库存现金限额是单位用于零星开支允许留存现金的最高.docx

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库存现金限额是单位用于零星开支允许留存现金的最高

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1、库存现金限额—是单位用于零星开支允许留存现金的最高数额。

2、应收票据贴现—企业将持有的未到期的票据转让给银行，由银行按票据的到期值扣除贴现日至到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与银行就票据权利所作的一种转让。

3、权益性投资—企业通过投资取得被投资企业的股权，主要包括购入普通股票和直接以实物资产或无形资产进行权益性投资。

4、开办费—企业在筹建期间除计入有关投资项目以外所发生的各种费用支出。

5、信用债券—企业单凭自身的食用程度而发行的债券。

6、会计差错—指在进行会计核算时，由于确认、计量、记录等方面出现的错误。

7、现金等价物—企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

如购入至出售、持有时间不超过3个月的债券投资。

8、资产负债表日后事项—自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。

9、混合投资—同时兼有债权和股权性质的投资，如购买可转换债券。

10、备用金—企业财会部门预付给所属报帐单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。

11、或有负债—企业对尚未确定的未来事项可能承担的债务。

12、毛利率法—根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和期末结存货成本的方法。

13、永久性差异—由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致而产生的差异。

14、工资总额—企业在一定时期内付给工人的全部劳动报酬。

15、未来适用法—对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法。

16、债权性投资—以债权人的身分对外投资。

或指通过投资取得被投资企业的债权。

17、应付税款法—核算所得税的一种方法，它将按纳税所得额计算的应交所得税全部作为当期的所得税费用处理。

18、会计确认原则-确认是将符合会计要素定义及满足确认标准的事项纳入会计报表的过程，它回答哪些信息，在何时列入哪些一张会计报表中的哪一项目。

19、相关性原则-指提供信息与报表使用者所要达到的目的相关。

20、存货-是指企业在生产经营过程为了销售或耗用而持有的各种有形资产。

包括各种原材料，辅助材料，包装物，低值易耗品，委托加工材料，要产品，产成品和商品等。

21、成本与市价孰低法：

期末（中期末或年度终了）将短期证券投资的成本与市价相比较，将低者作为有价证券的期末价值并列示于资产负债表。

22、成本与可变现净值孰低法-：

是指期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法，当期末存货的成本比可变现净值低时，按成本计价，当存货的可变现净值比成本低时，按可变现净值计价。

21、长期债权投资：

是指企业购入的在一年内（不含一年）不能变现的或不准备随时变现的债券和其他债权投资。

23、固定资产：

是指企业生产经营过程中的重要劳动资料，具体指使用年限较长、单位价值较高，并在使用过程中保持原有实物形态的资产。

24、固定资产折旧-是指固定资产由于损耗而减少的价值。

25、会计报表附注-为了使会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表 的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解。

26、售价金额核算法-是以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法，这种方法又称“售价记账，实物负责制”，它是将商品核算方法与商品业管理制度相结合的核算制度。

27、抵押债券-指以特定资产作为抵押而发行的债券。

28、追溯调整法-是指对某项交易或事项变更会计政策时,如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策,并以此相关项目进行调整事项两类.

简答：

1、企业为什么会发生坏账？

会计上如何确认坏账损失？

答：

坏账是企业无法收回的应收账款。

商业信用的发展为企业之间的商品交易提供了条件。

但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，其债权人的应收账款或多或少会收不回来，坏账由此产生。

我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一：

A：

债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分；B：

债务人死亡，既几、财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分；C:

债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收账款。

2、货币资金的内部控制制度包括哪些主要内容？

答：

货币资金的内部控制是在分工基础上建立起来的一种相互制约的管理体系，主要包括货币资金的授权批准控制，即货币资金的收付是否经过授权，是否有合理的审批程序；职务分离控制，不相容职务应明确分理，以便相互牵制；凭证稽核控制，对涉及货币资金收付的原始凭证、记账凭证要进行审查与核对，出纳员、记账人员要分开；定期盘点与核对控制， 定期进行实物盘点，并进行账账、账实核对。

3、应付账款与应付票据有何不同？

答：

两者都是由于交易而引起的负债，都属于流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。

4、企业计算所得税为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？

答：

会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。

由于会计准则和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。

计算所得额必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算所得税。

5、简述现金折扣条件下，分别用总价法、净价法核算应收账款有哪些不同？

答：

（1）、两者确认现金折扣的时间不同。

采用总价法，现金折扣只有客户在折扣期内付款时才确认；净价法把客户取得现金折扣视作一种正常现象，现金折扣在应收账款发生时就确认。

（2）、两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法不同。

总价法按未扣除现折扣的金额（即原发票金额）作为应收账款的入账金额；净价法将扣除现金折扣后的金额 作为应收账款的入账金额。

（3）、两者对现金折扣的会计处理不同。

总价法将给顾客的现金折扣作为理财费用，增加企业的财务费用处理；净价法将给顾客的现金折扣直接冲减了销售收入，顾客超过折扣期付款，企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入，作减少企业的财务费用处理。

6、简述或有负债的会计处理方法。

答：

或有负债不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，会计上应予披露。

披露的原则是是：

极小可能导致经济利益流出企业的或有负债，一般不予披露；对经常发生或对企业财务状况或经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出的可能性极小，也应予披露。

披露的内容包括形成原因、预计产生的财务影响等。

7、简述销售商品收入的确认条件。

答：

（1）、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

（2）、企业既没有保留通常与所有权相联系继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

（3）、与商品交易相关的经济利益能够流入企业。

（4）、相关的收入和成本能够可靠计量。

8、简述应付福利费与公益金的异同。

答：

两者相同：

都属于企业职工福利基金。

不同：

性质不同，应付福利费属于企业对职工的负债，公益金属于所有者权益;来源不同，应付福利费从成本费用中提取公益金从企业净利润中形成。

用途不同，前者用于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。

9、企业销售商品时，营业收入确认的具体条件是什么？

⑴企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。

企业在商品发出以后，如果继续承担商品减值、毁损造成的损失，并享有商品增值形成的收益，说明该商品所有权上的风险和报酬并未转移，不能确认营业收入。

只有在企业不再承担商品贬值、毁损造成的损失，也不分享商品增值形成的收益时，可以认为已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，才可以确认营业收入。

这是确认营业收入的必要条件。

⑵企业既没有保留通常与所有权联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。

企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移购货方以后，如果仍将对该商品具有管理或控制权，购买方不能随意处置该商品，则不能确认营业收入。

只有在企业放弃了对该商品的继续管理权和控制权，才能确认为营火业收入。

⑶与商品交易相关的经济利益能够流入企业。

这里的“经济利益”是指与销售商品　货款有关的现金及能转化为现金的非现金资产。

如果有证据表明与商品交易相关的经济利益不能够流入我企业即使其他条件具备，也不应确认营业收入。

⑷相关的收入和成本能够可靠地计量。

如果企业销售商品　的售价不能可靠地计量，则无法确认营业收入。

同样，如果与其相关的成本不能可靠地计量，则无法按照配比原则计算利润，也不能确认营业收入。

只有在商品的售价和成本均能够可靠地计量的情况下，才能确认营业收入。

什么是是售价金额核算法？

其基本内容和适用范围如何？

售价金额金额核算法，是指以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。

这种方法又称“售价记账，实物负债制”，它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度，其基本内容；

（1）“库存商品”明细账按实物负责人设置，“库存商品”总账与明细账一律按商品售价记账。

（2）设置“商品成本差异”调整账户，反映商品售价与进价之间的差额。

“商品成本差异”明细账也按实物负责人设置。

（3）建立和健全商品和购进、销售、定价、盘点、损耗及差错管理制度和方法。

（4）商品销售后，按一定方法计算已销商品的进价，并根据已俏商品的售价及已销商品进销差价计算已销商品的进价成本。

售价金金额额核算法一般适用零售的日用工业品等商品。

12、现金管理制度的主要内容有哪些？

（1）规定现金使用范围。

主要用于支付职工个人的工资、奖金、津贴、抚恤金、丧葬补助费、劳保福利、个人的科学技术、文化艺术、体育等等奖金、出差人员的差旅费，向个人收购农副产品和其他其他物资款以及结算起点以下的零星支出等。

（2）规定了库存现金限额及送存银行的期限。

库存限额由企业的开户银行根据实际需要核定；送存银行期限一般在当日必须送存。

（3）规定不准坐支现金，即不得将单位收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。

（4）不准携带大量现金外出采购。

（5）现金管理上应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，钱账分开管理“的原则，配备专职出纳员。

同时规定库存现金不得“白条顶库”，不准保留外公款，不用准用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准套取现金，不准将公款私存等。

13 应收票据贴现的特点有？

为什么说贴现的带追索权的应收票据是一种或有负债？

⑴票据贴现应办理背书手续,即持票人在票据背面签章注明被背书人;⑵要根据贴现和贴现率计算贴现息以及贴现净额;⑶贴现企业可能因此而承担连带付款责任.对于整容追索权的应收票据贴现，当出票人不按期付款时,银行有权向申请贴现的企业追索.因此,应收票据贴现时，贴现企业承担着潜在的债务，这种债务可能发生也可能不发生,具体应视票据到期时付款方是否及时足额付款。

会计上将这种潜在的债务称为或有负债。

14、什么是数量进价金额核算法？

简要说明其内容。

 数量进价金额核算法，是指同时以数量和进价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。

其基本内容包括：

（1）“库存商品”总账以商品进价反映商品的增减变动及结存情况。

（2）“库存商品”账户一般按商品种类、品名、规格及存放地点等设置明细账户，并以数量和进价金额反映商品的增减变动及结存情况。

（3）商品品种较多时，在“库存商品”总账与“库存商品”明细账之间按商品的大类设置“库存商品”类目账，又称二级账，它只按进价金额反映商品的增减变动及其结存情况。

（4）按商品品名、规格等由仓库设置商品保管账，反映商品的增减变动及顷结存数量，并定期与“库存商品”明细账进行核对。

15、长期股权投资核算的成本法与权益法有何异同？

　　长期股权投资核算的成本法是指长期股权投资以取得股权时的成本计价；其后，除了投资企业追加投资，收回投资等情形，长期股权投资的账面价值一般保持不变。

权益法是指投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整。

  两者的相同点：

长期股权投资发生时，均按投资成本记账；所确认的投资收益，均限于获得的投资后被投资单位产生的累计净利润的分配额。

  不同点：

一是成本法下，长期投资的账面金额不受被除数投资单位权益变动的影响，权益法则相反。

如被除数投资单位发生盈亏时，权益法要按所占被除数投资单位的持股比例计算投资收益可损失，并相应调整增加可减少长期股权投资的账面价值。

二是对被投资单位分派的现金股利或利润，成本法下确认为投资收益；权益法下同冲减长期股权投资的账面价值。

三是权益法下要求核算股权投资差额，成本法则无此要求。

16、固定资产折旧如何进行会计处理？

　　为了进行计提折旧的总分类核算，企业应按月根据固定资产计提折旧的范围和采用的折旧计算方法，编制固定资产折旧计算表。

固定资产折旧计算表反映各个使用单位各类固定资产的当月应计提的折旧额。

  采用个别折旧方式，各项固定资产当月按月应计提的折旧额，可以根据该项固定资产上月计提的折旧额，加上上月开始使用的固定资产应计提折旧额，减去上月停用的固定资产应计提折旧额计算。

  企业计提的固定资产折旧，应按用途进行分配，借记“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”以及“在建工程”等账户，贷记“累计折旧”账户。

17、无形资产摊销与固定资产折旧的区别是什么？

无形资产的摊销和固定资产的折旧，都是通过一定方法将自身价值转移到产品中去。

但因为无形资产是无物实体的长期资产，其价值转移采用不同于固定资产折旧的方法。

二者的主要区别是：

（1）无形资产一般采用分期等式逻辑额摊销法，不同于固定资产使用平均年限法、年数总和法、双倍余额递减法等多种折旧方法；

（2）无形资产的摊销直接冲减“无形资产”账户的记录，无需像固定资产折旧通过“累计折旧”备抵账户，调整固定资产账面原值；（3）固定资产折旧期满或报废时仍有残值；而无形资产是无实体资产，其摊销期满后无残值。

18、简述长期待摊费用的含义及其核算规则？

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。

应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。

  长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。

大修理费用采用待摊方式的，应当将发生大修理费用在下一次大修理前平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租凭期限预计可使用年限两者孰短期的期限内平均摊销，摊销时记入制造费用、营业费用、管理费用等科目；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。

  股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用，减去股票发行冻结期间的利息收入后的余额，从发行股票的溢价中不够抵消的，或者无溢价的，若金额较小，直接计入当期损益；若金额较大，可作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入损益。

  除购置和建造固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当期的损益。

如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余值全部转入当期损益。

19、什么是永久性差异；其表现主要有哪些？

 永久性差异是指由于会计税前利润与应纳税所得额之间的计算口径不一致产生的差异。

这种差异的特征是只在当期发生，并不在以后各期转回，即只对当期应纳税所得额的计算有影响，但并不影响以后各期应纳税所得额的计算。

永久性差异主要有几种表现：

（1）会计核算中已计入当期利润，但所得税法规定不作为纳税所得。

例如 ，企业购买国债取得的利息收入，在会计核算中作为投资收益计入了当期会计税前利润；而得税法规定国债利息收入免征所得税，不必计入应纳税所得额。

企业应从会计税前利润中扣除上述差异，计算应纳税所得额。

（2）某些费用或支出，会计上已从利润总额中扣除，但所得税法规定不得在税前抵减应纳税所得额。

例如，企业违法经营被处以的罚款和被除数没收财物的损失以及非公益性赞助支出等，在会计核算中作为营业外支出抵减了会计税前利润，但所得税法不允许将其在税前扣除；又如，超过所得税法规定的计税工标准以及业务招待费标准的支出等，在会计核算中作为费用抵减了会计税前利润，但所得税法不允许将其在税前扣除。

企业应在会计税前利润的基础上，补加上述差异，计算应纳税所得额。

20、我国对现金流量如何分类？

我国的现金流量表将现金流量分为三类：

一是经营活动产生的现金流量。

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，销售商品、提供劳务、收到税费退还等所产生的现金流入，购买商品、接受劳务供应、支付工资、交纳税款等产生的现金流出是经营活动现金流量的主要内容。

二是投资活动产生的现金流量。

投资活动是指企业长期资产的购建和

不包括现金等价物在内的投资及其处置活动，收回投资、分得现金股利或利润所产生的现金流入，购建固定资产、无形资产或其他长期资产，进行股权或债权性投资所形成的现金流出是投资活动现金流量的主要内容。

三是筹资活动产生的现金流量。

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，发行债券或股票、增加借款等所产生的现金收入，偿还借款本息、分配利润等形成的现金流出是筹资活动现金流量的主要内容。

21、为什么要编制现金流量表？

　　现金流量表是综合反映企业一定会计期间现金流入、流出情况以及现金总额的增减变动情况的报表。

企业的现金对任何信息使用者都是一个很重要的信息。

企业没有足够的现金，其支付能力、偿债能力就不强。

这不仅不能满足日常经营资金周转的需要，无法支付投资者现金利润；更重要的是，到期债务不能偿付，会危及企业的持续经营。

企业获取现金的能力不强，同样影响企业的发展。

现金流量的信息，资产负债表、利润表都无法提供。

这需要另行编制一张报表，以满足信息使用者关注企业现金流量的信息的需要。

　　现金流量表的作用如下：

（1）反映企业的现金流是评价企业产生未来现金净流量的能力。

（2）评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况。

（3）分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因。

（4）通过对现金投资与融资，非现金投资与融资的分析，全面了解企业的财务状况。

22、 会计报表附注的主要内容是什么？

⑴不符合会计核算基本前提的说明；⑵重要会计政策和会计估计的说明；⑶重要会计政策和会计估计变更说明，以及重大会计差错更正说明；⑷或有事项和资产负债表的披露；⑸关联方关系及其交易的披露；⑹重要资产转让及其出售的说明；⑺企业合并、分立的说明；⑻会计报表中重要项目的说明；⑼收入；⑽所得税的会计处理方法；⑾合并会计报表的说明；⑿有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

23、简述预计负债与一般负债的异同？

预计负债是由或有负债转化来的，但必须同时具备三个条件.预计负债与一般负债的相同点：

两者都是企业过去的交易、事项形成的现时义务。

不同点：

两者导致经济利益流出企业的可能性不同。

预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定（可能性大于95%。

小于100%）的程度，金额往往需要估计。

故应在资产负债表上应单独反映。

28、简述企业净利润分配的一般程序？

　企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减去以前年度发生的、尚未弥补的亏损）即为可供分配的利润。

企业利润分配的顺序如下：

（1）提取法定盈余公积。

法定盈余公积按照本年实现净利润的一定比例提取，股份制企业按公司法规定按净利润的10%提取。

（2）提取法定益金。

股份制企业按照本年实现净利润的5%~10%提取法定公益金。

企业提取的法定公益金用于企业的集体福利设施。

可供分配利润减去提取的法定盈余公积、公益金后，可供投资者分配的利润。

可供投资者分配的利润，按下面顺序分配：

⑴应付优先股股利；⑵提取任意盈余公积；⑶应付普通股股利：

⑷转作资本的普通股股利。

1、某企业甲材料的购进、发出和结存情况如下：

日期摘要数量单价金额

3-1期初结存20001020000

3-10购进50001155000

3-15发出4000

3-18购进60001272000

3-26发出7000

3-29购进30001442000

要求：

分别用先进先出法、后进先出法和加权平均法计算该月发出材料的成本。

解：

（1）、先进先出法下发出材料的成本=2000*10+2000*11+3000*11+4000*12=123000

（2）、后进后出法下发出材料的成本=6000*12+1000*11+4000*11=127000元

（3）、加权平均单价=（20000+55000+72000+42000）/（2000+5000+6000+3000）=11.81元

发出材料的成本=（4000+7000）*11.81=129910元

2、根据下列业务编制会计分录：

（1）、购进工程用材料一批，材料款80000元，增值税12600元，运费4720元，款项以支票支付。

（2）、上月已将一批原材料委托A企业加工，材料的实际成本是10000元。

本月支付加工费3000元，增值税510元，款项以支票支付，材料加工完成验收入库。

（3）、计提尚未完工的某项工程的借款利息60000元。

（4）、1998年1月2日购入C公司发行的3年期、年利率6%的债券，债券面值为80000元，每年付息一次，购入价格为65000元，另支付手续费500元，全部款项均以银行存款支付。

（5）、以现金发放本月退休人员工资8500元。

（6）、以一批原材料投资于T公司，材料的账面使贪价值40000元，公允价值50000元，增值税税率17%。

（7）、结转固定资产清理净收益28000元。

（8）、经股东大会决议，分配股票股利100万元，股票股利的面值总额80万元。

（9）、计提工会经费35000元。

（10）、F公司按法定程序以收购本公司股票的方式减少注册资本100万元，股票的面值为每股1元，共收回100万股，收购价为每股12元，全部款项以银行存款支付。

解：

（1）、借：

工程物资       97320

　　         贷：

银行存款       97320

（2）、借：

委托加工存货             3000

应交税金-应交增值税（进项税额）  510

贷：

银行存款          3510

　　      借：

原材料       13000

　　          贷：

委托加工存货      13000

（3）、借：

在建工程   60000

　　     贷：

长期借款    60000

（4）、借：

长期债权投资-债券投资（面值）       80000

　　        财务费用       500

　　       贷：

长期债权投资-债券投资（溢折价）   15000

　　            银行存款                     65500

 （5）、借：

管理费用       8500

　　        贷：

现金        8500

（6）、借：

长期股权投资              58500 

　　      贷：

原材料          40000    

　　          应交税金-应交增值税（销项税额）   8500

　　          资本公积       10000

（7）、借：

固定资产清理       28000

　　      贷：

营业外收入       28000

（8）、借：

利润分配-转作股本的普通股股利    1000000

　　    贷：

股本         800000

　　        资本公积      200000

（9）、借：

管理费用