企业所得税年度纳税申报表填报说明.docx

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企业所得税年度纳税申报表填报说明

企业所得税年度纳税申报表填报说明

使用对象及报送时刻

使用对象：

实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。

报送时刻要求：

年度终了后四个月内。

纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

二、填表顺序

为便于勾稽关系的稽核，建议《企业所得税年度纳税申报表》及附表的填表顺序为：

附表三、附表一

（1）、附表一（3）、附表二

（1）、附表二（3）、附表十、附表十一、附表十二、附表十三

（1）、附表四、附表五、附表六、附表七、附表八、附表九、主表。

三、表头项目

“税款所属期间”：

一样填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情形，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按《企业所得税汇算清缴治理方法》（国税发[2005]200号）的规定进行纳税申报。

1、“纳税人识不号”：

填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

（应加上微机识不码）

2、“纳税人名称”：

填报税务登记证所载纳税人的全称。

四、收入总额项目

填报纳税人当期发生的，按照税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。

1、第１行“销售（营业）收入”：

填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”，以及按照税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。

执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，金额等于附表一

（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》第1行；执行《金融企业会计制度》的纳税人，金额等于附表一

（2）《金融企业收入明细表》第1行；执行《事业单位会计制度》的纳税人，金额等于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第3至7行合计。

纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣以及销售退回，一律以净额反映在“主营业务收入”。

2、第2行“投资收益”：

填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性收入。

债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息，包括国债利息收入；股息性收入填报股权性投资取得的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的收入。

金额无需还原运算，等于附表三《投资所得（缺失）明细表》第4列第17行。

3、第3行“投资转让净收入”：

填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入（包括货币性资产和非货币性资产（公允价值）之和）扣除有关税费后的金额。

金额等于附表三《投资所得（缺失）明细表》第6列第17行。

4、第4行“补贴收入”：

填报纳税人收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等。

事业单位、社会团体、民办非企业单位金额等于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第2行。

5、第5行“其他收入”：

填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。

包括按照会计制度核算的“营业外收入”，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、同意捐赠资产、资产评估增值及按照税收规定应在当期确认的其他收入。

执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，金额等于附表一

（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》第16行；执行《金融企业会计制度》的纳税人，金额等于附表一

（2）《金融企业收入明细表》第16行；执行《事业单位会计制度》的纳税人，金额等于附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第10和第11行合计数。

6、第6行“收入总额合计”：

金额等于本表第1至5行合计数。

五、扣除项目

填报纳税人当期发生的，按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。

1、第7行“销售（营业）成本”：

填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”，以及与视同销售收入相对应的成本。

执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，金额等于附表二

（1）《成本费用明细表》第1行；执行《金融企业会计制度》的纳税人，金额等于附表二

（2）《金融企业成本费用明细表》第1行。

2、第8行“主营业务税金及附加”：

填报纳税人本期“主营业务收入”相对应的应缴税金及附加，包括营业税、消费税、都市爱护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

3、第9行“期间费用”：

填报纳税人本期发生的销售（营业）费用、治理费用和财务费用合计数。

执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，金额等于附表二

（1）《成本费用明细表》第29行；执行《金融企业会计制度》的纳税人，金额等于附表二

（2）《金融企业成本费用明细表》第39行。

4、第10行“投资转让成本”：

填报转让投资资产（包括短期股权投资、长期股权投资）的成本，按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定运算投资成本调整。

金额等于附表三《投资所得（缺失）明细表》第9列第17行。

5、第11行“其它扣除项目”：

填报与第5行“其他收入”相对应的成本支出（包括“营业外支出”中按照税收规定能够扣除的项目、资产评估减值等），以及其他扣除项目。

但不包括公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠及赞助支出。

执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，金额等于附表二

（1）《成本费用明细表》第17行；执行《金融企业会计制度》的纳税人，金额等于附表二

（2）《金融企业成本费用明细表》第26行；执行《事业单位会计制度》的纳税人，金额等于附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》第14行。

6、第12行“扣除项目合计”：

金额等于本表第7至11行合计数。

六、应纳税所得额的运算

第13行“纳税调整前所得”：

金额等于本表第6－12行。

第14行“纳税调整增加额”：

填报纳税人实际发生的成本费用金额大于税收规定标准，应进行纳税调整增加所得的金额。

纳税人如有未在收入总额中反映的收入项目或者不应在扣除项目中反映的支出项目，以及超出税收规定的扣除标准的支出金额，房地产业务本期预售收入运算的估量利润等，也在本行填列。

金额等于附表四《纳税调整增加项目明细表》第3列“纳税调增金额”第41行。

3、第15行“纳税调整减少额”：

填报按照税收规定可在税前扣除，但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额，以及在往常年度进行了纳税调整增加，按照税收规定从往常年度结转过来在本期扣除的项目金额。

纳税人如有按照规定免税的收入在收入总额中反映的以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目，以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入运算的估量利润等，也在本行填列。

金额等于附表五《纳税调整减少项目明细表》第21行。

4、第16行“纳税调整后所得”：

如为负数，确实是纳税人当年可申报向以后年度结转的亏损额；如为正数，应连续运算应纳税所得额。

5、第17行“补偿往常年度亏损”：

填报纳税人按税收规定可在税前补偿的往常年度亏损额。

金额等于附表六《税前补偿亏损明细表》第6行第10列，但不得超过第16行“纳税调整后所得”。

6、第18行“免税所得”：

填报纳税人按照税收规定应单独核算的免予征税的所得额在补偿亏损后剩余的部分。

金额等于附表七《免税所得及减免税明细表》中“免税所得”，但不得超过第16－17行后的金额。

7、第19行“应补税投资收益已缴纳所得税额”：

金额为本表第2行的数额用于补偿往常年度亏损，再扣减“免税所得”后的余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税款。

应补税投资收益小于短期股权投资、长期股权投资中应补税的投资收益合计数的，应按被投资方企业适用税率从高到低，还原运算应补税投资收益已缴纳的所得税额，其金额不得超过附表三的“应补税的投资收益已纳企业所得税”的合计数。

8、第20行“承诺扣除的公益性捐赠额”：

金额等于附表八《捐赠支出明细表》第5列“承诺税前扣除的公益性捐赠额”的合计数。

9、第21行“加计扣除额”：

填报纳税人按照税收规定承诺加计扣除的费用额，但不得使第21行的余额为负数。

10、第22行“应纳税所得额”：

金额等于本表第16-17-18+19-20－21行。

本行不得为负数。

本表第16行或者依上述顺序运算结果如为负数，本行金额应填0。

七、应纳所得税额的运算

1、第23行“适用税率”：

填报纳税人按照税收规定确定的适用税率。

2、第24行“境内所得应纳所得税额”：

金额等于本表第22×23行。

3、第25行“境内投资所得抵免税额”：

填报纳税人补偿亏损后的应补税投资收益余额所对应的在被投资企业已缴纳的所得税额。

金额等于第19行“应补税投资收益已缴纳所得税额”，但不得超过第24行“境内所得应纳所得税额”。

4、第26行“境外所得应纳所得税额”、第27行“境外所得抵免税额”：

填报纳税人境外所得按照《财政部、国家税务总局关于公布〈境外所得计征所得税暂行方法〉（修订）的通知》（财税字[1997]116号）运算的“境外所得应纳所得税额”和“境外所得抵免税额”。

实行汇总纳税的成员企业取得的境外所得，不得参加汇总纳税，应单独申报，就地运算抵免或补缴企业所得税。

第26行等于附表九《境外所得运算明细表》第7列合计数。

第27行分为以下几种情形：

当境外已缴纳所得税款按分国不分项抵扣，且附表九第8列合计数≤第9列合计数，第27行则等于附表九第8列合计数+第11列合计数，但不得超过附表九第9列合计数；如附表九第8列合计数＞第9列合计数，则第27行等于附表九第9列合计数；当境外已缴纳所得税款按定率抵扣，则第27行等于附表九第13列合计数。

5、第28行“境内、外所得应纳所得税额”：

金额等于本表第24－25＋26－27行。

6、第29行“减免所得税额”：

填列纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额。

金额等于附表七《免税所得及减免税明细表》中第10行与62行的合计数。

其中，汇总纳税的成员企业国产设备投资抵免，应按就地预缴的企业所得税额运算抵免额。

7、第30行“实际应纳所得税额”：

金额为本表第28－29行。

9、第31行“汇总纳税成员企业就地预缴比例”：

填报汇总纳税成员企业按照税收规定应在所在地缴纳企业所得税的比例。

10、第32行“汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额”：

金额等于本表第30×31行。

11、第33行“本期累计实际已预缴的所得税额”：

填报纳税人按照税收规定已在季（月）度累计预缴的所得税额。

12、第34行“本期应补（退）的所得税额”：

金额为本表第30－33行。

实行汇总纳税就地预缴的汇总纳税成员企业金额为本表第32－33行。

13、第35行“上年应缴未缴本年入库所得税额”：

填报纳税人上一年度第四季度或第12月份预缴税款额及汇算清缴的税款额。

八、表内表间关系（以下：

主表简称ZB，附表简称FB，行简称H，列简称L）

1、如果设置项＝“一样企业”，那么ZBH1=FB1

（1）H1、ZBH2=FB3H17L4、ZBH3=FB3H17L6、ZBH4能够填入任何数据、ZBH5=FB1

（1）H16；如果设置项＝“事业团体”，那么ZBH1=FB1（3）（H3+H4+H5+H6+H7）、ZBH2=FB3H17L4、ZBH3=FB3H17L6、ZBH4=FB1（3）H2、ZBH5=FB1（3）（H10+H11）。

ZBH6＝求和（H1：

H5）

2、如果设置项＝“一样企业”，那么ZBH7=FB2

（1）H1、ZBH8能够填入任何数据、ZBH9=FB2

（1）H29、ZBH10=FB3H17L9、ZBH11=FB2

（1）H17；如果设置项＝“事业团体”，那么ZBH7＝ZBH9=0、ZBH8能够填入任何数据、ZBH10=FB3H17L9、ZBH11=FB2（3）H14。

ZBH12＝求和（H7：

H11）

3、ZBH13＝ZBH6－ZBH12

ZBH14=FB4H41L3

ZBH15=FB5H21

ZBH16＝ZBH13＋ZBH14－ZBH15

ZBH16数据运算产生后，与FB6H6L2效验，如果不一致，在主表H16中提示“请修改附表六第6行第2列’本年亏损或盈利额’”;

再与FB8H6L4、FB8H10L4、FB8H10L4数据效验，如果同时满足ZBH16×10％>＝H6L4，ZBH16×3％>＝H10L4、ZBH16×1.5％>＝H10L4三个关系，ZBH16通过；如果不满足任何一个关系，在主表H16中提示“请修改附表八H6L4或H10L4或H10L4（不满足条件的数据）”，修改后校验满足主表方能储存。

4、ZBH17=取较小值（FB6H6L10，ZBH16）

如果设置项＝“一样企业”，当ZBH16<=0，那么ZBH18=0；如果ZBH16>0，那么ZBH18=取较小值（ZBH16－ZBH17，FB7H1）。

如果设置项＝“事业团体”，当ZBH16<=0时ZBH18=0；当ZBH16>0时ZBH18=取较小值（ZBH16－ZBH17，FB1（3）H12）。

如果H16<=0那么ZBH19=0；如果H16>0那么ZBH19为任意小于等于（ZBH16-ZBH17-ZBH18）大于等于FB3H17L5的数据。

如果ZBH16<=0，那么ZBH20=0；如果ZBH16>0，那么ZB20行=取较小值（FB8H22L5，ZBH16－ZBH17－ZBH18＋ZBH19）。

如果ZBH16<=0，那么ZBH21=0；如果ZBH16>0，那么ZBH21为任意大于等于0小于等于（ZBH16－ZBH17－ZBH18＋ZBH19－ZBH20）的数据。

ZBH22＝ZBH16－ZBH17－ZBH18＋ZBH19－ZBH20－ZBH21

5、ZBH23为选择项：

18%、27%、33%、15%

ZBH24＝ZBH22×ZBH23

ZBH25=任何大于等于0的数据

ZBH26=FB9L7合计

设置项＝“分国不分项抵扣”，如果FB9L8合计＞FB9L9合计，那么ZBH27=FB9L9合计；如果FB9L8合计≤FB9L9合计，那么ZBH27=FB9L8合计＋L11合计，且ZBH27≤FB9L9合计。

设置项＝“定率抵扣”，那么ZBH27=FB9L13合计。

ZBH28＝ZBH24－ZBH25＋ZBH26－ZBH27

ZBH29=取较小值（ZBH28,FB7H10+FB7H62）

ZBH30＝ZBH28－ZBH29

ZBH31＝选择“非汇总成员企业”、“60％”、“15％”、“任意（填写大于等于0小于60％的税率）”。

如果ZBH31选择“非汇总成员企业”，那么ZBH32＝*；如果ZBH31选择“60％”、“15％”或“任意”，那么ZBH32＝ZBH30×ZBH31。

ZBH33=任何大于等于0的数据（填写此次年度申报前累计已预缴的所属期为当年的所得税额，含第4季度或12月份实现税款在次年元月或年度申报前入库数，应和征管数据库中取出的数据相符。

）

如果ZBH31＝选择“非汇总成员企业”，那么ZBH34＝ZBH30－ZBH33；如果ZBH31＝选择“60％、15％、任意填写大于等于0小于33％的税率”那么ZBH34＝ZBH32－ZBH33。

ZBH35=任何大于等于0的数据

附表一

（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》填报讲明

一、本表适用于执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人填报。

二、本表填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其它业务收入”和“营业外收入”，以及按照税收规定应在当期确认收入的“视同销售收入”和“其他收入”。

三、有关项目填报讲明：

1、第1行“销售（营业）收入合计”：

金额为本表第2+7+12行。

该行数额填入主表（即《企业所得税年度纳税申报表》，下同）第1行。

本行数据作为运算业务招待费、业务宣传费、广告费支出扣除限额的运算基数。

对要紧从事对外投资的纳税人，其投资所得确实是主营业务收入。

2、第2至6行“主营业务收入”：

按照不同行业的业务性质分不填报纳税人在会计核算中的主营业务收入。

（1）第3行“销售商品”：

填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业的主营业务收入。

（2）第4行“提供劳务”：

填报从事提供旅行饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。

（3）第5行“让渡资产使用权”：

填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为差不多业务的出租固定资产取得的租金收入。

转让处置固定资产、出售无形资产（所有权的让渡）属于“营业外收入”，不在本行反映。

让渡现金资产使用权取得的债权益息收入（包括国债利息收入）和股息性收入一并在附表三填报。

（4）第6行“建筑合同”：

填报纳税人建筑房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等的主营业务收入。

3、第7至11行：

按照会计核算中“其他业务收入”的具体业务性质分不填报。

（1）第8行“材料销售收入”：

填报销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入。

（2）第9行“代购代销手续费收入”：

填报从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入。

专业从事代理业务的纳税人收取的手续费收入不在本行填列，而是作为主营业务收入填列到主营业务收入中。

（3）第10行“包装物出租收入”：

填报出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金。

（4）第11行“其他”：

填报在“其他业务收入”会计科目核算的、上述未列举的其他业务收入，不包括已在主营业务收入中反映的让渡资产使用权取得的收入。

4、第12至15行：

填报“视同销售的收入”。

视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。

（1）第13行“自产、托付加工产品视同销售的收入”：

填报用于在建工程、治理部门、非生产机构、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面的材料和自产、托付加工产品的价值金额。

（2）第14行“处置非货币性资产视同销售的收入”：

填报将非货币性资产用于投资、分配、捐赠、抵偿债务等方面，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。

非货币性交易中支付补价的，按照会计准则应确认的收益，填报在本表第20行“非货币性资产交易收益”。

5、第16行“其他收入合计”：

填报营业外收入和视同销售收入之外的税收应确认的其他收入，并据此填报主表第5行。

营业外收入中按规定已在本表第1行中反映的，不在此行中填报。

6、第17至23行“营业外收入”：

填报在“营业外收入”会计科目核算的收入。

7、第24至29行“税收上应确认的其他收入”：

填报会计核算不作收入处理而税收规定应确认收入的除视同销售收入之外的其他收入，包括在“资本公积金”中反映的债务重组收益、同意捐赠资产、资产评估增值等。

（1）第25行“因债权人缘故确实无法支付的应对款项”：

填报纳税人应对未付的三年以上应对帐款及已在成本费用中列支的其他应对款。

（2）第26行“债务重组收益”：

填报纳税人重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产金额、股权公允价值的差额。

（3）第27行“同意捐赠的资产”：

填报纳税人2003年1月1日以后同意的货币性资产及非货币性资产捐赠金额。

（4）第28行“资产评估增值”：

填报因改组改制、或以非货币性资产对外投资发生的评估增值额。

四．表内关系

H3、H4、H5、H6、H8、H9、H10、H11、H13、H14、H15、H18、H19、H20、H21、H22、H23、H25、H26、H27、H28、H29填入任意数据。

H2=H3+H4+H5+H6

H7=H8+H9+H10+H11

H12=H13+H14+H15

H1=H2+H7+H12

H17=H18+H19+H20+H21+H22+H23

H24=H25+H26+H27+H28+H29

H16=H17+H24

五．表间关系

ZBH1=FB1

（1）H1

ZBH5=FB1

（1）H16

FB10H6=FB1

（1）H1

附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》填表讲明

一、本表适用于缴纳企业所得税的事业单位、社会团体、民办非企业单位填报。

二、本表填报纳税人按照会计制度核算的收入及税收规定免税的收入项目，据以填报主表第1行“销售（营业）收入”、第2行“投资收益”、第3行“投资转让净收益”、第4行“补贴收入”、第5行“其他收入”。

三、有关项目填报讲明

1、第1至11行：

填写纳税人的所有收入项目。

2、第1行“收入总额”=本表第2+3+…+11行。

填写纳税人的收入总额（包括免税收入）。

3、第2至11行：

按税收规定的权责发生制调整后的金额填写。

4、第2行“财政补助收入”=主表第4行“补贴收入”。

5、第3至7行累计数额=主表第1行“销售（营业）收入”。

6、第8行“投资收益”=主表第2行“投资收益”=附表三《投资所得（缺失）明细表》第4列第17行。

7、第9行“投资转让净收入”=主表第3行“投资转让收入”=附表三《投资所得（缺失）明细表》第6列第17行。

8、第10行“捐赠收入”：

填报社会各界的捐赠收入。

9、第11行“其他收入”：

填报除第2至10行以外的收入。

如固定资产出租、无形资产转让、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。

10、第10＋11行的合计数=主表第5行“其他收入”。

11、第12至22行，按照《财政部、国家税务总局关于事业单位、社会团体、民办非企业单位征收企业所得税有关咨询题的通知》（财税字[1997]75号）第二条规定免征企业所得税的项目内容，并按税收规定的权责发生制调整后的金额填写。

12、第12行“免税收入总额”＝第13＋14+…＋22行，据以填报主表第18行“免税所得”。

13、第23行“应纳税收入总额”＝第1－12行。

14、第24行“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”＝第23行÷1行。

“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”适用范畴：

准予扣除的全部支出项目金额采纳分摊比例法的单位，用第24行“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”运算应纳税收入应分摊的成本、费用和缺失金额。

运算公式：

应纳税收入总额应分摊的成本、费用和缺失金额=支出总额×第24行“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”。

四．表内关系

H2、H3、H4、H5、H6、H7、H10、H11、H13、H14、H15、H16、H17、H18、H19、H20、H21、H22填入任意数值。

H8=FB3H17L4

H9=FB3H17L6

H1=求和（H2:

H11）

H12=求和（H13:

H22）

H23=H1-H12

H24=H23÷H1×100%

五．表间关系

FB1（3）H8=FB3H17L4

FB1（3）H9=FB3H17L6

ZBH1=FB1（3）（H3+H4+H5+H6+H7）

ZBH4=FB1（3）H2

ZBH5=FB1（3）（H10+H11）

如果ZBH16<=0，那么ZBH18=0；如果ZBH16>0时ZBH18=取较小值（ZBH16－ZBH17，FB1（3）H12）

附表二

（1）《成本费用明细表》填表讲明

一、本表适用于执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人填报。

二、《成本费用明细表》填报与附表一

（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》相对应的销售（营业）成本、其他业务支出及营业外支出等的具体构成项目和期间费用。

按照会计制度核算的“销售（营业）费用”、“治理费用”、“财务费用”，据以填报主表第9行“期间费用”。

三、有关项目填报讲明：

1、第1行“销售（营业）成本合计”：

填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”、视同销售成本，据以填入主表第7行。

本行=本表第2+7＋13行。

2、第2至6行“主营业务成本”：

纳税