第八课 学案2.docx
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第八课学案2
学案2 征税和纳税
学习目标
要点晨背
1.识记税收的含义、基本特征、税收的种类。
2.理解税收的本质和基本特征。
3.了解增值税和个人所得税的内容和作用。
4.懂得依法纳税是公民的基本义务。
5.正确区分违反税法的四种行为。
2.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
3.增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。
征收增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
4.个人所得税是国家对个人所得征收的一种税。
个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
5.在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。
探究一 税收及其种类
1．税收的含义：
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
提醒 税收的主体是国家；征税的目的是实现国家职能；征税的方式是凭借政治权力和依法取得；税收是取得财政收入的基本形式。
2．税收的基本特征
（1）税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。
提醒 税收的强制性，不仅体现在纳税人必须依法纳税，还体现在税务机关必须依法征税上；税收的固定性，不是说税收是固定不变的，而是指其不经国家有关部门批准不能随意改变。
（2）税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。
税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。
强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。
3．我国税收的种类
（1）根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。
（2）影响最大的两个税种：
增值税和个人所得税。
①增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
②个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。
2014年我国继续完善结构性减税政策，进一步扩大增值税制度改革试点，将目前征收营业税的行业逐步改为征收增值税，并在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。
各级税务部门必须依法征缴，任何单位和个人都必须依法纳税。
（1）上述材料体现了税收的哪些基本特征？
（2）分析增值税改革的意义？
答案
（1）税收具有固定性，国家新增11%和6%两档低税率，体现了税收的固定性；税收具有强制性，税务机关依法征税，纳税人依法纳税体现了税收的强制性。
（2）增值税只对生产经营中的增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。
加快增值税改革，可以减轻企业的负担，为企业的生产增添新活力，进而促进经济的发展。
1．理解税收的三个基本特征
（1）税收的强制性要求做到两个“必须”：
纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。
（2）税收具有无偿性，即国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。
在我国，税收取之于民、用之于民。
（3）税收的固定性是相对的。
随着社会经济条件的变化，具体的征税标准经国家有关部门批准是可以改变的。
（4）税收的三个基本特征紧密联系、不可分割，统一于税法。
如下图所示：
2．增值税与个人所得税的比较
增值税
个人所得税
含义
以生产经营中的增值额为征税对象的一种税
国家对个人所得征收的一种税
征税对象
增值额
个人所得
纳税人
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人
在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得所得；
在我国境内无住所又不居住或在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得所得
基本税率
17%
实行超额累进税率和比例税率
作用
可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为
是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段
典例1
任何地方和个人不得随意批准缓税、减税、免税，或者实行先征后返等变相减税，这是因为（ ）
A．税收是取得财政收入的基本形式
B．我国的公民都是纳税人
C．税收具有固定性的特征
D．税收是取之于民、用之于民的
答案 C
解析 题中材料“任何地方和个人不得随意批准缓税、减税、免税，或者实行先征后返等变相减税”体现了税收的固定性，故C项符合题意。
不是所有的公民都是纳税人，直接缴纳税款的人才是纳税人，B项说法错误；我国税收是取之于民、用之于民的，故D项说法错误；A项不合题意。
借题发挥 纳税人和负税人
（1）纳税人：
是纳税义务人的简称，也称纳税主体，是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
（2）负税人：
是指税款的实际承担者或负担税款的经济主体，是税收的最终负担者。
（3）二者都是承担纳税义务的经济主体。
纳税人自己负担税款时，纳税人即负税人；纳税人将税款转嫁给他人时，则不是负税人。
探究二 依法纳税是公民的基本义务
1．依法纳税的必要性
（1）在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。
（2）国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
（3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
2．违反税法的行为：
偷税、欠税、骗税、抗税。
3．树立纳税人意识
（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。
（2）增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。
对漫画中两个人的行为进行评析。
答案
（1）依法纳税是公民的基本义务。
公民应自觉诚信纳税。
（2）发票是消费者的购物凭证，也是税务部门进行管理的基础和依据。
漫画中，消费者的行为是正确的，这有利于维护自身的利益，也间接地为国家的税收作出了贡献；商家的行为是错误的，是企图偷税的行为。
1．我国税收的性质、作用
（1）性质：
我国是人民民主专政的社会主义国家，这就决定了我国税收的性质是取之于民、用之于民的新型税收。
（2）作用：
①税收是组织财政收入的基本形式。
由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。
②税收是调节经济的重要杠杆。
国家通过税种的设置以及在税目、税率或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。
③税收是国家实现经济监督的重要手段。
④税收具有维护国家政权的作用。
2．全面理解“依法纳税是公民的基本义务”
履行义务自觉纳税，这是由社会主义国家的性质决定的。
税收同国家富强、人民幸福联系在一起，因此公民应当自觉纳税。
自觉纳税是公民社会责任感和国家主人翁地位的具体体现。
（1）社会主义国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。
在社会生活中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务。
（2）税收具有强制性的特征，但这并不等于纳税人要在国家税务机关的催促下、逼迫下纳税。
任何偷税、欠税、骗税、抗税的行为都是违法的。
（3）在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。
每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的征管和使用，监督税务机关的执法行为。
（4）每个公民不管是不是直接的纳税人，都应该具有纳税人意识。
3．违反税法的四种行为比较
行为
不同点
相同点
实施手段
目的
偷税
欺骗或者隐瞒
不缴或少缴
①都是违反税法的行为；②都要受到法律的处罚和制裁
欠税
超越缴税期限
不缴
骗税
欺骗以获得税收优惠
骗取税收优
抗税
暴力、威胁等
不缴
典例2
2014年，中央继续加大对农村公路建设的投资力度，投资也将进一步向西部和“少边穷”地区倾斜。
这说明（ ）
①我国税收取之于民、用之于民 ②税收是国家组织财政收入的最普遍形式 ③国家财政支出可以促进经济社会协调发展 ④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提
A．①②B．①③
C．②③D．③④
答案 B
解析 中央加大对农村公路建设的投资力度，体现了我国税收取之于民、用之于民的特点，①正确；在材料中，国家对民生设施、“少边穷”地区的投入可以促进经济社会协调发展，③正确。
②与材料中的内容无关；④中的主体是公民，与材料中的政府行为主体不相符合。
故正确答案为B。
2013年8月1日起，营业税改征增值税试点再度扩容。
交通运输业和部分现代服务业的试点范围，将由现行12省市扩至全国范围。
此次“营改增”试点对象是提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。
应税服务具体包括：
交通运输业和部分现代服务业。
上述“营改增”试点纳税人从2013年8月1日起缴纳增值税，不再缴纳营业税。
“十二五”期间，这些行业将全部实现营改增，营业税在我国
将成为历史。
营业税改征增值税既是推动经济结构调整、促进发展方式转变的一项重大改革，也是结构性减税的重要举措。
分析我国实施增值税改革的意义。
答案
（1）增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。
增值税只对增值额征税。
有利于避免重复征税，防止企业的偷漏税行为。
（2）将营业税改征增值税，有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康协调发展。
（3）实行结构性减税是积极财政政策的重要内容，它在促进社会公平、改善人民生活，促进资源合理配置，促进国民经济平稳运行方面发挥了重大作用。
1．有个律师成立了一家以他个人名义命名的律师事务所，自成立后的五年中取得营业收入1489.9万元，这个建立律师事务所的律师不按法律规定申报税额，缴纳的税款仅有3.8万元，按法律规定计算偷逃所得税、营业税等114万元之多，已构成偷税罪，据此，法院判处他有期徒刑4年，并处罚金115万元。
这表明税收具有（ ）
A．固定性B．无偿性
C．强制性D．随意性
答案 C
解析 本题考查税收的特征，题干说法院判处他有期徒刑4年，并处罚金115万元，说明税收具有强制性，违反税法就会受到法律的制裁，故C观点符合题意。
A、B与题意不符；D观点错误，税收具有固定性，不是随意的。
2．税收是国家财政收入最重要的来源，下列关于税收三个基本特征之间的关系说法正确的是（ ）
①税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的 ②税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障
③税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性 ④税收的强制性体现在国家凭借政治权力强制征税
A．①B．①②
C．①②③D．①②③④
答案 C
解析 ①②③符合题意，④不体现三者关系，排除。
3．如果某工程师的月工资为6300元，个税起征点3500元，则他需缴纳的个人所得税为________（ ）
级数
全月应纳税所得额
税率（%）
1
不超过1500元的部分
3
2
超过1500元至4500元的部分
10
3
超过4500元至9000元的部分
20
A．175元B．630元
C．84元D．280元
答案 A
解析 某工程师的月工资为6300元，个税起征点为3500元，那么他的应税额为6300－3500＝2800元，按照个人所得税计算公式，该工程师需缴纳的个人所得税为1500×3%＋1300×10%＝175元，A正确；B、C、D不符题意。
4．第22个全国税收宣传月主题是“税收·发展·民生”，因为“国是篱笆税是桩，拆了桩子篱散光。
你添饭来我加桩，国富民强世代昌。
”这启示我们（ ）
A．税收“取之于民、用之于民”
B．税收是财政收入的基本形式
C．税收具有强制性的基本特征
D．依法纳税是公民的基本义务
答案 D
解析 本题为启示类选择题，主体为我们即公民。
“国是篱笆税是桩，拆了桩子篱散光。
你添饭来我加桩，国富民强世代昌”，在强调税收对国家的重要性，D项符合题意；A、B、C三项正确但与题意不符。
5．某公司通过其控制的多家公司虚设贸易环节，逐步虚增二极管等商品的价格，并在此过程中将套取的增值税专用发票的品名由CPU转换为二极管等商品，虚报出口价格。
从税法的角度来讲，该公司的这种行为属于（ ）
A．偷税B．欠税
C．骗税D．抗税
答案 C
解析 本题材料中某公司通过“虚设贸易环节”、“虚增二极管等商品的价格”、“虚报出口价格”等手段骗取国家税收优惠的行为，属于骗税，故C项符合题意；A、B、D三项在材料中未体现出来，故不能入选。
基础自测
知识点一 税收及其种类
十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了《关于修改个人所得税法的决定》。
根据决定，我国个税起征点从2000元上调至3500元。
据此回答1～4题。
1．经国家财政部和税务总局批准，对个税起征点的调整，任何个人和单位不得随意更改，这体现的是（ ）
A．税收具有固定性的基本特征
B．税收具有经常性变动的特征
C．税收具有无偿性的基本特征
D．税收具有强制性的基本特征
答案 A
解析 本题考查税收的基本特征，固定性是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，故A符合题意，B观点错误，税收是固定的，而不是经常性变动的，C、D均没有体现，故选A项。
2．我国个人所得税法规定，工资薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。
这一调整将（ ）
A．有利于从根本上消除居民的收入差距
B．有利于调节个人收入分配，实现社会公平
C．增加国家财政的支出
D．能提高全体居民的生活水平
答案 B
解析 本题考查个人所得税。
个人所得税起征点上调，有利于调节个人收入分配，实现社会公平，故B符合题意。
A观点错误，不能从根本上消除居民的收入差距；C观点与材料无关，税收是财政收入的来源，不是财政支出；D观点错误，提高起征点不能提高全体居民的生活水平。
3．假设某人的月工资为8000元，单位社保和公积金需缴费1000元，请问他这个月应该缴纳个税________元（ ）
附：
（个税起征点3500元）
级数
含税级距
税率（%）
1
不超过1500元的部分
3
2
超过1500元至4500元的部分
10
3
超过4500元至9000元的部分
20
A.75B．120
C．245D．100
答案 C
解析 本题考查个人所得税的计算，8000－1000＝7000元，个税起征点3500元，故7000－3500＝3500元，1500×3%＝45元，2000×10%＝200元，故应交个人所得税＝45＋200＝245元，故选C项。
4．在我国，依法纳税是公民的基本义务，个人所得税（ ）
A．是国家对个人所得征收的一种税
B．是每个公民都必须交纳的一种税
C．只有我国公民交纳
D．所得越高，税率越低
答案 A
解析 本题考查个人所得税，个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，故A观点正确。
B、C观点错误，纳税对象是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得收入的个人；D观点错误，超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低，故选A项。
知识点二 依法纳税是公民的基本义务
5．下图漫画《孙老板开公司》所讽刺的违反税法行为是（ ）
A．偷税B．欠税
C．骗税D．抗税
答案 A
解析 漫画中的行为是用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为，是偷税，A正确。
B是拖欠税款，逾期不缴，错误；C是骗取国家出口退税或税收减免的行为，错误；D是通过暴力、威胁等手段拒缴税款的行为，错误。
综合提升
6．近几年来，无论经济环境是好是坏，GDP增长是快是慢，我国财政收入一直保持高速增长，影响到了民众生活水平的稳步提高。
对此民众要求减税的呼声一度高涨。
民众要求减税的合理性在于（ ）
①减税一定程度上有利于促进社会分配公平 ②税收是改善人民生活的物质保障 ③税收应该做到“取之于民、用之于民” ④税收过多不利于消费水平提高和经济发展
A．①④B．②③
C．①③D．③④
答案 A
解析 本题要抓住民众要求“减税”这个关键信息，因为不管我国经济状况如何，我国财政收入都是增加的，这说明我国居民的税收负担没有减轻，税收负担重，不利于消费水平的提高和经济的发展，④正确；减税，要求合理的分配政策，有利于促进社会公平分配，①正确；②③与题意不符，没有体现减税的合理性，故选A项。
7．国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
这一改革有利于（ ）
A．杜绝企业偷漏税，促进社会专业化分工
B．避免营业税的重复征税，减轻企业负担
C．加强对企业的管理，提高企业经济效益
D．理顺国家、企业和个人三者的分配关系
答案 B
解析 增值税只对增值额征税，可以避免对一个经营额重复征税，减轻企业负担，B正确。
有利于防止前一环节企业的偷漏税行为，促进社会专业化分工，A“杜绝”过于绝对，错误；企业的经济效益和企业的经营管理有关，跟实行的税收政策没有直接关系，C说法错误；分配政策的调整，有利于理顺国家、企业和个人的分配关系，营改增是税收种类的变化，D与题意不符。
8．根据我国《个人所得税法》的规定：
高收入者要自行申报纳税，否则他们将面临最高为偷逃税款5倍的罚款，甚至是牢狱之灾；同时修正案规定，代扣代缴单位必须办理全员全额扣缴申报，形成对高收入者双重申报、交叉稽核的监管制度。
结合材料，分析公民应如何正确认识自己的纳税行为。
答案
（1）在我国，税收是国家组织财政收入的基本形式。
我国的税收取之于民、用之于民。
依法纳税是公民的基本义务。
（2）公民必须依法诚信纳税。
有偷漏税行为的人，是缺乏责任心、不讲道德的人，要受到国家法律的制裁。
作为公民，要坚决与各种违反税法的行为作斗争。
解析 公民，一是要自觉纳税；二是要诚信纳税，坚决与各种违反税法的行为作斗争。
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