中级财务会计上 期末复习重点习题.docx

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中级财务会计上期末复习重点习题

●无形资产：

★A08-11年无形资产⑴08.12.3银行存款540万购一无形资产。

预计使用年限5年，直线法摊销⑵10.12.31无形资产减值测试，预计可收回金额280万。

计提减值准备后使用年限、摊销方法不变⑶11.4.1预期不能再带来利益，A将其报废⑷不考虑交易产生相关税费：

⑴购入无形资产分录⑵08.12.31无形资产摊销金额，分录⑶09.12.31无形资产账面价值⑷无形资产10年末计提减值准备金额，分录⑸11年无形资产计提摊销金额⑹无形资产报废分录（单位：

万）

⑴购入：

借：

无形资产540

贷：

银行存款540

⑵08.12.31：

摊销金额540/5*（1/12）=9

借：

管理费用9

贷：

累计摊销9

⑶09.12.31账面价值=540-540/5*（13/12）=423

⑷10.12.31账面价值=423-540/5=315

减值准备=315-280=35

借：

资产减值损失35

贷：

无形资产减值准备35

⑸11年前3月无形资产累计摊销金额=280/（60-25）*3=24

⑹出售：

借：

营业外支出256累计摊销249=9+540/5*2+24无形资产减值准备35

贷：

无形资产540

★无形资产正确的：

A.无形资产出租收入应确认为其他业务收入

B.无形资产摊销期自可供使用时起至终止确认时止

C.无法区分研究和开发阶段支出，应发生时费用化，计入当期损益

D.无形资产研究阶段发生支出应计入当期损益

★无形资产错误有：

A.为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用应该计入管理费用B.外购土地使用权用于自行开发建造厂房时，应将土地使用权账面价值转入在建工程

★无形资产不正确的（使用寿命有限无形资产摊销金额全部计入当期损益）

★自行研究开发无形资产不正确的：

A.企业内部研究开发项目研究阶段支出，不应通过研发支出，应发生时直接计入管理费用

B.…研究阶段支出，应确认为无形资产

C.…开发阶段支出，均计入研发支出—资本化支出

★外购无形资产成本包括：

A.购买价款

B.进口关税

C.其他相关税费

D.可直接归属于使该无形资产达预定用途发生的其他支出

★使用寿命不确定无形资产正确的（若后续期间有证据表明使用寿命有限，应作会计估计变更处理）

★无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将账面价值转入（营业外支出）

★A10.3.1开始开发成本管理软件，研究阶段材料费25万，开发人员工资145万，福利费25万，支付租金41万。

开发阶段支出满足资本化条件。

10.3.16A成功开发，依法申请专利，付注册费1.2万，律师费2.3万，A10.3.20为向社会展示，举办了宣传活动，费用49万，A项无形资产入账价值为（214.5）万

★甲06.1.1购入无形资产。

实际成本750万，摊销年限10年，直线法摊销。

10.12.31无形资产减值，预计可收回金额270万。

计提减备后，无形资产摊销年限和摊销方法不变。

11.12.31无形资产账面价值（216）万。

★甲10.1.10始开发无形资产，12.31日达预定用途。

研究阶段职工薪酬30万、计提专用设备折旧40万；开发阶段，符合资本化条件前发生职工薪酬30万、计提专用设备折旧30万，符合资本化条件后发生职工薪酬100万、计提专用设备折旧200万。

不考虑其他因素，甲10年研发支出正确的（确认管理费用130万，确认无形资产300万）

●股票，债券：

★07.1.1甲付1028.244元购入某公司3年期公司债券，债券票面总金额1000元，票面年利率4%实际年利率为3%，利息每半年末支付，本金到期支付。

甲划分为可供出售金融资产。

07.12.31债券市价1000.094元。

⑴07.1.1购入债券：

借：

可供出售金融资产—成本1000—利息调整28.244

贷：

银行存款1028.244

⑵07.12.31收到债券利息、确认公允价值变动：

实际利息=1028.244*3%=30.84732≈30.85

年末摊余成本=1028.244+30.85-40=1019.094

借：

应收利息40

贷：

投资收益30.85可供出售金融资产—利息调整9.15

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

借：

资本公积—其他资本公积19

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动19

★甲07.1.10购乙30%股份，买价3300万。

取得投资当日，乙可辨认资产公允价值9000万。

甲07年净利润900万，甲取得投资时账面存货80%对外出售。

甲乙会计年度及采用会计政策相同。

甲公司账面调整：

存货账面价值与公允价值差额应调减利润=（1050-750）*80%=240万

固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加折旧额=2400/16-1800/20=60万

无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加摊销额=1200/8-1050/10=45万

调整后净利润=900-240-60-45=55万

甲应享有份额=555*30%=166.50万

确认投资收益的账务处理如下：

借：

长期股权投资—损益调整1665000

贷：

投资收益1665000

★07.5.13甲106万购乙股票10万股，10.60元/股（含已宣告未发放现金股利0.60元），另付交易费1000。

甲将股权划为交易性金融资产。

⑴5.23日收到乙发放现金股利⑵6.30日乙股价涨到13元/股⑶8.15日将持有股票全售出，15元/股。

不考虑其他因素，甲公司的账务处理：

⑴5.13日购入乙股票：

借：

交易性金融资产—成本100万应收股利6万投资收益1000

贷：

银行存款1061000

⑵5.23日收到乙现金股利：

借：

银行存款6万

贷：

应收股利6万

⑶6.30日确认股价变动：

借：

交易性金融资产—公允价值变动30万

贷：

公允价值变动损益30万

⑷8.15乙股票全部售出：

借：

银行存款1500万，公允价值变动损益30万

贷：

交易性金融资产—成本100万，—公允价值变动300，投资收益500万

★07.12.31甲经批准发行5年期一次还本分期付息公司债券1000万，利息每年12.31日支付，票面利率年利率6%，发行时市场利率5%。

甲债券实际发行价格1000万*0.7835+1000万*6%*4.3295=10432700元

甲账务处理：

⑴07.12.31发行债券：

借：

银行存款10432700

贷：

应付债券—面值1000万，—利息调整432700

⑵08.12.31求利息费用：

借：

财务费用521635应付债券—利息调整78365

贷：

应付利息60万

09、10、11年确认利息费用会计处理同08年。

⑶12.12.31归债券本金及最后一期利息费用：

借：

财务费用等505062.94应付债券—面值1000万，—利息调整94937.06

贷：

银行存款1060万

★10.1.1甲15元/股购入乙股票20万股，占乙表决权股份5%，划为可供出售金融资产。

10.5.10甲收到乙发放上年现金股利4万。

10.12.31股票1４元/股。

11年乙违反证券法规受查处，股价下跌。

11.12.31股价跌到9元/股。

12年乙整改完成，市场好转，股价回升，12.31股价升到11元/股。

13.1.15甲将股票全部出售，实收价款310万。

假定11和12年均未分派现金股利，不考虑其他因素，做甲账务处理。

⑴10.1.1购入股票：

借：

可供出售金融资产—成本300万

贷：

银行存款300万

⑵10.5.确认现金股利：

借：

应收股利4万

贷：

投资收益4万

借：

银行存款4万

贷：

应收股利4万

⑶10.12.31确认股票公允价值变动：

借：

资本公积—其他资本公积20万

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动20万

⑷11.12.31确认股票投资的减值损失：

借：

资产减值损失120万

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动100万，资本公积—其他资本公积20万

⑸12.12.31确认股价上涨：

借：

可供出售金融资产—公允价值变动40万

贷：

资本公积—其他资本公积40万

⑹13.1.15出售该金融资产

借：

银行存款310万，可供出售金融资产—公允价值变80万

贷：

可供出售金融资产—成本300万，投资收益90万

借：

资本公积—其他资本公积40万

贷：

投资收益40万

★11.5.6甲1016万（含交易费用1万，已宣告尚未发放现金股利15万）购入乙股票200万股，占乙表决权股份0.5%。

甲将其划分为可供出售金融资产。

11.5.10甲收到乙现金股利15万。

5.30股票市价5.2元/股。

12.31甲仍持有股票，当日股价5元/股。

12.5.9乙发放股利4000万。

5.13甲收到乙现金股利。

12.20甲4.9元/股转让全部股票。

⑴11.5.6购入股票：

借：

应收股利15万，可供出售金融资产—成本1001万

贷：

银行存款1016万

⑵11.5.10收到现金股利：

借：

银行存款15万

贷：

应收股利15万

⑶11.5.30股票价格变动：

借：

可供出售金融资产—公允价值变动39万

贷：

资本公积—其他资本公积39万

⑷11.12.31股票价格变动：

借：

资本公积—其他资本公积40万

贷：

可供出售金融资产—公允价值变动40万

⑸12.5.9确认现金股利：

借：

应收股利20万

贷：

投资收益20万

⑹12.5.13收到现金股利：

借：

银行存款20万

贷：

应收股利20万

⑺12.20出售股票：

借：

银行存款980万，投资收益21万，可供出售金融资产—公允价值变动1万

贷：

可供出售金融资产—成本1001万，资本公积—其他资本公积1万

★乙06.7.13购股票100万股，市价15元/股，手续费3万；初始确认股票划分可供出售金融资产。

乙至06.12.31仍持有股票，当时市价为16元。

07.2.1乙售出股票，13元/股，交易费用3万。

⑴06.7.31.购入股票：

借：

可供出售金融资产—成本1503万

贷：

银行存款1503万

⑵06.12.31.股价变动：

借：

可供出售金融资产—公允价值变动97万

贷：

资本公积—其他资本公积97万

⑶07.2.1出售股票：

借：

银行存款1297万，资本公积—其他资本公积97万，投资收益206万

贷：

可供出售金融资金—成本1503万，—公允价值变动97万

★A07.1.2购入B06.1.1发行债券，四期、票面利率4%、每年1.5日支付上年利息，到10.1.1一次归还本金和最后一次利息。

A购入债券1000万，实际支付992.77万，另相关费用20万。

A将其划分为持有至到期投资。

债券实际利率5%。

按年计提利息，编制A从07.1.1至10.1.1分录。

⑴07.1.2：

借：

持有至到期投资—成本1000应收利息40=（1000*4%）

贷：

银行存款1012.77持有至到期投资—利息调整27.23

⑵07.1.5：

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

⑶07.12.31：

应确认投资收益=972.77*5%=48.64万

持有至到期投资—利息调整=48.64-1000*4%=8.64万

借：

应收利息40持有至到期投资—利息调整8.64

贷：

投资收益48.64

⑷2008.1.5：

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

⑸2008.12.31：

应确认投资收益=（972.77+8.64）*5%=49.07万

持有至到期投资—利息调整=49.07-1000*4%=9.07万

借：

应收利息40，持有至到期投资—利息调整9.07

贷：

投资收益49.07

⑹09.1.5：

借：

银行存款40

贷：

应收利息40

⑺09.12.31：

持有至到期投资—利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52万

投资收益=40+9.52=49.52万

借：

应收利息40持有至到期投资—利息调整9.52

贷：

投资收益49.52

⑻10.1.1：

借：

银行存款1040

贷：

持有至到期投资—成本1000应收利息40

★中信企业按年计提，交易性金融资产投资资料：

⑴10.3.6赚取差价为目的购入X股票100万股作为交易性金融资产，时公允价值5.2元/股，每股含已宣告尚未发放现金股利0.2元，另付交易费5万，全部价款银行存款支付⑵10.3.16收到购买价款所含现金股利⑶10.12.31股票公允价值4.5元/股⑷11.2.21X宣告发放现金股利0.3元/股⑸11.3.21收到现金股利⑹11.12.31股票公允价值5.3元/股⑺12.3.16将股票全部处置5.1元/股，交易费5万。

编制交易性金融资产分录。

⑴10.3.6取得交易性金融资产：

借：

交易性金融资产—成本100（5.2-0.2）=500应收股利20投资收益5

贷：

银行存款525

⑵10.3.6收到购买价款所含现金股利：

借：

银行存款20

贷：

应收股利20

⑶10.12.31股票公允价值每股4.5元：

借：

公允价值变动损益50=（5-4.5）100

贷：

交易性金融资产—公允价值变动50

⑷11.2.21，X宣告发放的现金股利:

借：

应收股利30=100*0.3

贷：

投资收益30

⑸11.3.21收到现金股利

借：

银行存款30

贷：

应收股利30

⑹11.12.31股票公允价值为股5.3元：

借：

交易性金融资产—公允价值变动80

贷：

公允价值变动损益80=（5.3-4.5）100

⑺12.3.16将该股票全部处置5.1元/股，交易费5万：

借：

银行存款505=510-5投资收益25

贷：

交易性金融资产—成本500—公允价值变动30

借：

公允价值变动损益30

贷：

投资收益30

●专利，商标：

★甲无形资产⑴甲07年初开始研究开发一专利权，材料费300万，应付人工工资100万，其他费用50万（银行存款支付）共450万，其中符合资本化条件支出为300万；08.1月专利技术成功，达到预定用途。

法律规定专利权有效年限10年，甲估计预计使用年限12年，无法可靠确定该专利权预期经济利益实现方式⑵09.12.31市场发生不利变化，专利权减值，甲预计可收回金额160万。

计提减值后原预计年限不变⑶10.4.20甲出售专利权收到价款120万存银行。

营业税率为5%。

⑴甲07年研究开发专利权分录⑵08年摊销无形资产分录（按年）⑶09年计提减值准备分录⑷10年专利权出售分录。

⑴07年：

支出：

借：

研发支出—费用化支出15万—资本化支出300万

贷：

原材料300万，应付职工薪酬100万，银行存款50万

年末费用化支出转入管理费用：

借：

管理费用15万

贷：

研发支出—费用化支出150万

08.1月专利权成功：

借：

无形资产300万

贷：

研发支出—资本化支出300万

⑵08年摊销无形资产30万=300/10

借：

管理费用30万

贷：

累计摊销30万

⑶09.12.31计提减值准备前无形资产账面价值=300-30*2=240万

09.12.31计提无形资产减值准备=240-160=80万

借：

资产减值损失80万

贷：

无形资产减值准备80万

⑷10年度（1-3月）摊销无形资产5万=160/8*3/12

借：

管理费用5万

贷：

累计摊销5万

借：

银行存款120万①无形资产减值准备80万④累计摊销65万③营业外支出41万⑥（倒挤）

贷：

无形资产300万②应交税费—应交营业税6万=120万*5%⑤

★甲上市公司11.1.4从乙买一专利权，甲乙协议分期付款方。

合同规定专利价款800万，每年末付200万，4年清，甲当日支付相关税费1万。

已知（P/S，5%，4）=0.8227；（P/A，5%，4）=3.5460。

甲买该专利权入账价值（7102000）元。

★07.x.xA将一专利技术租给B，账面余额500万，摊销期限10年，合同规定B售一件，须给A10万专利使用费。

承租方当年售10万件，应交营业税金5万。

A：

⑴取得专利使用费时：

借：

银行存款100万

贷：

其它业务收入100万

⑵按年对该专利摊销并求应交营业税：

借：

其它业务成本50万，营业税金及附加5万

贷：

累计摊销50万，应交税费—应交营业税5万

★07.1.1B拥有某项专利技术成本1000万，已摊销金额500万，已计提减值准备20万。

B07年将该专利售给C，得收入600万，应交纳营业税等相关税费36万：

借：

银行存款600万，累计摊销500万，无形资产减值准备20万

贷：

无形资产1000万，应交税费—应交营业税36万，营业外收入—处置非流动资产利得84万

若B转让专利得4000万，应交纳营业税等相关税费为24万。

借：

银行存款400万，累计摊销50万，无形资产减值准备20万，营业外支出—处置非流动资产损失104万

贷：

无形资产1000万，应交税费—应交营业税24万

★D有某专利技术，据市场调查，其产品已没市场，决定应予转销。

转销时该专利技术账面余额600万，摊销期限10年，直线法摊销，已累计摊销300万，假定残值0，已累计提减值准备160万，不考虑其他相关因素。

D账务处理：

借：

累计摊销300万，无形资产减值准备160万，营业外支出—处置非流动资产损失140万

贷：

无形资产—专利权600万

★XYZ11.1.6从B买一商标权，XYZ资金周转紧张，与B协议分期付款支付。

合同规定商标权900万，每年末300万3年清。

银行同期贷款利率10%（3年期，其年金现值系数2.48686）⑴无形资产现值（保留两位小数）⑵未确认融资费用⑶11.1.6分录⑷11年底分录⑸12年底分录⑹13年底分录。

⑴无形资产现值=300*2.48686=746.06万

⑵未确认融资费用=900－746.06=153.94万

⑶借：

无形资产—商标权746.06未确认融资费用153.94

贷：

长期应付款900

⑷借：

长期应付款300

贷：

银行存款300

借：

财务费用74.61=（900－153.94）*10%

贷：

未确认融资费用74.61

⑸借：

长期应付款300

贷：

银行存款300

借：

财务费用52.07=[（900-300）-（153.94-74.61）]*10%

贷：

未确认融资费用52.07

⑹借：

长期应付款300

贷：

银行存款300

借：

财务费用27.26=153.94-74.61-52.07

贷：

未确认融资费用27.26

●固定资产：

★甲98.12.30购设备投入使用。

设备原价6万，预计使用5年。

02.7.2因火灾提前报废，经批准进行清理。

清理时银行存款付清理费350取得残值收入700已存银行。

设备已清理完毕。

⑴企业02年未提前报废，双倍余额递减法求该设备各年折旧额⑵设备清理净损益⑶全部清理业务分录

⑴设备各年折旧额：

第1年折旧额=6万*2/5=24000元

2年=（6万-24000）*2/5=14400元

3年=（6万-24000-14400）*2/5=8640元

4.5年=（6万-24000-14400-8640）/2=6480元

⑵设备报废累计计提折旧=24000+14400+8640+6480*7/12=50820

有关清理净损益=原价6万-累计折旧50820+清理费350-残值收入700=8830

⑶清理业务：

①借：

固定资产清理9180累计折旧50820

贷：

固定资产60000

②借：

银行存款700

贷：

固定资产清理700

借：

固定资产清理350

贷：

银行存款350

③借：

营业外支出8830

贷：

固定资产清理8830

★09.3.31甲出包方式对某固定资产进行改良，固定资产账面原价3600万，预计使用年限5年，已用3年，预计净残值0，年限平均法计提折旧。

甲付出包工程款96万。

09.8.31改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计可使用4年，预计净残值0，年限平均法计提折旧。

09年固定资产应计提折旧（308）。

★A09.3月初向大众购一设备，实际支付买价50万，增值税8.5万，运杂费1万，途中保险费5万。

估计可用4年，无残值。

A固定资产折旧方法用年数总和法。

由于操作不当设备09年末报废，责成有关人员赔偿2万，收回变价收入1万，设备报废净损失（36.2）万。

★A（一般纳税人）购设备，买价10000增值税1700运输费500（7%进项税）；安装时领用原材料账面价值1000购原材料支付增值税170安装工人工资1500。

款项银行收付。

⑴固定资产原始价值⑵对固定资产编制自购入、安装及交付使用分录。

⑴固定资产原始价值=10000+500*93%+1000+1500=12965

⑵购入待安装时：

借：

在建工程10465

贷：

银行存款10465

安装领用本企业原材料时：

借：

在建工程1000

贷：

原材料1000

支付安装工人工资时：

借：

在建工程1500

贷：

银行存款1500

安装完毕交付使用时：

借：

固定资产12965

贷：

在建工程12965

★某企业建一厂房，07.1.1借入期限两年长期专门借款100万，款项存银行。

借款利率按市场利率9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。

年初银行存款支付工程价款60万，08年初支付工程费40万，08.8月底完工，达预定可使用状态，不考虑闲置专门借款资金存款利息收入：

⑴07.1.1取得借款：

借：

银行存款100万

贷：

长期借款100万

⑵07年初支付工程款：

借：

在建工程60万

贷：

银行存款60万

⑶12.31日求本年应计入工程成本利息：

借：

在建工程9万

贷：

应付利息9万

⑷07.12.31支付借款利息：

借：

应付利息9万

贷：

银行存款9万

⑸08年初支付工程款：

借：

在建工程40万

贷：

银行贷款40万

⑹08.8月底达到预定可使用状态:

：

应计入工程成本利息=（100万*9%/12）*8=6万

借：

在建工程6万

贷：

应付利息6万

同时借：

固定资产115万

贷：

在建工程115万

⑺08.12.31：

08.9到12月应计入财务费用利息=（100万*9%/12）*4=3万

借：

财务费用3万

贷：

应付利息3万

⑻08.12.31支付利息：

借：

应付利息9万

贷：

银行存款9万

⑼09.1.1到期还本：

借：

长期借款100万

贷：

银行存款100万

★某企业09.6.1建一生产车间，成本1200万，预计使用年限20年，预计净残值10万。

双倍余额递法计提折旧，10年计提折旧额（114）万。

★固定资产正确的：

A.处置状态固定资产不再符合固定资产定义，应终止确认

B.固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应当终止确认

C.企业持有待售固定资产，应对其预计净残值进行调整

D.持有待售固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧

★固定资产计提折旧：

A.季节性等原因而暂停使用固定资产

C.已交付使用但未办理竣工手续的固定资产

D.融资租入的固定资产

★影响固定资产清理净收益包括：

A.出售固定资产价款

B.毁损固定资产取得赔款

C.报废固定资产原价

D.转让不动产应交纳营业税

●投资性房地产：

★09.12.31甲乙签租赁协议，办公大楼租给乙，租期5年，年租金260万，租金每6月收一次，10.6.30第一次租金，开始日10.1.1。

出租时办公楼成本1800万，已提折旧300万，减值准备100万，公允价值2200万。

投资性房地产满足公允价值计量条件，甲对投资性房地产采用公允价值模式计量。

10.6.30办公楼公允价值2300万。

10.12.31办公楼公允价值2250万。

11.1.1甲资金紧张，将办公楼售给乙，售价2100万，款项已收取。

不考虑相关税费。

编制甲分录（单位：

万）。

⑴10.1.1：

借：

投资性房地产—成本2200累计折旧300固定资产减值准备100

贷：

固定资产1800资本公积—其他资本公积800

⑵10.6.30