审计工作底稿在建工程.docx

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审计工作底稿在建工程

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

C公司

审核员:

张磊

日期:

2006.01.25

索引号:

C6-0

审查项目:

在建工程

会计期间:

2005.12.31

复核员:

周正辉

日期:

2006.01.29

页次:

调整事项说明及调整分录

1、经查验，设备日常维护费15万元系收益性支出，应直接进当期损益（底稿见索引C6-4-4）：

ADJ借：

管理费用150,000.00

贷：

在建工程－生产线安装、维护150,000.00

2、经查验和实地勘察,已完工工程予以结转入固定资产，尚未入账的设备尾款予以确认当期债务（底稿见索引C6-4-5）。

ADJ15%设备款

借：

在建工程-德国设备10,548,868.00

贷：

应付账款-德国设备款10,548,868.00

ADJ2结转入固定资产

借：

存货－产成品7,926,758.20

固定资产－1#包装膜生产线146,071,816.11

贷：

在建工程－德国设备105,488,680.00

在建工程－汇兑损益20,487,299.38

在建工程－国产设备310,000.00

在建工程－设备安装基础388,422.80

在建工程－设备安装575,000.00

在建工程－1#生产线试生产26,749,172.13

ADJ311-12月折旧予以补提

借：

管理费用1,270,764.52

贷：

累计折旧1,270,764.52

3、经查验，新建车间少计提7个月折旧，应予补提（底稿见索引C6-4-2）。

ADJ借：

管理费用370,520.78

贷：

累计折旧370,520.78

审计结论：

在建工程审定数127,074,402.18元予以确认。

“在建工程”问询记录

被审计单位：

C公司编制人：

张磊索引：

C6-2-1

时间：

2006年1月25日地点：

C公司508会议室

参加人员：

A公司：

财务总监、项目总负责人

会计师事务所：

周正辉、张磊

问询记录：

张问：

我们想了解一下贵公司有关今年在建工程的情况。

项目总负责：

车间的房屋去年底完工，今年1月份验收合格；设备基础全部已经完成，1#生产线已经在6月份投入试生产；2#生产线安装了一部分设备，主要是有2台辅助设备型号错了，德国重新发货过来，前天刚刚运到。

张问：

请把进度报告给我们看看。

项目总负责：

可以。

张问：

那资金使用情况呢？

财务总监：

上年你们已经审计过了，今年没什么变化。

资金的划拨还是由项目总负责人核定进度和总工作量以后，再由总经理和董事长在募集资金总额度内审批。

张问：

有没有将募集资金用到其他用途？

财务总监：

没有。

每季度由财务汇总资金使用情况，经项目总负责人确认后，报总经理。

还有独立董事签字确认的。

张问：

本年减少是结转到“固定资产”了吗？

财务总监：

“房屋”是，“1#试生产”是1#生产线试生产按规定直接冲减“在建工程”。

张问：

工程决算审价报告出来了吗？

财务总监：

车间房屋、设备基础的都已经有了，并且办理过工程价款结算了。

张问：

仓库修理是怎么回事？

财务总监：

屋顶漏水，进行修补。

周、张：

好，非常感谢！

参与谈话人（签名）：

C公司项目总负责：

会计师事务所：

周正辉

C公司财务总监：

张磊

2006年1月25日2006年1月25日

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

C公司

审核员:

张磊

日期:

2006.01.25

索引号:

C6-2-2

审查项目:

在建工程

会计期间:

2005.12.31

复核员:

周正辉

日期:

2006.01.29

页次:

“在建工程”相关资料的收集和问询情况核实记录

查验说明：

1、经查阅季度工程资金使用情况报告，与问询所得情况相符（季度工程资金使用报告复印件见索引C6-2-2-1～C6-2-2-X）。

2、经查阅：

（1）车间厂房：

工程审价报告总价7,344,945.31元人民币（工程决算审价报告复印件见索引C6-2-3-1～C6-2-3-X）；

结算清单：

2004年已付6,070,917.26元，余款1,274,028.05元，按合同留5%维修费，实际留整数367,000.00元，余款以支票支付（工程价款结算清单复印件见索引C6-2-4）；

验收报告：

2005年1月28日验收合格（验收报告复印件见索引C6-2-5）。

（2）进口设备

合同总价2068欧元，上年已累计支付95%，尚余5%尾款在安装调试完毕时支付（合同见长期档案索引）。

（3）国产设备：

新龙制冷空调

合同总价62万元人民币,2004年已付34.70万元（合同见长期档案索引）。

（4）1#生产线试生产：

经核对成本计算单和入库单，6－12月试生产共耗用成本47,423,002.38元,完工数量2,823,425公斤；

经核对出库单，6-12月试生产共销售20,67,3830.25元,销售数量1,989,029.4公斤；

年末库存数量834,395.6公斤。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

C公司

审核员:

张磊

日期:

2006.01.25

索引号:

C6-2-3

审查项目:

在建工程

会计期间:

2005.12.31

复核员:

周正辉

日期:

2006.01.29

页次:

“在建工程”相关资料的收集和问询情况核实记录

（5）生产线安装、维护：

1#、2#生产线安装合同总包价为115万元（安装合同见长期档案索引）；

2#生产线安装工程进度报告，截止年末完成进度为85%（工程进度报告见索引C6-2-8）。

补充合同，1#生产线自2005年6月1日起维护2年，每年维护费30万元，每半年支付一次（补充合同复印件见索引C6-2-9-1～C6-2-9-X）。

经抽查在建工程增加和减少的记账凭证，确认授权审批手续、合同履行情况基本与以前收集的内控制度和本期问询所得情况相符（查验记录见索引C6-4-1～C6-4-6）。

3、经实地观察、盘点，账实相符（观察盘点记录见索引C6-3-1～C6-3-2）。

审计结论：

C公司关于在建工程的问询情况基本属实，初步判断相关的内控执行情况良好，可以信赖。

索引号：

C6-3-1

页次：

在建工程观察盘点实地监盘备忘录

单位名称：

C公司

一、结算日期：

2005年12月31日

盘点日期：

2006年1月25日

二、在建工程观察盘点情况说明：

在建工程负责人：

陈浩

在建工程记帐员：

赵枚

未安装设备保管员：

黄倩

对2005年12月31日的账面在建工程进行全面观察盘点。

盘点情况说明如下：

（一）总体分布：

设备均在车间里。

（二）具体盘点结果：

经现场勘察：

1、车间房屋已经投入使用，东外墙右下方有一块铭牌，刻着：

“2006年1月竣工”字样。

2、设备都在车间内：

（1）1条生产线正在生产包装膜；

（2）1条生产线的18个设备基础均已完工，其中15个上安装了设备，有3个设备基础上未见安装设备。

3、还有2个集装箱尚未拆封，箱外挂着吊牌、海关报关单、商检局价值鉴定书、验收单。

具体详见“在建工程观察盘点清单”（见索引C6-3-2）。

在建工程负责人对公司的在建工程情况非常熟悉。

三、观察盘点参加人员：

监盘人员（立信长江事务所）会计师：

张磊

盘点负责人：

陈浩

盘点人员：

陈浩、黄倩

上述人员在观察盘点过程中，自始至终未离开现场。

四、盘点进行中的工作：

1．观察盘点从10点开始，共分1个盘点小组，每个小组3人；

2．核对在建工程账面与实物数结存数量是否相符？

相符√；不相符。

（在相关内容后打√）

其中：

在建工程盘盈金额/元；

在建工程产盘亏金额/元；

3．a.确定抽查比例：

抽查样本金额：

270,674,108.49，抽查比例：

100％；

b.确定实盘比例：

实盘金额：

270,674,108.49，实盘比例：

100％；

c.盘点正确率：

100％。

4．盘点结束，索取《观察盘点清单》

五、盘点结束后的工作：

1．请参加盘点人员在《在建工程观察盘点清单》上签字。

六、对盘点的评价：

1．在建工程管理人员对在建工程很熟悉；

2．盘点工作及复盘工作很认真；

3．对会计师需要的资料很配合。

监盘人员签名：

张磊

复核人员签名：

周正辉

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

C公司

审核员:

张磊

日期:

2006.01.26

索引号:

C6-4-1

审查项目:

在建工程

会计期间:

2005.12.31

复核员:

周正辉

日期:

2006.01.29

页次:

在建工程发生额查验记录

抽查目的：

确认其原始凭证的齐备性，以及会计处理的正确性。

样本的选取：

金额200,000.00元的以上的新增在建工程，以及本期转出的在建工程。

（一）车间

测试12005-6-13银行12#工程价款结算计1,274,028.05元

借：

在建工程1,274,028.05

贷：

银行存款－工行907,028.05

其他应付款－工程维修费－XX建筑安装有限公司367,000.00

附：

①建筑安装发票（已审核）

②结算清单

③暂扣维修费收据

④支票存根（收款人：

XX建筑安装有限公司）

⑤工程（设备）款支付申请表（总经理和董事长批注“同意支付”）

检查结果：

1、原始凭证齐全、内容相符；2、审批手续符合公司规定；3、会计处理正确。

经与“其他应付款”审计人员核实，XX建筑安装有限公司的工程款结算情况，已收到回函，确认数据正确。

审计意见：

予以确认。

测试22005-8-25银行2#付权证登记费等杂费计451,427.80元

借：

在建工程451,427.80

贷：

银行存款－工行451,427.80

附：

①发票（已审核）

②支票存根（收款人：

X市房产登记交易中心）

③工程（设备）款支付申请表（总经理和董事长批注“同意支付”）

检查结果：

同“测试1”。

审计意见：

予以确认。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

C公司

审核员:

张磊

日期:

2006.01.26

索引号:

C6-4-2

审查项目:

在建工程

会计期间:

2005.12.31

复核员:

周正辉

日期:

2006.01.29

页次:

在建工程发生额查验记录

测试32005-8-30转账2#结转已完工交付使用的房屋计20,058,269.21元

借：

固定资产20,058,269.21

贷：

在建工程20,058,269.21

检查结果：

1、原始凭证齐全、内容相符；

2、审批手续符合公司规定；

3、经与“固定资产”审计人员核对，结转金额一致；

4、但账面结转时间有误。

验收时间是1月份，8月份才结转“固定资产”。

问题：

少计7个月的折旧？

√

审计意见：

应按达到预定可使用状态的时间开始计提折旧，补提：

ADJ：

借：

管理费用370,520.78（20058269.21*（1-5%）/30/12*7）

贷：

累计折旧370,520.78

标识符说明：

？

——表示审计发现的问题，需进一步追查；

√——表示经追查已能形成审计结论。

（二）1#试生产

测试42005-6-30转账2#结转试生产耗用料工费计9,064,329.27元

借：

在建工程9,064,329.27

贷：

原材料6,171,231.70

制造费用343,097.57

生产成本－半成品2,550,000.00

附：

①生产领料单（已审核）②完工产品入库单（入库数量168329.50公斤）③完工产品成本计算单（平均单位成本53.8487元）④工程（设备）款支付申请表（总经理和董事长批注“同意领用”）

检查结果：

同“测试1”。

审计意见：

予以确认。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

C公司

审核员:

张磊

日期:

2006.01.26

索引号:

C6-4-3

审查项目:

在建工程

会计期间:

2005.12.31

复核员:

周正辉

日期:

2006.01.29

页次:

在建工程发生额查验记录

测试52005-6-30转账1#结转试生产销售收入计2,346,926.56元

借：

应收账款2,745,904.08

贷：

在建工程2,346,926.56

应交税金－应交增值税－销项税额398,977.52

附：

①增值税专用发票（已审核）②出库单（出库数量277,288.90公斤）

检查结果：

同“测试1”。

审计意见：

予以确认。

（三）国产设备

测试62005-1-3银行4#支付新龙制冷空调尾款计273,000.00元

借：

在建工程273,000.00

贷：

银行存款－工行273,000.00

附：

①增值税专用发票（已审核）

②支票存根（收款人：

X市新龙制冷设备有限公司）

③仓库验收单

④工程（设备）款支付申请表（总经理和董事长批注“同意购置”）

检查结果：

同“测试1”。

审计意见：

予以确认。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

C公司

审核员:

张磊

日期:

2006.01.26

索引号:

C6-4-4

审查项目:

在建工程

会计期间:

2005.12.31

复核员:

周正辉

日期:

2006.01.29

页次:

在建工程发生额查验记录

（四）生产线安装、维护

测试72005-6-6银行41#支付安装费22.50万元、1#线6-12月维护费15万元

计37.50万元。

借：

在建工程375,000.00

贷：

银行存款－工行375,000.00

附：

①建筑安装发票（已审核）

②支票存根（收款人：

XX建筑安装有限公司）

③工程（设备）款支付申请表（总经理和董事长批注“同意支付”）

检查结果：

1、原始凭证齐全、内容相符；

2、审批手续符合公司规定；

3、1#线试生产期间的维护费计入“在建工程”，会计处理不正确?

√

审计意见：

已投产使用的设备日常维护费应直接进当期损益。

ADJ：

借：

管理费用150,000.00

贷：

在建工程150,000.00

标识符说明：

？

——表示审计发现的问题，需进一步追查；

√——表示经追查已能形成审计结论。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

C公司

审核员:

张磊

日期:

2006.01.26

索引号:

C6-4-5-1

审查项目:

在建工程

会计期间:

2005.12.31

复核员:

周正辉

日期:

2006.01.29

页次:

已达预计可使用状态的在建工程追查记录

查验说明：

1＃生产线：

经问询，1#生产线自2005年6月份开始投入试生产（底稿见索引C6-2-1）；

实地观察时了解到：

自10月份起,1＃生产线的产品合格率稳定在97%以上，大于设计要求合格率（95%）。

进一步追查、核实：

1、经与“存货”项目审计人员核实，截止2005年12月31日,尚库存产品834,395.6公斤,未计入存货。

2、经与“应收账款”项目审计人员核实，试生产的销售收入款项已经确认，无异常。

3、经与“应交增值税”项目审计人员核对，试生产领用材料的增值税未转出，试生产销售收入已视同销售申报纳税。

问题：

1＃生产线已经完工投产，产品合格率高于设计要求，却未转入固定资产，而且库存产品也未计入存货？

√

审计意见：

1#生产线实际10月份已达预计可使用状态。

应做如下调整：

（1）将1#、2#生产线的共同建造成本对半分摊，其中一半结转入固定资产-1#生产线；同时将1#生产线的试生产净损益也一并转入固定资产，并计算提取相应的折旧；

（2）对进口设备5%尾款确认债务；

（3）库存产品按期末产成品单价9.50元匡算计入存货价值,为7,926,758.20元。

审计调整分录如下：

ADJ15%设备款

借：

在建工程-德国设备10,548,868.00

贷：

应付账款-德国设备款10,548,868.00

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

C公司

审核员:

张磊

日期:

2006.01.26

索引号:

C6-4-5-2

审查项目:

在建工程

会计期间:

2005.12.31

复核员:

周正辉

日期:

2006.01.29

页次:

已达预计可使用状态的在建工程追查记录

ADJ2结转入固定资产

借：

存货－产成品7,926,758.20

固定资产－1#包装膜生产线146,071,816.11

贷：

在建工程－德国设备105,488,680.00

在建工程－汇兑损益20,487,299.38

在建工程－国产设备310,000.00

在建工程－设备安装基础388,422.80

在建工程－设备安装575,000.00

在建工程－1#生产线试生产26,749,172.13

ADJ311-12月折旧予以补提

借：

管理费用1,270,764.52

贷：

累计折旧1,270,764.52

标识符说明：

？

——表示审计发现的问题，需进一步追查；

√——表示经追查已能形成审计结论。