电大税收理论与实务期末复习试题及答案.docx

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电大税收理论与实务期末复习试题及答案

《税收理论与实务》复习题

一、单项选择题。

1.一个征税对象同时适用几个等级的税率形式是（B）。

A.定额税率B.超额累进税率

C.比例税率D.全额累进税率

2.税制构成要素中，用以区别不同税种的标志是（C）

A.纳税环节B.税目

C.征税对象D.纳税人

3.衡量税收负担轻重的重要标志是（C）

A.纳税人B.课税对象C.税率D.纳税环节

4.（B）是对课税对象进行具体化，即征税的具体品目。

A.税源B.税目C.税率D.纳税人

5.纳税人是指直接（A）单位和个人。

A.负有纳税义务B.向纳税机关缴纳税款

C.最终负担税款D.代收代缴税款

6.税收按（A）可分为中央税、地方税、中央地方共享税。

A.按税收的征收权限和收入支配权限

B.按课税对象

C.按计税标准为依据

D.按税负是否转嫁为标准

7.以下税种属于中央税的有（C）

A.增值税B.个人所得税

C.关税D.营业税

8.以下税种属于地方税的是（C）

A.消费税B.关税

C.契税D.企业所得税

9.以下税种属于中央地方共享税的是（D）

A.消费税B.关税

C.房产税D.企业所得税

10.下列行为中，属于增值税征税范围的是（C）。

A.歌舞厅提供餐饮服务

B.房地产开发公司销售房屋

C.自来水公司销售水

D.咨询公司提供中介服务

11.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（A）。

A.将自产的货物用于在建工程

B.将购买的货物用于在建工程

C.将自产的货物用于换取生产资料

D.将购买的货物用于集体福利

12.适用增值税率17%的是生产销售（C）。

A.燃气

B.煤炭

C.啤酒

D.暖气

13.某自行车商店实行还本方式销售自行车，自行车价格为500元/辆（不含税），已销售400辆，3年后还本80%，该自行车同类货物市场价为300元，则该商店的计算增值税销项税额时销售额是（C）。

A.12万元B.15万元C.20万元D.4万元

14.按照现行增值税制度规定，下列货物中不适用13%税率的有（D）

A.拖拉机　　B.煤气、天然气、热水　　

C.图书、报纸　　D.饼干等副食品

15.进口货物的增值税由（C）征收。

A.进口地税务机关B.交货地税务机关

C.海关D.进口方机构所在地税务机关

16.某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，剧团支付加工费4000元，增值税由（A）缴纳。

A.服装厂　　B.剧团　

C.服装厂代扣代缴　D.剧团代扣代缴

17.某商店为小规模纳税人，2011年5月销售货物，共取得收入为10300元，当月购进货物取得的增值税专用发票上注明增值税款为100元，则该商店本月应纳增值税税额为（A）元。

A.309元B.306元C.209元D.300元

18.在下列销售货物中应征收增值税的是（B）

A.销售避孕药品　　B.销售自己骑过的摩托车　

C.农民销售自产农产品　　D.向社会收购的古旧图书

19.实行复合计税征税方法计征消费税的产品是（A）

A.白酒B.啤酒C.石脑油D.黄酒

20.甲客户向乙汽车制造厂购买自用汽车一辆，支付含税货款160000元，另付配置、修饰费15500元，则乙汽车制造厂该车计征消费税的销售额为（B）。

A.160000元B.150000元

C.175500元D.136752.14元

21.某酒厂销售黄酒，每吨不含增值税价格为2800元，同时规定每吨另收取优质服务费160元、手续费40元，收取单独核算包装物押金50元（押金期限3个月），则该企业的增值税和消费税的计算是（C）。

（黄酒消费税税率为240元/吨）

A.每吨增值税计税销售额3000元，每吨消费税税额是240元

B.每吨增值税计税销售额3050元，每吨消费税税额是490元

C.每吨增值税计税销售额2970.94元，每吨消费税税额是240元

D.每吨增值税计税销售额2970.94元，每吨消费税税额是490元

22.某企业将一批自产化妆品作为礼品随产品出售，化妆品生产成本7000元，无同类产品售价，则应纳消费税为（C）元。

（化妆品成本利润率为5%，消费税税率为30%）

A.2579.85B.2100C.2205D.3150

23.某纳税人自产一批化妆品，用于本企业职工福利，没有同类产品可以比照价格，需要按照组成计税价格计算缴纳消费税，其组成计税价格应按（B）计算。

A.（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）

B.（成本+利润）/（1-消费税税率）

C.（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）

D.（成本+利润）/（1+消费税税率）

24.委托加工的应税消费品的纳税环节是（D）

A.加工环节B.销售环节

C.交付原材料环节D.完工提货时

25.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（D）。

A.从事修配业务的个人

B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位

C.从事缝纫业务的个体户

D.从事货物保管业务的单位

26.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售，但能分别核算其销售额的，应按（D）。

A.应税消费品的平均税率计税

B.应税消费品的最高税率计税

C.应税消费品的最低税率计税

D.应税消费品的不同税率分别计税，非应税消费品不计消费税

27.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（B）。

A.从事汽车修配业务的个人

B.将不动产销售给他人的单位和个人

C.从事修理业务的个体户

D.发生销售货物并负责运输所售货物的单位

28.下列各项目直接作为营业税计税依据即应税营业额的是（D）。

A.建筑业不扣除其转包工程额的全部承包额

B.广告代理企业向委托方收取的全部价款

C.施行社组团在境内旅游收取的全部旅行费用

D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果等收费在内的各项费用

29.星星旅行社组织20人到北京旅游，每人收取旅游费5000元，旅游中由公司支付每人景点费350元、租车费130元、游故宫费用270元、其他住宿餐饮费350元，则旅游公司应纳营业税为（D）元。

（服务业营业税税率为5%）

A.2000B.3200

C.3600D.3900

30.某歌舞厅2011年5月门票收入60万元，台位费收入30万元，相关烟酒饮料等收入20万元，零售食品5万元，点歌收入5万元，该歌舞厅本月应缴营业税为（A）万元。

（当地政府规定歌舞厅的营业税税率为20%）

A.24B.20

C.12D.18

31.下列项目中，不计入进口关税完税价格的有（B）。

A.货物买价

B.进口关税

C.买方为购买进口货物向经纪人支付的经纪费

D.由买方负担的包装劳务费

32.我国企业所得税的征税方法是（D）

A.按月计征，按月预缴

B.按季计征，按月预缴

C.按年计征，按月或按季预缴

D.按年计征，按月或季预缴，年终汇算清缴

33.企业所得税的计税依据是企业的（C）

A.会计利润B.营业额

C.应纳税所得额D.收入总额

34.新的企业所得税中规定的基本税率是（B）

A.30%B.25%

C.33%D.20%

35.根据《企业所得税法》的规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率为（B）

A.10%B.15%

C.25%D.20%

36.根据规定缴纳企业所得税，月份或季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴，其预缴、汇算清缴的规定期限为（D）

A.7日，45日B.10日，3个月

C.15日，4个月D.15日，5个月

37.在计算应纳税所得额时，下列哪个项目不得在税前扣除（B）。

A.无形资产开发失败未形成资产的部分

B.非公益、救济性捐赠

C.广告性质的赞助支出

D.自然灾害或意外事故损失未被赔偿的部分

38.下列各项利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（C）。

A.企业债券利息收入

B.外单位欠款付给的利息收入

C.购买国债的利息收入

D.银行存款利息收入

39.按照新的税法规定，以下不是企业所得税纳税人的是（C）

A.外商投资企业B.私营有限责任公司C.个人独资企业D.有经营所得的事业单位

40.某企业2008年亏损12万元，2009年亏损10万元，2010年盈利125万元，则该企业2008-2010年各自应纳税所得额为（B）。

A.0，0，125

B.0，0，103

C.12，10，125

D.12，10，103

41.企业在计算公益救济性捐赠支出扣除限额时，其计算的基数应为（D）。

A.主营业务收入

B.营业收入

C.其他业务收入

D.会计利润

42.下列属于个人所得税中非居民纳税人的是（A）。

A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得的外籍人士

B.在中国境内有住所，但目前不居住的中国籍人士

C.在中国境内无住所，但居住时间满一个纳税年度的外籍人士

D.在中国旅游的外籍人士

43.下列各项中对稿酬所得“次”的表述不正确的是（C）。

A.同一作品再版所得，视为另一次稿酬所得

B.同一作品先在报刊连载后出版，视为两次稿酬所得征税

C.预付或分次支付稿酬，应分次计算征税

D.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税

44.王某2009年8月从单位取得工资薪金收入8000元，劳务报酬所得1000元，是王某为单位提供技术指导所获得的报酬，请问下面的哪种处理方法是正确的（A）

A.王某的两项收入应分别缴纳个人所得税，8000元作工资、薪金收入计算，1000元作劳务报酬计算；

B.王某的两项收入都是属于工资、薪金收入，但是应分开单独计算；

C.王某的两项收入都是属于工资、薪金收入，应合并在一起按照工资、薪金的个人所得税计算；

D.王某的工资薪金收入8000元应缴纳个人所得税，1000元劳务报酬不需要缴纳个人所得税。

45.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，应按（A）所得项目征收个人所得税。

A工资薪金B劳务报酬

C承包转包D个体工商户经营所得

46.对工薪所得征收个人所得税时，准予扣除的费用为人民币（D）元。

A.400或500B.200或400

C.800或1600D.3500或4800

47.需要缴纳房产税的是（A）。

A.外籍人员在中国境内购买的房产

B.学校教学楼

C.个人所有的非营业用房产

D.由国家财政拨付事业经费的单位自用的房产

48.对出口产品退还增值税、消费税的，对已缴纳的城市维护建设税（A）

A.不退还B.部分退还

C.全部退还D.随增值税缴纳的部分退还

49.对出口产品退还增值税、消费税的，对已缴纳的教育费附加（A）

A.不退还B.部分退还

C.全部退还D.随增值税缴纳的部分退还

50.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐的，以（C）为课税数量。

A.加工的固体盐的销售数量B.液体盐的销售数量

C.加工的固体盐的产量D.液体盐的产量

51.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%，应就其（B）计算土地增值税。

A.超过部分金额B.全部增值额

C.扣除项目金额D.出售金额

52.下列不属于城镇土地使用税范围的是（B）

Ａ.建制镇Ｂ.农村

Ｃ.城市Ｄ.县城

53.对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税，是（B）

A契税B印花税C资源税D教育费附加

54.下列哪些行为需要缴纳土地增值税（D）

Ａ.赠送房屋给父母；

Ｂ.有偿转让耕地的使用权；

Ｃ.出租企业的房产；

Ｄ.房产开发商出售房产并取得增值收入。

55.下列行为不在契税征税范围之内的是（D）

A.国有土地使用权的出让B.国有土地使用权的转让

C.房屋买卖D.房屋使用权交换

二、多项选择题。

1.以下哪些是属于我国税法的不同层级（ABCD）。

Ａ.全国人大制定的税收法律

Ｂ.国务院制定的暂行规定或条例

Ｃ.国务院及其主管部门制定的税收行政法规和规章

Ｄ.地方立法机构和地方政府依法制定的地方性税收法规

2.税制基本要素包括（BCD）。

A.纳税环节B.纳税人

C.征税对象D.税率

3.常见的税收管辖权有（ABD）。

A.地域管辖权B.居民管辖权

C.联盟管辖权D.公民管辖权

4.下面属于纳税人的权利的有（ABCD）

A.要求保密权

B.申请退还多缴税款权

C.申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿

D.申请延期申报权、延期纳税权

5.下列（BC）属于中央地方共享税。

A关税B增值税C营业税D房产税

6.下列税种属于流转税的有（ACD）。

A.营业税B.印花税

C.消费税D.增值税

7.按照《增值税暂行条例》的规定，销售（ABC）应当征收增值税。

A气体B电力C热力D房屋

8.税法规定下列项目中免征增值税的有：

（ABCD）。

A.农业生产者销售的自产农业产品

B.避孕药品和用具

C.古旧图书

D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口物资和设备

9.某市一家帐篷生产企业为增值税一般纳税人，2009年9月将自产的帐篷无偿捐赠给受地震侵袭的灾区，该批帐篷成本价15万元，市场销售价18万元（不含税）。

请问下列说法正确的有（BD）

A.该行为不属于销售行为，不应该缴纳增值税；

B.该行为属于视同销售行为，应该缴纳增值税；

C.该行为应计算销项税额，按照成本价计算；

D.该行为应计算销项税额，按照市场价（不含税）计算；

10.下列项目中，构成计征消费税的商品价格的有（ABC）

A.成本B.利润

C.消费税税额D.增值税税额

11.下列物品中属于消费税征收范围的有（BCD）。

A.家用电器B.烟酒

C.小汽车D.鞭炮、焰火

12.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ABD）

A以已税烟丝为原料生产的卷烟

B以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

D以已税润滑油为原料生产的润滑油

13.采用复合税率征收消费税的物品有（CD）

A.小汽车　B.酒精

C.卷烟　D.粮食白酒

14.下列项目属于营业税应税劳务的是（ABD）

A建筑安装工程作业B邮电通信业C加工修理业务D服务业

15.关于企业所得税优惠的说法正确的有（BCD）

A.企业安置残疾人员的，按实际支付给残疾人职工工资的100%据实扣除。

B.对于由于科技进步，产品更新换代较快的固定资产，允许加速折旧

C.对国家需要重点扶持的高新技术企业，按照15%税率征收

D.企业从事农作物新品种的选育、中药材的种植、牲畜家禽的饲养的可以免征企业所得

16.关于企业所得税纳税人的说法正确的有（AC）

A.企业所得税实行法人所得税制，所以个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税制度；

B.居民纳税人的认定以注册地为唯一标准；

C.民纳税人来源于境内、境外的所得都需要缴纳企业所得税；

D.非居民来源于境内、境外的所得都需要缴纳企业所得税。

17.企业所得税纳税人包括（ABC）

A.国有企业B.私营企业

C.外商投资企业和外国企业D.个体户

18.企业所得税在计算应纳税所得额时，准予扣除的税金包括：

（ABCD）

A.土地使用税B.营业税

C.印花税D.资源税

19.个人所得税的居民纳税人判定标准有（AD）

Ａ.因户籍、家庭、经济利益关系，在中国境内习惯性居住的个人；

Ｂ.在中国无住所，居住又不满一年；

Ｃ.在中国无住所，在一个纳税年度居住不满365天，但是在不同的纳税年度累计居住满365天；

Ｄ.在中国无住所，在一个纳税年度居住满365天。

20.下列不计入工资薪金所得，不征税的项目有（ABCD）

A.独生子女补贴B.误餐补贴

C.托儿补贴D差旅费津贴

21.下列收入属于劳务所得的是（ABCD）

A.翻译收入B.审稿收入

C.现场书画收入D.雕刻收入

22.下列关于个人所得税税率的说法正确的有（BCD）

A.工资薪金适用20%比例税率

B.偶然所得适用于20%比例税率

C.个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税率

D.稿酬、特许权使用费采用比例税率

23.契税征税范围包括（ABCD）行为。

A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让

C.房屋买卖D.房屋赠与

24.下列项目中，属于房产税免税项目的有（BC）

A宗教寺庙出租的住房B人民团体自用的房屋

C个人所有的非营业用房D事业单位的经营用房

25.城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳（ACD）的单位和个人征收的一种税。

A.消费税B.土地增值税

C.增值税D.营业税

26.下列合同应交纳印花税的有（ABCD）

A.购销合同B.建筑安装工程承包合同

C.仓储保管合同D.技术合同

27.下列关于印花税的说法正确的有（ABC）

A.印花税采用自行贴花、自行购花、自行销花的征收方式。

B.印花税税率有按照定额税率和比例税率两种。

C.营业帐簿和权利许可证的纳税人是单方面的，即使用人和领受人。

D.一般情况下，纳税人为签订合同的一方。

28.纳税人转让国有土地使用权应缴纳（ACD）

A.土地增值税B.耕地占用税

C.营业税D.城市维护建设税

29.纳税申报的方式有（ABCD）。

Ａ.直接申报Ｂ.网上申报

Ｃ.邮寄申报Ｄ.电话申报

三、判断题。

错1.税收管辖权的交叉是造成国际重复征税的主要原因。

对2.关于为什么征税的比较普遍的解释是公共产品理论和市场失灵。

错3.扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。

对4.增值税一般纳税人和小规模纳税人的判定主要看其会计核算水平和年应税销售

错5.消费税一律不得减税、免税，对于出口的消费品也不免税。

错6.企业与关联企业的购销业务，可以直接按照发生价格确定应纳税所得额。

额的大小。

对7.企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计入应纳税所得额。

错8.雇员取得全年一次性奖金时，应合并当月工资薪金，一并计算缴纳个人所得税。

错9.某笑星蔡某一次取得表演收入20000元，那么她的应纳税所得就是20000元，应按照劳务所得加成征税。

对10.房产税的征税范围不包括农村。

错11.国家机关、人民团体、军队以及国家财政部门拨付事业经费的单位的房产免税。

错12.契税的纳税人为出售不动产的一方。

对13.目前我国的资源税只针对矿产品和盐类。

对14.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

错15.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过3年。

对16.税务登记是纳税纳税程序的首要环节。

四、实务计算题。

1.某商店（增值税小规模纳税人）购进女装200套，童装100套，当月以女装平均每套350元，童装每套120元的价格全部零售出去。

计算该商店当月销售这批服装应纳增值税额。

解：

小规模纳税人采用简易方法纳税。

应缴纳的增值税：

[（200×350+100×120）/（1+3%）]×3%=2388.35元

2.某外贸进出口公司当月从日本进口240辆小轿车，每辆车的关税完税价格8万元，已知小轿车的关税税率为20%，消费税税率为5%，计算进口这些轿车应缴纳的关税、消费税和增值税。

解：

关税完税价=240×8=1920（万元）

应缴纳关税=1920×20%=384（万元）

应缴纳消费税=[（1920+384）/（1-5%）]×5%=121.26（万元）

应缴纳增值税=（1920+384+121.26）×17%=412.29（万元）

3.某饮料厂为一般纳税人，当月销售汽水等饮料，实现不含税销售收入70万元；当月从一般纳税人手中购入白糖、柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的购货金额15万元；另外从小规模纳税人手中购入柠檬酸5万元。

当月该厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的价税款是4800元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明的税额是1360元。

请计算该厂当月应纳增值税额。

解：

从小规模纳税人手中购入的柠檬酸没有增值税专用发票，不能从销项扣除；

为职工食堂、职工幼儿园购入的物品属于用于集体福利的项目，不能扣除。

应缴纳的增值税为：

70×17%-15×17%=9.35万元

4.明华烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2011年8月发生下列经济业务：

1）将烟叶一批（账面成本为50000元）发给外地的胜利烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，开具增值税专用一份发票给明华烟厂，共收取辅料及加工费20000元，税额为3400元，胜利厂没有同类产品售价。

2）购进卷烟纸，取得增值税专用发票4份，注明价款110000元。

3）明华厂外购一批材料，不含税价款200000元，取得专用发票。

4）生产卷烟领用委托加工收回的烟丝，委托加工收回的烟丝期初库存为0，期末库存为20000元，全部为生产领用。

5）销售A牌卷烟20箱（每标准箱5万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，开具增值税专用发票25份。

6）销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价为30000元，开具增值税专用发票15份。

要求：

计算明华卷烟厂本月应纳消费税额，应纳增值税额。

（甲类卷烟消费税率为56%+0.003元/支；乙类卷烟消费税率为36%+0.003元/支）

解：

1）委托加工业务进项税额＝20000×17%＝3400（元）

胜利厂代收代缴的消费税＝（50000+20000）÷（1-30%）×30%＝30000（元）

2）进项税额＝110000×17%＝18700（元）

3）进项税额＝200000×17%＝34000（元）

4）期末库存委托加工烟丝已纳税款＝20000×30%＝6000（元）

本期可扣除的委托加工烟丝消费税款＝30000-6000＝24000（元）

5）单条售价＝12500÷250＝50元，小于70元，消费税适用税率36%

销售A牌卷烟增值税销项税额＝20×12500×17%＝42500（元）

销售A牌卷烟消费税＝20×12500×36%+20×150＝93000（元）

6）单条售价＝30000÷250＝120元，大于70元，消费税适用税率56%

销售A牌卷烟增值税销项税额＝15×300