实训三综合费用核算实训.docx
《实训三综合费用核算实训.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《实训三综合费用核算实训.docx（26页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
实训三综合费用核算实训
实训三综合费用核算实训
案例一
[资料]紫荆铸造有限责任公司供电和运输两个辅助生产车间。
辅助生产车间发生的各项车间经费，不通过“制造费用”科目核算。
供电车间本月发生的费用为5000元，提供劳务25000度，其中：
这运输车间供电5000度，为生产甲产品供电8000度，为生产乙产品供电7000度，为基本生产车间供电3000度，为企业管理部门供电2000度。
运输车间发生运费3000元，运输里程为12000吨公里，其中为供电车间运输2000吨公里，为基本生产车间运输7000吨公里，为企业管理部门运输3000吨公里。
供电车间计划成本0.3元/度，运输车间计划单位成本0.5元/吨公里。
[要求]
1．根据上列资料，采用直接分配法、一次交互分配法和计划成本分配法，编制“辅助
生产费用分配表”进行分配。
（1）分配率的小数算四位，第五位四舍五入
（2）分配的小数尾差，轧入管理费用。
（3）采用计划成本分配法时，实际费用与计划费用差异额全部，转入管理费用。
2．根据各种分配方法分配的结果，分别编制会计分录
解答：
辅助生产成本分配表（直接分配法） 金额单位：
元
项目
供电车间
运输车间
合计
待分配辅助生产成本
供应辅助生产以外的劳务数量
单位成本（分配率）
基本生产
甲产品
耗用数量
分配金额
乙产品
耗用数量
分配金额
基本生产车间
耗用数量
分配金额
行政管理部门
耗用数量
分配金额
合计
会计分录
辅助生产成本分配表（交互分配法） 金额单位：
元
分配方向
交互分配
对外分配
辅助生产车间名称
供电
运输
合计
供电
运输
合计
待分配费用
劳务供应数量
分配率（单位成本）
辅助生产车间
供电
耗用数量
分配金额
运输
耗用数量
分配金额
基本生产
甲产品
耗用数量
分配金额
乙产品
耗用数量
分配金额
基本生产车间
耗用数量
分配金额
行政管理部门
耗用数量
分配金额
合计
会计分录
辅助生产成本分配表（计划成本分配法） 金额单位：
元
辅助生产车间
供电
运输
合计
待分配费用
劳务供应量
计划单位成本
辅助生产车间
供电车间
耗用数量
分配金额
运输车间
耗用数量
分配金额
基本生产
甲产品
耗用数量
分配金额
乙产品
耗用数量
分配金额
基本生产车间
耗用数量
分配金额
管理部门
耗用数量
分配金额
按计划成本分配金额合计
辅助生产实际费用
辅助生产成本差异
会计分录
案例二
[资料]
恒光机械厂有两个基本生产车间和两个辅助生产车间，第一基本生产车间生产#101、#102两种产品、第二车间生产#201三种产品，辅助生产车间费用分配情况如下：
1、蒸汽车间为#101、#102、#201三种产品提供蒸汽100000吨，其中#101产品44000吨，#102产品36000吨，#201产品20000吨，其费用按提供劳务量在三种产品间按直接分配法分配。
2、机修车间为各车间、部门提供修理劳务共16480小时，其中第一生产车间9000小时，第二生产车间4500小时，企业管理部门2980小时，其费用按所提供修理工时直接分配法分配。
其中为在建工程提供的劳务，按每工时0.60元的定额工缴计算出分摊的费用，在分配前先从辅助生产成本明细账中用红字冲出。
3、10月份辅助生产车间发生的费用
（1）耗用材料：
蒸汽车间13916元，机修车间8232元。
（2）工资分配：
蒸汽车间1200元，机修车间2500元；提取职工福利费；蒸汽车间168元，机修车间350元。
（3）支付运输费：
蒸汽车间216元，机修车间140元。
（4）支付办公费：
蒸汽车间274元，机修车间257元。
（5）支付劳动保护费：
蒸汽车间619元，机修车间375元。
（6）支付水电费：
蒸汽车间460元，机修车间200元。
以上（3）~（6）项均由银行存款支付。
（7）计提折旧：
蒸汽车间2098元，机修车间2994元。
4、10月份机修车间为在建工程提供劳务计6975工时。
5、10月份辅助生产车间对各产品车间、部门提供的劳务量及机修工时如下：
辅助生产
车间名称
使用车间、部门、产品各耗用数量
计量单位
直接生产产品用
车间、部门一般用
#101产品
#102产品
#201产品
第一车间产品
第二车间产品
管理部门
蒸汽车间
吨
44000
36000
20000
—
—
—
机修车间
机修工时
—
—
—
9000
4500
2980
[要求]
1、根据资料3，编制会计分录，登记辅助生产成本明细账。
2.根据资料4，结转为在建工程提供的劳务，编制会计分录，登记辅助生产成本明细账，借方红字冲减。
3.根据资料5，编制辅助生产成本分配表，编制会计分录。
4.与生产费用无对应关系的会计分录，可免做。
解答：
1、会计分录
2、会计分录
辅助生产明细账
车间：
机修车间提供劳务量：
20年
摘要
原材料
职工薪酬
折旧费
水电费
低值易耗品摊销
劳保费
运输费
办公费
其他
合计
月
日
归集材料费用
归集职工薪酬
归集运输费
支付水电费
劳保费
支付办公费等
为在建工程提供劳务
分配转入运输费
合计
转出
车间：
蒸汽车间提供蒸汽量：
20年
摘要
原材料
职工薪酬
折旧费
水电费
低值易耗品摊销
劳保费
运输费
办公费
其他
合计
月
日
归集材料费用
归集职工薪酬
归集运输费
支付水电费
劳保费
支付办公费等
低值易耗品摊销
分配转入运输费
合计
转出
3、编制辅助生产成本分配表
项目
蒸汽车间
机修车间
合计
待分配辅助费用
分配率
基本生产成本
#101
耗用数量
分配金额
#102
耗用数量
分配金额
#201
耗用数量
分配金额
基本生产车间
一车间
耗用工时
分配金额
二车间
耗用工时
分配金额
管理部门
耗用工时
分配金额
合计
会计分录
案例三
[资料]
伟业玻璃厂设有两个基本生产车间，第一产品生产车间生产#101、#102两种产品，第二产品生产车间只生产#201一种产品，制造费用的分配情况如下：
第一产品生产车间制造费用在#101、#102两种产品之间按生产工时进行分配，第二产品生产车间制造费用全数计入#201一种产品。
三种产品的生产工时为：
#101产品21400工时，#102产品15600工时，#201产品10000工时。
10月份发生费用如下：
1、耗用原材料分配：
消耗辅助材料：
第一车间3430元，第二车间2450元；消耗机物料：
第二车间1568元。
2、耗用低值易耗品（一次摊销）：
第一车间1764元；劳动保护费项目：
第一车间1470元，第二车间1960元。
3、工资分配：
第一车间600元，第二车间500元。
计提取工福利费：
第一车间84元，第二车间70元。
4、支付办公费：
第一车间316元，第一车间256元。
5、支付水电费：
第一车间235元，第二车间144元。
6、支付差旅费：
第二车间1350元。
7、其他费用：
1838元二个生产车间各50%（以上4~7项均以银行存款支付）。
8、计提折旧：
第一车间2086元，第二车间1378元。
9、支付劳动保护费：
第一车间1043元，第二车间689元。
10、辅助生产成本分配表分配运输费用：
第一车间6750元，第二车间3375元。
[要求]
1、根据10月份资料编制会计分录，登记制造费用明细账。
2、根据资料编制制造费用分配表，编制会计分录。
解答：
1、会计分录
制造费用明细账
一车间：
20年
摘要
原材料
人工
折旧费
水电费
劳保费
运输费
办公费
其他
合计
月
日
归集材料费用
归集职工薪酬
归集折旧费
支付水电费
劳保费
支付办公费等
分配转入运输费
领用低值易耗品
其他费用支付
支付劳动保护费
合计
转出
二车间：
20年
摘要
原材料
人工
折旧费
水电费
劳保费
运输费
办公费
其他
合计
月
日
归集材料费用
归集职工薪酬
归集折旧费
支付水电费
劳保费
支付办公费等
分配转入运输费
支付差旅费
支付其他费用
支付劳动保护费
合计
转出
2、
项目
生产工时
分配率
制造费用
基本生产成本#101
21400
15194
基本生产成本#102
15600
11076
基本生产成本#201
10000
7086
合计
47000
0.71
33356
制造费用分配表
会计分录：
案例四
[资料]
某企业某车间年度制造费用的预算额为48000元，全年各种产品计划产量为：
丙产品800件，丁产品1400件，单位产品工时定额为：
丙产品4小时，丁产品2小时。
假设制造费用4月末有借方余额150元，5月份产品实际产量为：
丙产品60件，丁产品100件，实际制造费用3420元。
同时假设该车间全年实际发生的制造费用为45752元，而按计划分配率分配，全年丙产品分配制造费用25696元，丁产品分配制造费用22464元，共已分配制造费用48160元。
[要求]
1、按制造费用计划分配率法在丙、丁两产品之间分配5月份的制造费用，编制5月份制造费用分配表。
2、对年末制造费用的差额进行处理，并编制调整分录。
解答：
1、制造费用计划分配率=
制造费用分配表
20年5月
应借科目/项目
实际产量
单位产品工时定额
实际产量定额工时
计划分配率
制造费用
基本生产成本丙
基本生产成本丁
合计
会计分录：
2、对年末制造费用的差额进行处理，并编制调整分录。
实训三综合费用核算实训答案
案例一答案
辅助生产成本分配表（直接分配法） 金额单位：
元
项目
供电车间
运输车间
合计
待分配辅助生产成本
5000
3000
8000
供应辅助生产以外的劳务数量
20000
10000
单位成本（分配率）
0.25
0.3
基本生产
甲产品
耗用数量
8000
分配金额
2000
2000
乙产品
耗用数量
7000
分配金额
1750
1750
基本生产车间
耗用数量
3000
7000
分配金额
750
2100
2850
行政管理部门
耗用数量
2000
3000
分配金额
500
900
1400
合计
5000
3000
8000
供电车间的分配率=5000÷（25000-5000）=0.25元/度
运输车间的分配率=3000÷（12000-2000）=0.3元/吨公里
根据“辅助生产成本分配表”，编制会计分录，登记有关账户。
借：
基本生产成本—甲产品2000
—乙产品1750
制造费用2850
管理费用1400
贷：
辅助生产成本——供电5000
辅助生产成本——运输3000
辅助生产成本分配表（交互分配法） 金额单位：
元
分配方向
交互分配
对外分配
辅助生产车间名称
供电
运输
合计
供电
运输
合计
待分配费用
5000
3000
8000
4500
3500
8000
劳务供应数量
25000
12000
20000
10000
分配率（单位成本）
0.2
0.25
0.225
0.35
辅助生产车间
供电
耗用数量
2000
分配金额
500
500
运输
耗用数量
5000
分配金额
1000
1000
基本生产
甲产品
耗用数量
8000
分配金额
1800
1800
乙产品
耗用数量
7000
分配金额
1575
1575
基本生产车间
耗用数量
3000
7000
分配金额
675
2450
3125
行政管理部门
耗用数量
2000
3000
分配金额
450
1050
1500
合计
1000
500
1500
4500
3500
8000
供电费用交互分配率=5000÷25000=0.2
运输费用交互分配率=3000÷12000=0.25
供电费用对外分配实际费用=5000+500-1000=4500
供电车间对外分配率=4500÷（25000-5000）=0.225
运输费用对外分配实际费用=3000+1000-500=3500
运输车间对外分配率=3500÷（12000-2000）=0.35
交互分配分录：
借：
辅助生产成本—供电车间500
—运输车间1000
贷：
辅助生产成本—供电车间1000
—运输车间500
对外分配分录：
借：
基本生产成本—甲产品1800
—乙产品1575
制造费用3125
管理费用1500
贷：
辅助生产成本—供电车间4500
—运输车间3500
辅助生产成本分配表（计划成本分配法） 金额单位：
元
辅助生产车间
供电
运输
合计
待分配费用
5000
3000
8000
劳务供应量
25000
12000
计划单位成本
0.3
0.5
辅助生产车间
供电车间
耗用数量
2000
分配金额
1000
1000
运输车间
耗用数量
5000
分配金额
1500
1500
基本生产
甲产品
耗用数量
8000
分配金额
2400
2400
乙产品
耗用数量
7000
分配金额
2100
2100
基本生产车间
耗用数量
3000
7000
分配金额
900
3500
4400
管理部门
耗用数量
2000
3000
分配金额
600
1500
2100
按计划成本分配金额合计
7500
6000
13500
辅助生产实际费用
6000
4500
10500
辅助生产成本差异
-1500
-1500
-3000
供电车间实际费用=5000+1000=6000
运输车间实际费用=3000+1500=4500
根据“辅助生产成本分配表”，编制会计分录，登记有关账户。
按计划成本分配：
借：
辅助生产成本—供电车间1000
—运输车间1500
基本生产成本—甲产品2400
—乙产品2100
制造费用4400
管理费用2100
贷：
辅助生产成本—供电车间7500
—运输车间6000
对差异的处理：
借：
管理费用3000
贷：
辅助生产成本—供电车间1500
—运输车间1500
案例二答案
1、编制会计分录，登记辅助生产成本明细账
借：
辅助生产成本——蒸汽车间13916
——机修车间8232
贷：
原材料——22148
借：
辅助生产成本——蒸汽车间1368
——机修车间2850
贷:
应付职工薪酬——工资（蒸汽车间）1200
（机修车间）2500
——福利（蒸汽车间）168
（机修车间）350
借：
辅助生产成本——蒸汽车间216
——机修车间140
贷：
银行存款——356
借：
辅助生产成本——蒸汽车间274
——机修车间257
贷：
银行存款——531
借：
辅助生产成本——蒸汽车间619
——机修车间375
贷：
银行存款——994
借：
辅助生产成本——蒸汽车间460
——机修车间200
贷：
银行存款——660
2、编制会计分录，登记辅助生产成本明细账
借：
在建工程——4185（6975*0.6）
贷：
辅助生产成本——4185
3、编制辅助生产成本分配表
辅助生产成本分配表
项目
蒸汽车间
机修车间
合计
待分配辅助费用
16853
12054-4185=7869
28907-4185
分配率
0.1685
0.4775
基本生产成本
#101
耗用数量
44000
分配金额
7414
7415.32
#102
耗用数量
36000
分配金额
6066
6067.08
#201
耗用数量
20000
分配金额
3373
3370.6
基本生产车间
一车间
耗用工时
9000
分配金额
4297.5
4297.4
二车间
耗用工时
4500
分配金额
2148.7
2148.7
管理部门
耗用工时
2980
分配金额
1422.75
1422.9
合计
16853
7869
7869
借：
基本生产成本——1017414
——1026066
——2013373
制造费用——一车间4297.5
——二车间2148.78
管理费用——1422.75
贷：
辅助生产成本——蒸汽车间16853
-——机修车间7869
案例三答案
1、编制会计分录
借：
制造费用—一车间3430
二车间4018
贷：
原材料7448
借：
制造费用—一车间3234
—二车间1960
贷：
周转材料——低值易耗品5194
借：
制造费用—一车间684
—二车间570
贷：
应付职工薪酬1254
借：
制造费用—一车间316
——二车间256
贷：
银行存款572
借：
制造费用—一车间235
—二车间144
贷：
银行存款379
借：
制造费用——二车间1350
贷：
银行存款1350
借：
制造费用—一车间919
—二车间919
贷：
银行存款1838
借：
制造费用—一车间2086
—二车间1378
贷：
累计折旧3464
借：
制造费用—一车间1043
—二车间689
贷：
低值易耗品1732
借：
制造费用—一车间6750
—二车间3375
贷：
辅助生产成本——运输10125
2、编制制造费用分配表，并编制会计分录
项目
生产工时
分配率
制造费用
基本生产成本#101
21400
10914
基本生产成本#102
15600
7783
基本生产成本#201
10000
14659
合计
47000
0.51
33356
制造费用分配表
借：
基本生产成本——#101产品10914
——#102产品7783
——#201产品14659
-
升级会员 