专项审计报告参考格式.docx

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专项审计报告参考格式

附录：

专项审计报告参考格式

（一）标准专项审计报告

1．针对研究开发费用结构明细表的无保留意见专项审计报告

专项审计报告

ABC公司：

我们审计了后附的ABC公司200×、200×和200×年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任

在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。

这种责任包括：

（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表发表审计意见。

我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。

《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司200×、200×和200×年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司在所审计期间的研究开发费用情况。

四、编制基础及使用限制

我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第××所述，ABC公司200×、200×和200×年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。

本报告仅供ABC公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。

本段内容不影响已发表的审计意见。

××会计师事务所中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

（盖章）中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

中国××市二○○×年×月×日

2．针对高新技术产品（服务）收入明细表的无保留意见专项审计报告

专项审计报告

ABC公司：

我们审计了后附的ABC公司200×年度的高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任

在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品（服务）收入明细表，是申报企业管理层的责任。

这种责任包括：

（1）设计、实施和维护与高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定高新技术产品（服务）的具体范围。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品（服务）收入明细表发表审计意见。

我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。

《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品（服务）收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品（服务）收入明细表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品（服务）收入明细表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品（服务）收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品（服务）收入明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司200×年度的高新技术产品（服务）收入明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司在200×年度的高新技术产品（服务）收入情况。

四、编制基础及使用限制

我们注意到如高新技术产品（服务）收入明细表编制说明第××所述，ABC公司200×年度的高新技术产品（服务）收入明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。

本报告仅供ABC公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。

本段内容不影响已发表的审计意见。

××会计师事务所中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

（盖章）中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

中国××市二○○×年×月×日

（二）非标准专项审计报告

以下以研究开发费用结构明细表或高新技术产品（服务）收入明细表的专项审计报告为例，列示了各类非标准专项审计报告的参考格式。

1．带强调事项段的无保留意见的专项审计报告

专项审计报告

ABC公司：

我们审计了后附的ABC公司200×、200×和200×年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任

在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。

这种责任包括：

（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表发表审计意见。

我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。

《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司200×、200×和200×年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司在所审计期间的研究开发费用情况。

四、强调事项

我们提醒研究开发费用结构明细表使用者关注，如ABC公司研究开发费用结构明细表编制说明××所述，[说明存在重大不确定性的事项]。

本段内容不影响已发表的审计意见。

五、编制基础及使用限制

我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明××所述，ABC公司200×、200×和200×年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。

本报告仅供ABC公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。

本段内容不影响已发表的审计意见。

××会计师事务所中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

（盖章）中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

中国××市二○○×年×月×日

2．保留意见的专项审计报告（审计范围受到限制）

专项审计报告

ABC公司：

我们审计了后附的ABC公司200×年度的高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任

在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和

《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品

（服务）收入明细表，是申报企业管理层的责任。

这种责任包括：

（1）设计、实施和维护与高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定高新技术产品（服务）的具体范围。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品（服务）

收入明细表发表审计意见。

除下段“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。

《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品（服务）收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品（服务）收入明细表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品（服务）收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品（服务）收入明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项

ABC公司200×年度的高新技术产品（服务）收入明细表反映的200×年度高新技术产品（服务）收入合计为××万元，其中××万元的技术转让收入，由于ABC公司未能提供相关文件及凭证，致使我们无法就其获取充分、适当的审计证据。

四、审计意见

我们认为，除前段所述事项可能产生的影响外，ABC公司200×年度高新技术产品（服务）收入明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200×年度的高新技术产品（服务）收入情况。

五、编制基础及使用限制

我们注意到如高新技术产品（服务）收入明细表编制说明××所述，ABC公司200×年度的高新技术产品（服务）收入明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。

本报告仅供ABC公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。

本段内容不影响已发表的审计意见。

××会计师事务所中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

（盖章）中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

中国××市二○○×年×月×日

3．否定意见的专项审计报告

专项审计报告

ABC公司：

我们审计了后附的ABC公司200×年度的高新技术产品（服务）收入明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任

在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品（服务）收入明细表，是申报企业管理层的责任。

这种责任包括：

（1）设计、实施和维护与高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定高新技术产品（服务）的具体范围。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品（服务）收入明细表发表审计意见。

我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。

《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品（服务）收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品（服务）收入明细表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品（服务）收入明细表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品（服务）收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品（服务）收入明细表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致否定意见的事项

ABC公司200×年度高新技术产品（服务）收入明细表反映的200×年度的高新技术产品（服务）收入合计为××万元，其中××万元不符合《高新技术企业认定管理工作指引》关于高新技术产品（服务）收入分类的规定，如果予以剔除，ABC公司200×年度的高新技术产品（服务）收入应为××万元，占ABC公司200×年度总收入的比例将减少至××%。

我们提出了调整建议，但ABC公司未予采纳。

四、审计意见

由于受到前段所述事项的重大影响，ABC公司200×年度的高新技术产品（服务）收入明细表没有按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司200×年度的高新技术产品（服务）收入情况。

××会计师事务所中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

（盖章）中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

中国××市二○○×年×月×日

4．无法表示意见的专项审计报告

专项审计报告

ABC公司：

我们接受委托，审计后附的ABC公司200×、200×和200×年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。

一、管理层的责任

在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和

《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。

这种责任包括：

（1）设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；

（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计；（4）恰当界定研究开发项目的具体范围。

二、导致无法表示意见的事项

贵公司未提供科研项目的计划和预算，对研发费用支出缺乏相关的内部控制，也未见科研项目的研究记录。

因此，我们无法就ABC公司200×、200×和200×年度的研发费用支出获取充分、适当的审计证据。

三、审计意见

由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对ABC公司200×、200×和200×年度的研究开发费用结构明细表发表意见。

××会计师事务所中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

（盖章）中国注册会计师：

×××（签名并盖章）

中国××市二○○×年×月×日

附录：

研究开发费用结构明细表和高新技术产品（服务）收入明细

表及其编制说明参考格式

研究开发费用结构明细表（按近3年每年分别填报）

××年度

编制单位：

ABC公司单位：

人民币万元

研究开发项目编号

本期发生额

科目

RD01

RD02

RD03

RD…

合计

一、内部研究开发投入额

其中:

人员人工

直接投入

折旧费用与长期待摊费用摊销

设计费

设备调试费

无形资产摊销

其他费用

二、委托外部研究开发投入额

其中:

境内的外部研发投入额

三、研究开发投入额（内、外部）小计

公司法定代表人：

主管会计工作的公司负责人：

公司会计机构负责人：

公司盖章：

ABC公司

研究开发费用结构明细表编制说明

200×年1月1日至200×年12月31日

金额单位：

人民币万元

一、公司基本情况

提示：

公司基本情况应当采用简洁的语言，一般应分段表述。

其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、分支机构等有关资料。

ABC公司（以下简称公司或本公司）系经××批准，由××发起设立，于××年×月×日在××工商行政管理局登记注册，取得注册号为××的《企业法人营业执照》，现有注册资本××元。

本公司属××行业。

经营范围：

××。

主要产品或提供的劳务：

××。

[本公司下设××、××等分支机构。

]

二、研究开发费用结构明细表的编制基础

本公司在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制研究开发费用结构明细表。

三、公司采用的编制原则和方法

提示：

研究开发费用结构明细表是根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，对研究开发费用进行归集而编制的。

公司应当说明各项研究开发费用的归集方法、依据以及重要估计。

（一）人员人工

人员人工是指从事研究开发活动人员（也称开发人员）的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

本公司研发人员是指从事研究开发活动的，全年累计工作时间在

183天以上的全时工作人员，具体包括……

……

（二）直接投入

直接投入是指为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出，包括用于研究开发的原材料、水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

……

（三）折旧费用与长期待摊费用摊销

折旧费用是指为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。

本公司各类固定资产的折旧年限、残值率如下：

固定资产类别折旧年限残值率

1．

2．

……

（四）设计费用

设计费用是指为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

……

（五）装备调试费

装备调试费是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。

为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计入。

……

（六）无形资产摊销

无形资产摊销是指因研究开发活动而需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的支出的摊销费用。

各类无形资产摊销方法如下：

无形资产类别摊销年限净残值率

1．

2．

……

（七）委托外部研究开发费用

委托外部研究开发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研究开发活动所发生的费用。

委托外部研究开发发生的费用按独立交易的原则确定，按发生额的80%归集。

……

（八）其他费用

其他费用是指为研究开发活动所发生的其他费用，包括办公费、

通讯费、专利申请维护费、高新技术研究保险费等。

此项费用按不超过研究开发费用总额的10%确认。

……

四、报告期内主要研究开发项目的基本情况说明

包括项目内容、立项情况、审批情况（如需要）、项目预算情况和截至目前进展情况等。

五、其他说明

提示：

详细阐述研究开发费用结构明细表中需要特别说明的有关项目（如关联交易）和公司认为需要说明的其他事项，如申报明细表中对前期已审计财务报表中涉及研究开发支出的重大会计差错的更正情况等。

ABC公司

二○○×年×月×日

高新技术产品（服务）收入明细表

200×年度

编制单位：

ABC公司单位：

人民币万元

项目

金额

一、产品收入

1．

2．

3．

4．

小计

二、技术性收入

1．技术转让收入

2．技术承包收入

3．技术服务收入

4．接受委托科研收入

5．

6．

小计

三、高新技术产品（服务）收入合计

公司法定代表人：

主管会计工作的公司负责人：

公司会计机构负责人：

公司盖章：

ABC公司

高新技术产品（服务）收入明细表编制说明

200×年度

金额单位：

人民币万元

一、公司基本情况

提示：

公司基本情况应当采用简洁的语言，一般应分段表述。

其内容主要包括基本沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、分支机构等有关资料。

ABC公司（以下简称公司或本公司）系经××批准，由××发起设立，于××年×月×日在××工商行政管理局登记注册，取得注册号为××的《企业法人营业执照》，现有注册资本××元。

本公司属××行业。

经营范围：

××。

主要产品或提供的劳务：

××。

[本公司下设××、××等分支机构。

]

二、高新技术产品（服务）收入明细表的编制基础

本公司在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制高新技术产品（服务）收入明细表。

三、公司采用的编制原则和方法

提示：

高新技术产品（服务）收入明细表是根据《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，对高新技术产品（服务）收入归集而编制的。

公司应当说明各项高新技术产品（服务）收入的归集方法、依据以及重要估计。

（一）产品收入

产品收入是指通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持的高新技术领域》要求的产品的销售收入。

（二）技术性收入

1．技术转让收入

技术转让收入是指技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。

……

2．技术承包收入

技术承包收入是指技术项目设计、技术工程实施所获得的收入。

……

3．技术服务收入

技术服务收入是指利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本公司外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。

……

4．接受委托科研收入

接受委托科研收入是指承担社会各方面委托研究开发、中间试验

及新产品开发所获得的收入。

……

四、其他说明

提示：

详细阐述高新技术产品（服务）收入明细表中需要特别说明的有关项目（如关联交易）和公司认为需要说明的其他事项。

ABC公司

二○○×年×月×日