1.中央预算
中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算组成，包括地方向中央上解的收入数额和中央返还地方或者补助地方的数额。
2.地方预算
地方预算是各省、自治区、直辖市总预算的统称，是国家预算的有机组成部分。
3.总预算
总预算是指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支计划汇总编成的预算。
4.部门单位预算
部门单位预算是总预算的基础，由各预算部门和单位编制。
部门预算是一项综合预算。
【例题·多选题】下列属于国家预算构成的有（ ）。
A.中央预算
B.地方预算
C.总预算
D部门单位预算
【答案】ABCD
【例题·判断题】我国的国家预算，可以分为中央预算、地方预算、各级总预算，不包括部门单位预算。
（）
【答案】×
【例题】国家预算的级次是如何划分的?
【答案】我国预算法明确规定，国家实行一级政府一级预算，政府分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区、旗）、乡（民族乡、镇）五个级次，国家预算也相应地分为五级，具体包括：
（1）中央预算;
（2）省级（包括省、自治区、直辖市）预算;（3）地市级（设区的市、自治州）预算;（4）县级（县、自治县、不设区的市、市辖区、旗）预算;（5）乡（民族乡、镇）预算。
三、预算管理的职权
1.审批分工:
人大审批预算;人大常委审批预算调整和决算方案;
2.审批分级：
各级批各级;
3.审查：
本级和下级。
（一）各级人民代表大会的职权——审查和批准
1.全国人民代表大会的职权
审查
中央和地方
预算草案和预算执行情况报告
批准
中央
预算和预算执行情况报告
撤销
人大常委会
预算决算的决议
2.县级以上地方各级人民代表大会的职权
（1）审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告;
（2）批准本级预算和本级预算执行情况的报告;
（3）改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议;
（4）撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
3.人大常委会职权
（1）监督中央和地方预算的执行;
（2）审查和批准中央预算的调整方案;
（3）审查和批准中央预算;
（4）撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令;
（5）撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。
（二）各级财政部门职权---预算编制、预算（执行、调整、报告）、决算编制
1.国务院财政部门的职权
（1）具体编制中央预算、决算草案：
（2）具体组织中央和地方预算的执行;
（3）提出中央预备费动用方案;
（4）具体编制中央预算的调整方案;
（5）定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。
2.地方各级财政部门的职权---编制、组织执行、调整、报告
（三）各部门、各单位的职权
【例题·多选题】下列（）属于全国人民代表大会的预算管理职权。
A.审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告
B.组织中央和地方预算执行
C.批准中央预算和中央预算执行情况的报告
D.改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议
【答案】ACD
【例题·多选题】下列（）属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权。
A.审查和批准中央预算的调整方案
B.审查和批准中央预算
C.撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规定、决定和命令
D.撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议
【答案】ACD
【例题·多选题】根据预算法的规定，下列各项中，属于县级以上地方各级人民代表大会的职权的是（）。
A.审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告
B.批准本级预算和本级预算执行情况的报告
C.改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议
D.撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令
【答案】ABCD
【解析】以上四项都属于县级以上地方各级人民代表大会的职权。
四、预算收入与预算支出
根据预演算法规定，国家预算由预算收入和预算支出组成。
（一）预算收入
1.按来源划分：
（1）税收收入;（90%以上）
（2）依照规定应当上缴的国有资产收益;
（3）专项收入;
（4）其他收入。
2.按分享程度划分：
（1）中央预算收入;
（2）地方预算收入;
（3）中央和地方预算共享收入。
（二）预算支出
1.按照内容划分：
（1）经济建设支出;
（2）科教文卫体等事业发展支出;
（3）国家管理费用支出;
（4）国防支出;
（5）各项补贴支出;
（6）其他支出。
2.按支出级次划分：
（1）中央预算支出;
（2）地方预算支出。
【例题·判断题】国家预算由预算收入和预算支出组成。
（）
【答案】√
【例题·多选题】下列属于政府公共预算支出的有（）。
A.经济建设支出
B.国防支出
C.社会福利事业费支出
D.各种补贴支出
【答案】ABCD
【例题·简答题】罚没收入是否属于预算收入?
【答案】预算收入包括各项税收收入、依照规定应当上缴的国有资产收益、专项收入和其他收入。
罚没收入属于其他收入，应当属于预算收入。
五、预算组织程序
预算编制
预算审批
预算执行
调整编制
调整审批
决算编制
决算审批
各级政府、各部门、各单位
人大
各级财政部门
各级财政部门
人大常委
各级财政部门
人大常委
（一）预算的编制
1.预算年度
预算年度又称财政年度，是指国家预算的有效起止期限，通常为l年。
财政年度均采用历年制，即自公历l月1日起至12月31日止。
2.预算草案的编制依据
“预算草案”，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。
各级政府部门和各部门、各单位编制：
参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。
3.预算草案的编制内容
（2）地方各级政府预算的编制内容
上下级收入、上下级支出、本级收入支出、上年结余。
（1）中央预算的编制内容：
①本级预算收入和支出;
②上一年度结余用于本年度安排的支出;
③返还或者补助地方的支出;
④地方上解的收入。
（二）预算的审批（各级批各级）
1.审查和批准：
中央预算由全国人民代表大会审查和批准;
地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。
2.预算备案：
预算批准后要及时向国家机关备案。
3.预算批复：
各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。
各部门应当及时向所属各单位批复预算。
【例题·单选题】根据我国《预算法》的规定，（ ）负责审查和批准中央预算。
A.全国人民代表大会
B.全国人民代表大会常务委员会
C.国务院
D.财政部
【答案】A
【解析】中央预算由全国人民代表大会审查和批准。
【例题·单选题】地方各级政府预算由（ ）审查和批准。
A.上级人民政府
B.本级人民政府
C.本级人民代表大会
D.本级人民代表大会常委会
【答案】C
【解析】地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。
（三）预算的执行
指经法定程序批准的预算进入具体实施阶段，各级政府、各部门、各预算单位在组织实施本级权力机关批准的本级预算中筹措预算收入、拨付预算支出等的活动。
各级预算由本级政府组织执行，具体工作由各级政府财政部门负责。
（四）预算的调整
各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。
1.预算调整方案的审批
中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
乡镇---人民代表大会（乡级不设常委会）。
2.预算调整方案的备案
地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。
3.不属于预算调整的范围
在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。
【例题·单选题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（ ）审查和批准。
A.全国人民代表大会
B.全国人民代表大会常务委员会
C.国务院
D.财政部
【答案】B
【解析】中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
【例题·判断题】各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。
（ ）
【答案】√
【例题·单选题】根据我国《预算法》的规定，（ ）负责审查和批准中央预算。
A.全国人民代表大会
B.全国人民代表大会常务委员会
C.国务院
D.财政部
【答案】A
六、决 算
决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算的执行结果，是国家管理预算活动的最后一道程序，包括决算报告和文字说明。
（一）决算草案的编制
编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。
各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。
（二）决算草案的审查批准
国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。
【例题·判断题】国务院和县级以上地方各级政府对下一级政府依照规定报送备案的决算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，有权撤销批准该项决算的决议。
（ ）
【答案】×
七、预决算的监督
（一）各级国家权力机关的监督——人大及其常委会
（1）全国——中央和地方预算、决算;
（2）县级以上——本级和下级;
（3）乡、民族乡、镇——本级。
（二）各级政府部门的监督——政府
各级政府监督下级政府预算执行;下级政府向上级政府报告预算执行情况。
（三）各级政府财政部门的监督——财政部门
各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告。
（四）各级政府审计部门的监督——审计部门
各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。
【例题·单选题】县级以上地方各级政府对下一级政府依《预算法》有关规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算决议的，应当提请（ ）审议决定。
A.上一级人民政府
B.上一级人民代表大会
C.本级人民代表大会
D.本级人民代表大会常务委员会
【答案】D
【例题·多选题】预算监督主体有（ ）。
A.各级国家权力机关即各级人民代表大会及其常务委员会
B.各级人民政府
C.各级人民政府的财政部门
D.各级政府审计部门
【答案】ABCD
【例题·多选题】预决算监督按内容划分包括（ ）。
A.对预算编制的监督
B.对预算执行的监督
C.对预算调整的监督
D.对决算的监督
【答案】ABCD
五、预算组织程序
预算编制
预算审批
预算执行
调整编制
调整审批
决算编制
决算审批
各级政府、各部门、各单位
人大
各级财政部门
各级财政部门
人大常委
各级财政部门
人大常委
（一）预算的编制
1.预算年度
预算年度又称财政年度，是指国家预算的有效起止期限，通常为l年。
财政年度均采用历年制，即自公历l月1日起至12月31日止。
2.预算草案的编制依据
“预算草案”，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。
各级政府部门和各部门、各单位编制：
参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。
3.预算草案的编制内容
（2）地方各级政府预算的编制内容
上下级收入、上下级支出、本级收入支出、上年结余。
（1）中央预算的编制内容：
①本级预算收入和支出;
②上一年度结余用于本年度安排的支出;
③返还或者补助地方的支出;
④地方上解的收入。
（二）预算的审批（各级批各级）
1.审查和批准：
中央预算由全国人民代表大会审查和批准;
地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。
2.预算备案：
预算批准后要及时向国家机关备案。
3.预算批复：
各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时向本级各部门批复预算。
各部门应当及时向所属各单位批复预算。
【例题·单选题】根据我国《预算法》的规定，（ ）负责审查和批准中央预算。
A.全国人民代表大会
B.全国人民代表大会常务委员会
C.国务院
D.财政部
【答案】A
【解析】中央预算由全国人民代表大会审查和批准。
【例题·单选题】地方各级政府预算由（ ）审查和批准。
A.上级人民政府
B.本级人民政府
C.本级人民代表大会
D.本级人民代表大会常委会
【答案】C
【解析】地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。
（三）预算的执行
指经法定程序批准的预算进入具体实施阶段，各级政府、各部门、各预算单位在组织实施本级权力机关批准的本级预算中筹措预算收入、拨付预算支出等的活动。
各级预算由本级政府组织执行，具体工作由各级政府财政部门负责。
（四）预算的调整
各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。
1.预算调整方案的审批
中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
乡镇---人民代表大会（乡级不设常委会）。
2.预算调整方案的备案
地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。
3.不属于预算调整的范围
在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。
【例题·单选题】预算法规定，中央预算的调整方案必须提请（ ）审查和批准。
A.全国人民代表大会
B.全国人民代表大会常务委员会
C.国务院
D.财政部
【答案】B
【解析】中央预算的调整方案必须提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
【例题·判断题】各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。
（ ）
【答案】√
【例题·单选题】根据我国《预算法》的规定，（ ）负责审查和批准中央预算。
A.全国人民代表大会
B.全国人民代表大会常务委员会
C.国务院
D.财政部
【答案】A
六、决 算
决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算的执行结果，是国家管理预算活动的最后一道程序，包括决算报告和文字说明。
（一）决算草案的编制
编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。
各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。
（二）决算草案的审查批准
国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。
县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。
【例题·判断题】国务院和县级以上地方各级政府对下一级政府依照规定报送备案的决算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，有权撤销批准该项决算的决议。
（ ）
【答案】×
七、预决算的监督
（一）各级国家权力机关的监督——人大及其常委会
（1）全国——中央和地方预算、决算;
（2）县级以上——本级和下级;
（3）乡、民族乡、镇——本级。
（二）各级政府部门的监督——政府
各级政府监督下级政府预算执行;下级政府向上级政府报告预算执行情况。
（三）各级政府财政部门的监督——财政部门
各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告。
（四）各级政府审计部门的监督——审计部门
各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。
【例题·单选题】县级以上地方各级政府对下一级政府依《预算法》有关规定报送备案的预算，认为有同法律、行政法规相抵触或者有其他不适当之处，需要撤销批准预算决议的，应当提请（ ）审议决定。
A.上一级人民政府
B.上一级人民代表大会
C.本级人民代表大会
D.本级人民代表大会常务委员会
【答案】D
【例题·多选题】预算监督主体有（ ）。
A.各级国家权力机关即各级人民代表大会及其常务委员会
B.各级人民政府
C.各级人民政府的财政部门
D.各级政府审计部门
【答案】ABCD
【例题·多选题】预决算监督按内容划分包括（ ）。
A.对预算编制的监督
B.对预算执行的监督
C.对预算调整的监督
D.对决算的监督
【答案】ABCD
第二节 政府采购法律制度
一、政府采购的概念
政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
（一）政府采购的主体范围
我国政府采购的主体，包括国家机关、事业单位和团体组织。
国有企业不属于政府采购的主体范围。
（二）政府采购的资金范围
政府采购资金为财政性资金，包括财政预算资金和预算外资金。
（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准
政府采购实行集中采购和分散采购相结合。
集中采购的范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定。
属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布;属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。
纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。
（四）政府采购的对象范围
政府采购的对象包括货物、工程和服务。
【例题·单选题】《中华人民共和国政府采购法》所称政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用（ ）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
A.财政性资金
B.非财政性资金
C.经营收入
D.捐赠收入
【答案】A【例题·判断题】国有企业的采购，不属于政府采购范围。
（ ）
【答案】√
【例题·单选题】中央预算的政府采购项目，其集中采购目录由（ ）确定并公布。
A.财政部
B.国务院
C.全国人民代表大会
D.全国人民代表大会常务委员会
【答案】B
【例题·单选题】下列采购活动中，适用《政府采购法》调整的是（ ）。
A.某事业单位使用财政性资金采购办公用品
B.某国有企业采购原材料
C.某国有独资公司采购办公用品
D.某合伙企业采购办公用品
【答案】A
二、政府采购法律制度的构成
（一）政府采购法
《中华人民共和国政府采购法》自2003年1月1日起施行，是规范我国政府采购活动的根本大法，是制定其他政府采购法规制度的基本依据。
（二）政府采购部门规章
国务院各部门颁布了一系列有关政府采购的部门规章。
（三）政府采购地方性法规和政府规章
政府采购地方性法规是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在不与法律、行政法规相抵触的情况下制定的规范性文件。
【例题·单选题】下列各项中，我国政府采购法律制度中效力量高的法律文件是（ ）。
A.《政府采购法》
B.《北京市政府采购办法》
C.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》
D.《政府采购信息公告管理办法》
【答案】A
【解析】《政府采购法》是我国政府采购法律制度中效力最高的法律文件，是制定其他范性文件的依据。
三、政府采购的原则
（一）公开透明原则
（二）公平竞争原则
（三）公正原则
（四）诚实信用原则
四、政府采购的功能
（一）节约财政支出，提高资金使用效益
（二）强化宏观调控
政府可以通过调整采购规模、采购时间、采购项目、采购规模等方式来实现特定的宏观调控目标。
（三）活跃市场经济
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