中级会计实务练习含答案10087.docx
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中级会计实务练习含答案10087
2018年-2019年中级会计实务练习含答案
单选题
1、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。
A．300
B．500
C．0
D．5000
单选题
2、下列各项中，属于会计估计变更的是（）。
A．缩短固定资产预计可使用年限
B．所得税核算由应付税款法改为债务法
C．投资性房地产后续计量由公允价值计量模式改为成本计量模式
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
单选题
3、正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元（均为固定资产后续计量所产生的差异），适用的所得税税率为33%，2009年初适用的所得税税率改为25%，2009年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2009年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失200万元，该项交易性金融资产是2009年购入的，入账价值为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2009年末“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。
A．175
B．125
C．159
D．109
多选题
4、甲公司2010年5月1日与乙公司达成具有商业实质的非货币性贷产变换，协议如下：
甲公司以一块土地使用权和产成品换入乙公司拥有的M公司40%的股权。
甲公司土地使用权的成本为6000万元，公允价值为10000万元，库存商品账面余额4000万元，已计提跌价准备1000万元，公允价值3000万元，增值税税额为510万元；乙公司拥有M公司40%的股权的长期股权投资账面价值为12000万元，公允价值为13000万元，乙公司另向甲公司支付现金510万元，乙公司换入库存商品作为原材料核算。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司对该项非货币性资产交换的确认和计量正确的有（）。
A．换入M公司股权的初始成本为13510万元
B．换入M公司股权的初始成本为13000万元
C．换入M公司股权的初始成本为9490万元
D．确认换出土地使用权收益4000万元计入营业外收入
E．确认换出库存商品的营业利润为0
单选题
5、（请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入）
下列各项中，不影响中远公司2007年末确认对B公司的投资收益的事项是（）。
A．中远公司销售产品N给B公司
B．B公司出售商品M给中远公司
C．B公司固定资产账面价值和公允价值不一致
D．B公司提取盈余公积
多选题
6、下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。
A．计提应收账款坏账准备
B．出售无形资产取得净收益
C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D．白营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
8、下列各项中，企业应进行会计核算的有______。
A．生产车间领用材料
B．固定资产清理
C．计提固定资产折旧
D．利润的计算
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、下列关于成本模式计量的投资性房地产的说法，不正确的是（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业务收入”等科目
B．采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“管理费用”科目
C．采用成本模式计量的投资性房地产，发生减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目
D．采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
13、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。
A．直接计入权益
B．直接计入当期损益
C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益
D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益
单选题
14、企业固定资产可以按照其价值和使用情况，确定采用某一种方法计提折旧，它所依据的会计前提是（）
A.会计主体
B.持续经营
C.会计分期
D.货币计量
单选题
15、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由10年改为8年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年
D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
简答题
16、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下：
（1）20×6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。
（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。
（3）甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。
（4）假定：
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求：
1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；
单选题
17、某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。
该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。
A．15
B．20
C．35
D．45
多选题
18、下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．销售一大批产品，实现销售收入2000万元
B．固定资产和投资发生严重减值
C．股票和债券的发行
D．火灾造成重大损失
单选题
19、下列关于投资性房地产的说法，正确的是（）。
A．有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
B．采用公允价值模式计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C．投资性房地产的计量模式可以从成本模式转为公允价值模式，也可以从公允价值模式转为成本模式
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，公允价值与原账面价值的差额，计入所有者权益
多选题
20、F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。
以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（）。
A．检查银行预留印鉴的保管情况
B．检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C．检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目
D．检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账
多选题
21、下列各项中，会引起投资性房地产账面价值发生变化的有（）。
A．计提投资性房地产减值准备
B．计提投资性房地产折旧
C．对投资性房地产的维修
D．对投资性房地产进行改良
E．公允价值模式下，投资性房地产公允价值发生变动
单选题
22、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，不正确的是（）。
A．以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，准予按照租赁期限均匀扣除
B．企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除
C．企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除
D．未经核定的准备金支出，不得扣除
单选题
23、（五）A股份有限公司（以下简称“A公司”）为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。
2009年度发生或发现如下事项：
（1）A公司于2006年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素）。
由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，A公司决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。
2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。
下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是（）。
A．所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法
B．固定资产折旧方法和折旧年限的改变
C．建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法
D．发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法
多选题
24、下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是______。
A．将融资租入的固定资产作为自有固定资产入账
B．对固定资产计提减值准备
C．企业设置秘密准备
D．符合或有事项确认负债条件的确认预计负债
多选题
25、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）。
A．所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化
B．固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
C．固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化
D．所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化
E．固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化
多选题
26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
27、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。
A．企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的．可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销
B．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换闩为租赁期开始日
C．企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值
D．企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计人所有者权益
E．采用公允价值模式计量的投资性房地产可以改为成本模式
单选题
28、企业所得税中关于固定资产修理和改良支出，下列表述正确的是（）。
A．发生的修理支出达到固定资产原值10%以上，应作为固定资产改良支出
B．固定资产修理支出可以预提或摊销
C．如有关固定资产尚未提足折旧，固定资产改良支出应增加固定资产价值，继续折旧
D．如有关固定资产已提足折旧，固定资产改良支出应作为递延费用在5年内摊销
多选题
29、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）。
A．企业生产经营的基本情况
B．事项和资产负债表日后事项的说明
C．重大投资、融资活动
D．关联方关系及其交易的说明
单选题
30、甲公司为提高某项没备技术性能，于20×7年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元，预计使用年限为10年，按直线法计提折旧，预计净残值为零，累计已提折旧为600万元，未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为500万元，新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为（）万元。
A．1200
B．1400
C．1700
D．2200
-----------------------------------------
1-答案：
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。
2-答案：
A
[解析]选项B和D属于会计政策变更；选项C属于滥用会计政策。
3-答案：
D
[解析]递延所得税资产本期发生额=[（3500-3000）+（2000-1800）]×25%-66=109（万元）。
4-答案：
B,D,E
[解析]换入M公司股权的初始成本=10000+3000+510（销项税额）-510（收到现金）=13000（万元）；确认换出土地使用权收益=10000-6000=4000（万元）；确认换出库存商品的营业利润=3000（营业收入）-（4000-1000）（营业成本）=0。
5-答案：
D
[解析]中远公司应当根据B公司按照公允价值和内部顺流、逆流交易调整后的净利润确认投资收益，选项A、B属于内部交易；选项C，投资时被投资企业自有资产账面价值与公允价值之间有差异，应对B公司的净利润按照公允价值进行调整。
6-答案：
B,C,D
[解析]出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不会影响发生当期的营业利润；开发无形资产发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期营业利润；自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，不影响发生当期的营业利润。
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A,B,C,D
[考点]会计核算的内容
9-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案：
B
暂无解析
12-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。
14-答案：
B
企业对于它所有的机器设备、厂房等固定资产，只有在持续经营的前提下，才可以在机器设备的使用年限内，按照其价值和使用情况，确定采用某一折旧方法计提折旧。
15-答案：
D
[解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。
16-答案：
计算甲公司20×6年度的所得税费用（或收益）：
暂无解析
17-答案：
A
[解析]现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。
销售商品发生的商业折扣，不应计入当期损益，不属于资产负债表日后事项的销售折让，应冲减发生当期的销售收入。
因此，本题的正确答案为A。
18-答案：
B,C,D
[解析]选项A为本年度日常的销售业务，应当作为本年度的事项处理。
19-答案：
A
暂无解析
20-答案：
B,D
[解析]B是指的银行存款的实质性测试的程序，D也是属于银行存款的实质性测试程序。
AC是属于货币资金内部控制制度的内容。
21-答案：
A,B,D,E
[解析]选项C计入当期损益，不影响投资性房地产的账面价值。
22-答案：
A
[解析]企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方式扣除：
其中以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
23-答案：
B
[解析]选项B，属于会计估计变更。
24-答案：
B,D
[解析]谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，低估负债或费用。
25-答案：
A,D,E
[解析]固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化。
26-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
27-答案：
A,B,C
[解析]选项A，采用公允价值模式计量的．不对投资性房地产计捉折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值：
选项u，企业将作为存货的房地产改为出租，或者白用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的人账价值；选项D，企业将白用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；选项E，采用公允价值模式计量的投资性房地产不得改为成本模式。
28-答案：
C
暂无解析
29-答案：
B,C,D
[解析]会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：
（1）事项和资产负债表日后事项的说明；
（2）重大投资、融资活动；（3）关联方关系及其交易的说明。
30-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定，固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。
本题计算为：
1000-600-500/10×4/1200=1400（万元）。
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