《审计》单选判断题库及答案.docx

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《审计》单选判断题库及答案

第1章

一、单项选择题

1、天恒会计师事务所接受了Z公司2005年度的审计工作，其审计人员周某正在编制审计计划书，在确定本次的审计目的时，主要受（ ）的制约。

  A、审计主体   B、审计范围   C、审计方法   D、审计对象

2、Z公司新任财务总监在委托天恒会计师事务所对该公司2005年报表进行审计，他查看了注册会计师准则后认为，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，这意味着（ ）

  A、注册会计师应合理保证已审会计报表的可靠程度

  B、注册会计师的审计意见应合理保证已审会计报表的可靠程度

  C、不应由注册会计师保证已审会计报表的可靠程度

  D、不应由被审计单位合理保证已审会计报表的可靠程度

3、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（ ）。

  A、在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱   

  B、在审计的方式上，内部审计的安排最灵活   

  C、在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况   

  D、在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用 

4、张某系ABC股份有限公司的财务主管，该公司2004年的会计报表经天恒事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。

后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是（ ）。

  A、财务主管张某 B、会计人员李某 C、天恒事务所D、ABC股份有限公司管理当局 

5、下列有关注册会计师审计，说法不恰当的是（  ）。

  A、注册会计师审计在独立性上强调与被审计单位和委托人的超然独立的立场 

  B、在我国，会计师事务所只有两种，即普通合伙制事务所和有限责任制事务所  

 C、注册会计师审计的依据是独立审计准则和职业道德规范准则 

  D、注册会计师审计在收费形式上可以根据注册会计师及其助理人员的劳动量来确定，也可以根据审计对象来确定 

6、天恒会计师事务所在对ABC股份有限公司2005年度会计报表进行审计时，发现以下情况，注册会计师刘某、赵某处理措施恰当的是（  ）。

  A、注册会计师刘某在对内部审计进行研究时发现，内部审计由被审计单位的财务经理李某直接领导，但通过了解李某常年忙于资金筹集，无暇顾及内部审计工作，而是交给了其在财务部的下属张某负责。

但根据对部分内部审计工作记录的分析，认为内部审计工作比较有效，由此注册会计师刘某得出结论，决定利用内部审计结果 

  B、注册会计师赵某在2006年2月份对内部审计的工作记录进行研究时发现，存货盘点的工作记录比较齐全，只有其间12月份一个月的盘点记录缺失，理由是由于计划盘点当日气候突变，内部审计人员无法进行盘点。

赵某查明原因确实如此，但仍得出结论内部审计的盘点记录不值得信赖的结论 

  C、由于是初次接受ABC公司的审计委托，两位注册会计师决定采用主要证实法，因此决定不对内部审计情况进行专门测试 

  D、因为利用内部审计工作能够提高注册会计师审计的效率，节约审计成本，因此注册会计师刘某、赵某应当利用内部审计工作的成果 

7、注册会计师刘某在审计过程中发现被审计单位ABC公司的会计报表中有10万元的差错，虽然ABC公司管理当局获悉后并未采取措施纠正这些差错，但注册会计师刘某仍然对所审会计报表出具了无保留意见审计报告。

你认为，其原因是（ ）。

  A、这些差错是合法的 B、虽有差错，但并不影响会计报表的公允性 

  C、会计报表存在差错是难免的  D、虽有差错，但符合会计处理方法的一贯性 

二、判断题

1、注册会计师审计独立于政府、任何企业和经济组织。

（    ）

2、一般目的审计和特殊目的审计均包括对审计对象的公允性和合法性发表审计意见。

（    ）

3、一般目的审计中，会计报表仅指资产负债表、利润表、现金流量表以及有关报表附注。

4、注册会计师有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应如实反映并提供相关资料。

（    ）

5、审计的特殊目的，是指注册会计师对被审计单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他信息进行审计，并发表审计意见。

（    ）

6、天恒会计师事务所对ABC股份有限公司进行年度审计，在审计过程中，注册会计师刘某发现该公司由于从2005年开始执行了新企业会计制度，因此对未使用固定资产从原来的不提折旧变更为计提折旧，经审计，发现其会计处理正确。

ABC股份有限公司未在报表附注中对该项变更进行披露。

注册会计师刘某认为由于ABC公司已经按照新企业会计制度规定进行了正确的会计处理，因此发表了无保留意见的审计报告。

 （ ）

7、天恒事务所的注册会计师刘某在对ABC股份有限公司进行审计时发现需要调整和披露的事项，于是强烈要求ABC股份有限公司必须改正，否则就将出具否定意见的审计报告。

（ ）

试题答案

一、单项选择题

1、答案:

D   解析:

审计目的的确定主要受审计对象的制约，同时也与审计的本质属性、职能及委托人的具体要求密切相关。

2、答案:

C解析:

会计报表属于会计资料，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任；会计报表是否可靠是由报表使用者来确定的，注册会计师的审计意见可以为报表使用者的判断提供合理基础。

所以在审计报告的意见段是以“我们认为，…….”开始表述。

3、答案:

C 解析:

内部控制是内部审计的工作对象，同时又是注册会计师审计的基础，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。

4、答案:

D  解析:

管理当局是决策者，会计责任应当由管理当局承担。

会计师事务所不承担会计责任。

5、答案:

C  解析:

注册会计师审计的依据是独立审计准则和《注册会计师法》

6、答案:

C  解析:

A项，内部审计实际领导人应该是总经理或董事会，财务经理委托财务部的下属负责的话，内部审计的工作成果不值得信赖。

B项，气候突变导致无法对存货进行盘点可以改变日期另行盘点，赵某就此得出内部审计工作结果不值得信赖的结论是不恰当的;C项，主要证实法下，注册会计师可以不对内部审计情况进行专门测试;D项，利用内部审计工作能够提高注册会计师审计的效率，节约审计成本，这只是注册会计师利用内部审计工作结果的理由之一，如果内部审计体制不健全、未有效执行，注册会计师同样不应信赖内部审计工作结果。

7、答案:

B解析:

对于A，差错没有合法的；C属于干扰项目，存在差错是可能的，但不能说是“难免的”，而且也不是出具无保留意见审计报告的依据；对于D，差错与会计处理方法属于不同的概念。

二、判断题

1、答案:

√

2、答案:

√

3、答案:

×   解析:

根据《中国注册会计师执业规范指南第5号—审计报告（试行）》，一般目的审计中，会计报表是指资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注以及相关附表，如资产减值表等附表。

4、答案:

×   解析:

上述权利属于国家审计机关，注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。

5、答案:

×   解析:

应是其它财务会计信息而不是其他信息。

审计无论是一般目的审计，还是特殊目的审计，其核心都是审计财务信息。

6、答案:

×   解析:

被审计单位变更会计处理方法时，即使是合理的变更，也应在会计报表附注中进行披露。

如果被审计单位拒绝披露，就不一定能发表无保留意见。

7、答案:

×   解析:

注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，无行政强制力。

如果被审计单位和拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。

第2章

一、单项选择题

1、永琳会计师事务所业务三部2005年年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（）。

  A、对A公司会计政策的选择和运用提供建议B、对B公司的预测性财务信息进行审核

  C、对C药厂的某药品的治愈率出具报告D、对D公司2005年的财务报表进行审阅

2、财政部门在审查下列拟申请设立会计师事务所的相关材料，假定其他条件均符合要求，但发现各所分别存在以下问题。

财政部门负责人认为可以批准成立的是（）

  A、小A和老B准备设立合伙制事务所，小A大学毕业后在ABC事务所工作了2年，并通过了注册会计师考试，全科合格并获准注册，ABC所安排其担任了3年的项目经理，经验非常丰富

  B、小C和小D拟申请合伙设立会计师事务所，但审查相关材料时发现，小C在8个月前与小P也准备申请设立事务所，当时由于小C的工作经历材料虚假而未获准，但现在报送的材料是真实的

  C、小E和小F拟申请合伙设立会计师事务所，但他们总共只有20万元资金用于投资事务所

  D、XYZ有限责任事务所是B省规模较大的事务所，现有注册会计师80名，净资产和职业风险基金合计为250万元，准备到A省设立分所。

3、注册会计师对依据特殊编制基础编制的会计报表进行审计并出具了相应的审计报告，从业务范围的角度上看，这属于以下各项审计业务中的（ ）。

  A、审查会计报表，出具审计报告B、验证企业资本，出具验资报告

  C、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告

  D、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告

4、注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不应包括（ ）。

  A、担任某企业的常年会计顾问B、对企业注册资本的实收情况进行审验

  C、对企业会计政策的选择和运用提供建议D、代企业编制会计报表

二、判断题

1、依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任。

（    ）

2、永琳会计师事务所新近招聘一批毕业生，在进行业务培训时，新职员提出，在执行审计业务时，不论委托人是谁，注册会计师均有权查阅有关财务会计资料和文件，向有关单位或个人进行调查和核实。

（    ）

3、注册会计师接受委托人委托执行审计业务，需要查阅文件、资料或向有关人员进行调查的，必须按照依法签订的审计业务约定书进行。

（ ）

4、只要取得中国注册会计师协会的会员资格，并持有注册会计师有效证书，就可以在中国境内从事会计报表审计业务。

（ ）

试题答案

一、单项选择题

1、答案:

A 解析:

参见教材P15。

2、答案:

C解析:

会计师事务所的合伙人或者股东，应当具有在取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的经历；根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，成为合伙人或者股东前一年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门做出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定，合伙制事务所没有注册资本的要求且不需要提供验资证明；有限责任会计师事务所设立分所条件，注册会计师数量（不包括拟到分所执业的注册会计师）不低于50名，上年末的净资产和职业风险基金总额不低于人民币300万元。

3、答案:

D解析:

既然题目已明确为“特殊编制基础会计报表的审计”业务，排除选项B和C应是显而易见的。

进而，虽然A明确为会计报表审计，但从内容上讲，它是指一般目的审计，其中不包括“特殊编制基础会计报表的审计”。

4、答案:

B   解析:

注册会计师的业务包括审计业务与会计咨询、服务业务，选项B属于前者。

二、判断题

1、答案:

×解析:

依据《中华人民共和国注册会计师法》合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。

合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任。

2、答案:

×解析:

会计师事务所（以及注册会计师）在承办业务（包括审计业务）时，由于委托人不同，其被授予的权限也不相同（可见，题中“不论委托人是谁”的说法是错误的）。

具体地说，在接受国家机关委托办理业务则拥有题中所述的权限，而在其他情况下，若欲拥有题中所述的权限，必须在业务约定书中写明。

3、答案:

√

4、答案:

×   解析:

要执行审计业务，除题中条件外，还应满足另一个条件，即加入一家会计师事务所。

第3章

一、单项选择题

1、2006年5月开始，财政部门相关负责人对各事务所2005年执业情况开始了检查工作，在A市检查该市最大四个事务所时，发现下列情况，其中不违反规定的是（ 　）

  A、甲事务所的注册会计师Y接受ABC公司的委托代理记账和催收债款的工作

  B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘。

  C、丙事务所注册会计师老K在会计硕士专业学位（MPAcc）班的学习，丙事务所认为其专业课程学习的时间可以折算后续教育的学时

  D、丁事务所注册会计师的名单中虽有注册会计师M，但M注册会计师从未执行过业务

2、下列没有违背注册会计师职业道的相关规定的是（　 ）

  A、注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

  B、某项目经理连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作

  C、注册会计师可以在两所会计师事务所执行业务

  D、后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

3、当前形式下，事务所竞争越发激烈，而社会公众更加关注事务所的独立性，永琳会计师事务所为了保证审计小组提供具体鉴证业务服务所应具备的独立性，拟采取下列措施，其中不得当的有（ 　）

  A、安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核

  B、为鉴证小组成员提供必要的专业培训，并强调独立性对鉴证服务的重要性

  C、与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性的问题

  D、定期轮换项目负责人及签字注册会计师

4、重庆科华股份有限公司2004年8月委托北京L会计师事务所对其年度会计报表进行了审计，并于2005年3月20日出具了保留意见的审计报告;2005年9月份，科华公司认为L会师计事务所出具的审计报告对公司迅速发展的形象不利，欲改换北京永琳会计师事务所对其2005年会计报表进行审计。

对此，在前后任注册会计师配合的问题上，永琳会计师事务所的下列作法不恰当的有（　 ）

  A、永琳会计师事务所在接受该委托业务前，经科华公司董事长的书面授权，其签字注册会计师询问了L会计师事务所解释出具保留意见审计报告的具体原因及其变更会计师事务所的原因

  B、业务承接后，审计业务过程中发现科华公司存货记录不完整，经科华公司董事长的书面授权，永琳会计师事务所的签字注册会计师向前任注册会计师提出调阅科华公司2004年的存货盘存记录

  C、在前后任注册会计师关于一项巨额销售业务的沟通过程中，前任注册会计师提到该项销售业务是科华公司向其子公司销售的最大一笔业务，也是导致其出具保留意见的具体业务，但前任注册会计师要求后任注册会计师不对沟通的情况进行记录，只是要求后任注册会计师在审计过程中继续关注该业务是否已作更正，并考虑对会计报表的影响程度。

永琳事务所注册会计师考虑到与同行的关系，应允其请求。

  D、后任注册会计师在审计过程中发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，于是提请科华公司告知前任注册会计师，并要求科华安排三方会谈

5、下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（　 ）

  A、注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自已的工作结果负责

  B、如果在某些特殊业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员所形成的工作结果负责 

  C、注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结果负责

  D、注册会计师应当对所聘的业务助理人员的工作结果负直接责任

6、在以下各种情形中，（　 ）不属于注册会计师为保持审计的独立而必须回避的事项。

  A、在客户中有非直接经济利益B、向客户的主要股东借入小额款项

  C、从某客户处收取的非审计费用占其收入的比例较大D、按审定金额的百分比收取审计费用

7、会计师事务所决定设立客户的接受和续约的控制政策和程序，其主要目的在于（　  ）

  A、查看业务是否能给企业带来经济利益B、遵守协会制订的质量控制准则

  C、最大限度减少与缺乏正直客户的交往

D、减少由于未能发现客户会计报表中的异常业务而导致被诉讼的可能

8、永琳事务所2005年聘请注册会计师郑某担任远大股份有限公司2005年度会计报表审计的项目负责人，在执业过程中郑某发现远大股份有限公司采用的是德国的核算软件，而郑某从未使用过该类软件，因此郑某认为自己无法对远大公司的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（    ）

  A、聘请相关专家协助工作B、请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

  C、解除业务约定 D、视同审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告

9、在为客户提供鉴证业务服务时，下列属于自我复核威胁而影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（  ）。

  A、事务所拟按审定后的资产总额的1％收取服务费用B、注册会计师曾为客户设计内部控制

  C、在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，因为对会计报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师事宜

  D、在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心

10、深圳刘关张会计师事务所根据职业道德《指导意见》，不仅采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也采取具体措施维护独立性。

现拟继续承接ABC股份有限公司2005年会计报表审计业务，但其主任会计师刘某发现，由于新的情况出现，当前采取的措施并不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，则该事务所应当（    ）

  A、拒绝承接ABC公司2005年度的审计业务

  B、安排鉴证小组以外的注册会计师关某在出审计报告前，以对立立场进行复核。

  C、轮换项目负责人及签字注册会计师，由原来的黄某张某变更为孙某和李某

  D、将独立性受到损害的鉴证人员赵某调离

11、丁某是深圳天华创新会计师事务所的注册会计师，作为国内著名电子产品厂商青岛H公司2005年度会计报表审计的外勤负责人，在审计期间，丁某未能抵御H公司有关人员的诱导，以H公司职员才能享受的成本价格从该公司购买下整套的家用电器。

天华创新会计师事务所在已经出具审计报告后得知这一情况，在以下策略中，最佳的策略是（    ）

  A、要求丁某立即退还所购商品并在会所会议上作书面检讨

  B、要求丁某按正常价格补交款项差额，收回已出具的审计报告，并另派人员重新执行外勤审计工作

  C、要求丁某辞职或给予行政记过、罚款等严厉处理

  D、直接解除与H公司签署的审计业务约定，声明审计报告作废

12、职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分，在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（    ）

  A、刘关张会计师事务所由于在2005年1月初接受了深交所上市A公司的评估业务，因此不得再承接A公司2005年度会计报表审计业务。

  B、注册会计师李某虽然在事务所执业，但同时兼任某网站财经版的自由撰稿人。

  C、湖南天华正义会计师事务所对于某项鉴证业务采用或有收费的方式，经查，属于有关法规允许的范畴。

  D、注册会计师赵某认为，他可以到其子女所在企业的进行审计，只要其子女不是该企业的关键管理人员即可。

13、不考虑其他事项的情况下，下列事项中不影响注册会计师独立性的是（  ）。

  A、注册会计师审计子公司的会计报表时，但有人提出其曾为母公司设计内部控制

  B、注册会计师曾经是被审计单位主管财务的经理，并长期任职

  C、注册会计师的妻子现在是被审计单位的财务主管

  D、注册会计师持有被审计单位800股的股票，最新的股票市价为2.354元

14、下列关于注册会计师职业道德的表述中，不恰当的是（    ）

  A、注册会计师在提供专业服务时，可以在任何方面利用专家协助工作

  B、注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助工作

  C、在利用专家工作时，注册会计师应要求专家遵守注册会计师的职业道德

  D、在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导

15、致远永信会计师事务所于2004年6月份成立，为了保证审计质量，防范执业风险，正在制定审计质量控制规程。

请按照《中国注册会计师质量控制基本准则》的相关要求，判断其在下列各项规程中，正确的是（    ）

  A、在接受委托前，应当充分了解被审计单位的经营及所属行业的基本情况

  B、注册会计师在审计过程中一旦发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当出具管理建议书。

  C、注册会计师在审计过程，可以考虑期后事项、持续经营能力等事项对审计意见的影响

  D、注册会计师执行业务时，为了保证审计质量提高审计效率，必须对审计工作合理安排，编制审计计划

16、下列各情况中，不影响会计师事务所独立性的是（    ）

  A、深圳天华创新会计师事务所2004年向远大房地产开发公司租用办公楼，以公平市场价格签订了3年租约，该事务所当年仍承揽了远大公司的审计业务。

  B、深圳刘关张会计师事务所一直为A公司代理纳税，并同时承揽其会计报表审计业务

  C、湖南天华正义会计师事务所的一名注册会计师王某是其鉴证客户B公司的独立董事

  D、湖南新元会计师事务所为上市公司W公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表。

二、判断题

1、北京永琳会计师事务所的注册会计师陈某和周某对山东永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度会计报表实施了审计，但由于对一线生产线折旧存在重大异议，根据《企业会计制度》和企业会计准则的相关规定，注册会计师建议永科公司管理当局调整2004年度的会计报表，但被拒绝，由于对会计的表的影响程序异常重大，两位注册会计师出具了保留意见的审计报告，由此永科公司解聘了永琳会计师事务所。

2005年9月份，周某在接待后任注册会计师时直接向后任介绍了这一情况，由于周某认为这一事项与后任的审计工作相关，因此建议其对这一事项作出详细纪录，并提请后任注册会计对该生产线的折旧进行详细审计。

（   ）

2、李某在易科财务软件公司从事专业财务软件的客户培训工作，并为客户财务软件的初期运行提供技术支持。

2003年2月，李某为永科股份有限公司的财务软件系统提供了相关技术支持，并提供后期的维护服务。

2003年，吴铁参加注册会计师考试全科合格，并跳槽至北京L会计师事务所从事审计工作，2005年7月获取注册会计师资格，同年9月L会计师事务所接到永科公司对其年度会计报表进行审计的聘任，事务所委派了李某担任主审注册会计师。

在此案例中，李某没有违反职业道德的有关规定。

（  ）

3、2005年9月，永琳事务所委派注册会计师郑某负责为客户设计了存货的内部控制，包括存货的实物流转控制程序和存货的价值流转控制程序。

由于该客户的各地公司比较多，存