会计科目经营收入.docx

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会计科目经营收入

4401经营收入

经营收入内涵：

事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算

经营活动取得的收入。

注意：

事业单位开展的经营活动，应尽可能进行独立核算，

执行企业会计制度。

事业单位来源于附属独立核算单位收入，应作为上缴上级收

入或作为投资收益记入“其他收入”中。

事业收入和经营收入难以区分时：

1、对少部分事业收入和经营收入性质和内容相互交叉，难以准确划分清楚的，主管部门和财政部门可根据实际情况予以确定。

2、确认经营收入需要同时满足两个条件：

一是开展经营活动，而不是开展专业业务活动及其辅助活动。

二是强调的是非独立核算的经营活动。

例1：

实现经营收入时

借：

银行存款、应收账款、应收票据

贷：

经营收入

例2：

小规模纳税人的事业单位实现经营收入

借：

银行存款、应收账款、应收票据

贷：

经营收入

应缴税费——应缴增值税

例3：

一般纳税人的事业单位实现经营收入

借：

银行存款、应收账款、应收票据

贷：

经营收入

应缴税费——应缴增值税（销项税额）

例4：

期末，将本科目本期发生额转入经营结余

借：

经营收入

贷：

经营结余

期末结账后，本科目应无余额。

【例】甲研究院所属非独立核算的服务部门核定为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。

2X13年1月至11月经营收入3200000元，12月份发生经济事项及编制会计分录如下：

该部门所属车队向乙单位提供运输服务35000元，已结算款项20000元存入银行，余款暂欠。

借：

银行存款20000

应收账款———乙单位15000

贷：

经营收入35000

该部门所属职工食堂向外提供服务收入60000元，其中承办宴席预收定金30000，全部款项以现金结算。

收取定金：

借：

库存现金30000

贷：

预收账款30000

确认收入：

借：

预收账款30000

库存现金30000

贷：

经营收入60000

该部门所属加工车间销售自制商品500件，开出的增值税专用发票注明销售收入150000元，增值税税款为25500元，该批商品加工成本125000元。

款项全部存入银行。

借：

银行存款175500

贷：

经营收入150000

应缴税金——应缴增值税（销项税额）25500

结算成本：

借：

经营支出125000

贷：

存货—生产成本125000

2X13年12月31日，该研究院将“经营收入”科目余额转出“经营结余”科目时，编制会计分录如下：

2X13经营收入=3200000+35000+60000+150000=3445000（元）

借：

经营收入3445000

贷：

经营结余3445000

4501其他收入

核算范围

投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金/存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法支付的应付及预收款项等

期末结转

专项资金收入：

转入“非财政补助结转”

非专项资金收入：

转入“事业结余”

幻灯片227

例1、对外投资持有期间收到利息、利润等时

借:

银行存款

贷:

其他收入——（投资收益）。

例2、出售或到期收回国债投资本息

借：

银行存款

（其他收入——投资收益）

贷：

短期投资、长期投资

（其他收入——投资收益）

例3、收到银行存款利息、资产承租人支付的租金

借：

银行存款

贷：

其他收入

例4、接受捐赠现金资产

借：

银行存款

贷：

其他收入

例5、接受捐赠的存货验收入库

借：

存货

贷：

银行存款

其他收入

受捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过本科目核算。

幻灯片228

例6：

在每日现金账款核对中如发现现金溢余，无法查明原因的部分

借：

库存现金

贷：

其他收入

例7：

盘点出盘盈的存货

借：

存货

贷：

其他收入

例8：

已核销应收账款、预付账款、其他应收款在以后期间收回的

借：

银行存款

贷：

其他收入

例9：

无法偿付的应付及预收款项无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款、预收账款、其他应付款及长期应付款

借：

应付账款、预收账款、其他应付款、长期应付款

贷：

其他收入

例10：

期末将本科目本期发生额中的专项资金收入结转入非财政补助结转

借：

其他收入——专项资金收入明细科目

贷：

非财政补助结转

借：

其他收入——非专项资金收入明细科目

贷：

事业结余

期末结账后，本科目应无余额。

五、支出类

●∙支出或费用的内涵

●∙特征

●∙分类

●∙管理原则

5001事业支出

事业支出是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。

分类：

支出经济分类：

工资福利支出

商品和服务支出

对个人和家庭的补助

基本建设支出

其他资本性支出

按部门预算要求分类

基本支出：

人员经费支出和日常公用经费支出

项目支出

按支出的资金来源性质分类

财政拨款支出

非财政拨款支出

事业支出科目：

事业支出-财政补助支出-基本支出-日常公用经费支出-商品和服务支出（按支出性质）

事业支出-基本支出-财政补助支出-日常公用经费支出-商品和服务支出（会计实务中）

账务处理

借：

事业支出

贷：

应付职工薪酬/存货/银行存款等

【例】某事业单位实行国库集中支付制度，经财政部门批准，其工资支出实行财政直接支付方式。

2x13年3月5日，该单位收到代理银行开具的工资发放明细表，职工工资总额为4500000元，其中转化到个人工资账户4200000元，划由本单位为职工负担的社会保险费300000元。

编制会计分录如下：

职工薪酬的分配：

借：

事业支出—财政补助支出—基本支出4500000

贷：

应付职工薪酬4500000

支付职工薪酬：

借：

应付职工薪酬4500000

贷：

财政补助收入4500000

确认单位负担的社会保险费：

借：

事业支出—财政补助支出—基本支出300000

贷：

财政补助收入300000

【例】2x13年10月份，某事业单位业务活动支出及编制会计分录如下：

（1）5日，以银行存款支付退休人员工资35000元。

借：

事业支出—财政补助支出—基本支出—

对个人和家庭补助35000

贷：

银行存款35000

（2）10日，通过单位零余额账户支付办公用品款项3800元，直接交付使用。

借：

事业支出——财政补助支出——基本支出—

—商品和服务支出——办公费3800

贷：

零余额账户用款额度3800

（3）15日，办公室王主任出差归来报销差旅费850元，以现金付讫。

借：

事业支出——财政补助支出——基本支出—

—商品和服务支出——差旅费850

贷：

库存现金850

（4）20日，以银行存款支付房屋维修支出5000元。

借：

事业支出——财政补助支出——基本支出—

—商品和服务支出——维修费5000

贷：

银行存款5000

（5）22日，通过单位零余额账户支付水费600元。

借：

事业支出——财政补助支出——基本支出—

—商品和服务支出——水费600

贷：

零余额账户用款额度600

（6）25日，以银行存款支付网络通讯费2000元。

借：

事业支出——财政补助支出——基本支出——

商品和服务支出——邮电费2000

贷：

银行存款2000

（7）承前例，2x13年10月末，该单位将事业支出45250元转销。

编制会计分录如下：

借：

事业结余45250

贷：

事业支出45250

5101上缴上级支出：

核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。

5201对附属单位补助支出：

核算事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

例题：

按规定上缴上级单位的支出或对发生对附属单位补助支出时

借：

上缴上级支出/对附属单位补助支出

贷：

银行存款

【例】2x13年，某事业单位发生对附属单位补助及其转销业务如下：

用银行存款500000元对所属机构拨款。

借：

对附属单位补助支出——甲单位500000

贷：

银行存款500000

收到所属单位根据章程规定撤回的30000元剩余资金。

借：

银行存款30000

贷：

对附属单位补助支出——甲单位30000

期末，将“对附属单位补助”账户借方余额转账。

借：

事业结余470000

贷：

对附属单位补助——甲单位470000