收入费用与利润会计处理题2.docx
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收入费用与利润会计处理题2
14.2×16年3月1日,星海公司向乙公司赊销A商品1000件。
A商品单位生产成本为400元,单位售价为500元,增值税专用发票上列明的
增值税税额为85000元。
根据协议约定,商品赊销期为1个月,3月31
日之前乙公司应结清全部价款;8月31日之前,乙公司有权将未售出的
商品退回星海公司,星海公司根据实际退货数量退还相应的价款。
要求:
根据下列不同情况,编制星海公司赊销商品的有关会计分录
（1）假定星海公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为20%。
①2×16年3月1日,星海公司发出商品并开出增值税专用发票。
②2×16年3月31日,估计乙公司将退回20%的商品。
③2×16年3月31日,收到乙公司支付的货款。
④2×16年8月31日,退货期届满。
A.假定乙公司实际退回商品200件。
B假定乙公司实际退回商品300件。
C.假定乙公司实际退回商品150件。
（2）假定星海公司发出商品时,无法合理估计退货的可能性。
①2×16年3月1日,星海公司发出商品并开出增值税专用发票
②2×16年3月31日,收到乙公司支付的货款
③2×16年8月31日,退货期届满。
A.假定乙公司没有退货。
B.假定乙公司退货250件,星海公司退回相应的价款
14.附有销售退回条件的商品销售。
（1）假定星海公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率
为20%。
①2×16年3月1日,星海公司发出商品并开出增值税专用发票。
销售商品收入=1000×500=50000（元）
销售商品成本=1000×400=400000（元）
借:
应收账款—乙公司585000
贷:
主营业务收人500000
应交税费—应交增值税（销项税额）85000
借:
主营业务成本400000
贷:
库存商品400000
②2×16年3月31日,估计乙公司将退回20%的商品。
估计退回商品的数量=1000×20%=200（件）
估计退回商品的收入=200×500=100000（元）
估计退回商品的成本=200×400=80000（元）
借:
主营业务收入100000
贷:
主营业务成本80000
预计负债20000
③2x16年3月31日,收到乙公司支付的货款。
借:
银行存款585000
贷:
应收账款—乙公司585000
④2×16年8月31日,退货期届满。
A.假定乙公司实际退回商品200件。
退回商品的收入=200×500=100000（元）
退回商品的成本=200×400=80000（元
退回商品的销项税额=100000×17%=17000（元）
应退还的货款=100000+17000=117000（元）
借:
库存商品80000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
预计负债20000
贷:
银行存款117000
B.假定乙公司实际退回商品300件。
退回商品的收人=300×500=150000（元）
退回商品的成本=300×400=120000（元
退回商品的销项税额=150000×17%=25500（元）
应退还的货款=150000+25500=175500（元）
借:
库存商品120000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
主营业务收入50000
预计负债20000
贷:
主营业务成本40000
银行存款175500
C.假定乙公司实际退回商品150件。
退回商品的收入=150×500=75000（元
退回商品的成本=150×400=60000（元
退回商品的销项税额=75000×17%=12750（元）
应退还的货款=75000+12750=87750（元）
借:
库存商品60000
应交税费—应交增值税（销项税额）12750
主营业务成本20000
借:
预计负债20000
贷:
银行存款8775
主营业务收入25000
（2）假定星海公司发出商品时,无法合理估计退货的可能性。
①2x16年3月1日,星海公司发出商品并开出增值税专用发票
借:
应收账款—乙公司85000
贷:
应交税费—应交增值税（销项税额）85000
借:
发出商品400000
贷:
库存商品40000
②2×16年3月31日,收到乙公司支付的货款。
借:
银行存款585000
贷:
应收账款——乙公司8500
预收账款——乙公司500000
③2×16年8月31日,退货期届满。
A.假定乙公司没有退货
借:
预收账款—乙公司500000
贷:
主营业务收入500000
借:
主营业务成本400000
贷:
发出商品400000
B.假定乙公司退货250件,星海公司退回相应的价款。
销售商品数量=1000-250=750（件
销售商品的收入=750×500=375000（元
销售商品的成本=750×400=30000（元
退回商品的收入=250×500=125000（元）
退回商品的成本=250×400=100000（元）
退回商品的销项税额=125000×17%=21250（元）
应退还的货款=125000+21250=146250（元）
借:
预收账款——乙公司500000
应交税费——应交增值税（销项税额）21250
贷:
主营业务收入375000
银行存款146250
借:
主营业务成本300000
库存商品100000
贷:
发出商品400000
15.2×15年9月1日,星海公司与D公司签订协议,向D公司销售
批商品,商品成本为650000元,销售价格为800000元,增值税税
额为136000元,所售商品并未发出。
根据协议的约定,星海公司于
2×16年7月1日将所售商品购回,回购价格为850000元,增值税税额
为144500元。
要求:
编制星海公司售后回购的下列会计分录:
（1）2×15年9月1日,发出商品并收到货款。
（2）2×15年9月30日,计提利息（其余各月计提利息的会计分录略）。
（3）2×16年7月1日,按约定将该批商品购回。
15.售后回购。
（1）2×15年9月1日,发出商品并收到货款。
借:
银行存款936000
贷:
应交税费—应交增值税（销项税额）136000
其他应付款—D公司800000
（2）2×15年9月30日,计提利息（其余各月计提利息的会计分录略）
每月计提的利息费用
借:
财务费用5000
贷:
其他应付款—D公司5000
（3）2×16年7月1日,按约定将该批商品购回。
借:
其他应付款—D公司850000
应交税费—一应交增值税（进项税额）144500
贷:
银行存款994500
16.星海公司2×16年度取得主营业务收人6000万元,其他业务收
人1500万元,投资收益1800万元,营业外收入300万元;发生主营
业务成本4000万元,其他业务成本1000万元,税金及附加200万元
销售费用950万元,管理费用650万元,财务费用300万元,营业外支
出900万元,所得税费用520万元。
星海公司按净利润的10%提取法
定盈余公积,2×14年度向股东分配现金股利300万元。
要求:
做出星海公司有关利润结转与分配的下列会计处理
（1）结转损益类科目余额。
（2）结转净利润。
（3）提取法定盈余公积
（4）分配现金股利
（5）计算利润表中下列项目的金额
①营业利润。
②利润总额。
③净利润。
16.利润计算、结转与分配。
（1）结转损益类科目余额
借:
主营业务收入60000000
其他业务收入15000000
投资收益18000000
营业外收入3000000
贷:
本年利润96000000
借:
本年利润85200000
贷:
主营业务成本40000000
其他业务成本10000000
税金及附2000000
销售费用9500000
管理费用6500000
财务费用3000000
贷:
营业外支出9000000
所得税费用5200000
（2）结转净利润
借:
本年利润10800000
贷:
利润分配一未分配利润10800000
（3）提取法定盈余公积。
法定盈余公积=1080×10%=108（万元）
借:
利润分配—提取法定盈余公积1080000
贷:
盈余公积一法定盈余公积1080000
（4）分配现金股利。
借:
利润分配—一应付现金股利3000000
贷:
应付股利3000000
（5）计算利润表中下列项目的金额
营业利润=6000+1500+1800-4000-1000-200-950-650-300=2200（万元）
利润总额=2200+300-900=1600（万元）
净利润=1600-520=1080（万元）
17.星海公司本期购入的一项交易性金融资产,入账成本为45000元,期末公允价值为60000元;该公司本期因产品售后服务确认了20000元的预计负债。
除上列项目外,该公司其他资产和负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异。
星海公司本期按税法规定计算的应纳税所得额为160000元,适用的所得税税率为25%。
本期确认所得税费用之前,递延所得税资产和递延所得税负债均无余额
要求:
做出星海公司确认所得税费用的下列会计处理
（1）计算下列项目金额
①当期所得税
②应纳税暂时性差异。
③可抵扣暂时性差异。
④递延所得税负债。
⑤递延所得税资产。
⑥递延所得税。
⑦所得税费用
（2）编制确认所得税费用的会计分录。
17.当期所得税费用和递延所得税费用的确认。
（1）计算下列项目金额。
当期所得税=16000025%=40000（元）
应纳税暂时性差异=600450015000
可抵扣暂时性差异=20000-0=20000（元）
递延所得税负债=15000×25%=3750（元）
递延所得税资产=20000×25%=5000（元）
递延所得税=3750-5000=-1250（元）
所得税费用=40000-1250=38750（元）
（2）编制确认所得税费用的会计分录。
借:
所得税费用-当期所得税40000
贷:
应交税费—一应交所得税4000
借:
递延所得税资产5000
贷:
递延所得税负债3750
所得税费用—一递延所得税1250
18.2×11年12月25日,星海公司投入使用一套环保设备,原始价
值为800万元,预计使用5年,无净残值,星海公司采用直线法计提折
旧。
根据税法规定,该设备的预计使用年限和净残值与会计相同,但可
以采用加速折旧法计提折旧,星海公司在纳税申报时,按双倍余额递减
法计列折旧费用。
2×13年12月31日,星海公司对该设备计提了90万元的固定资产减值准备。
假定在该设备的使用期间,上列事项是导致星海公司产生暂时性差异的唯一原因;2×11年12月31日,递延所得税资产和递延所得税负债均无余额;星海公司每年的应纳税所得额均为500万元,所得税税率为25%。
要求:
做出星海公司在使用该设备期间,有关所得税的下列会计处理
（1）编制星海公司递延所得税确认表（表式见表13-1）。
表13-1
递延所得税确认表
2012年末
2013年末
2014年末
2015年末
2016年末
项目
固定资产原价
已计提减值准备
累计会计折旧
期末账面价值
累计计税折旧
计税基础
应纳税暂时差异
递延所得税负债期末余额
当期确认的递延所得税负债
递延所得税
当期所得税
所得税费用
（2）编制星海公司各年确认所得税费用的会计分录。
18.所得税费用的会计处理。
（1）星海公司递延所得税确认表,见附表13-3。
附表13-3
递延所得税确认表单位:
万元
递延所得税确认表
项目
2012年末
2013年末
2014年末
2015年末
2016年末
固定资产原价
800
800
800
800
800
已计提减值准备
90
90
90
90
累计会计折旧
160
320
450
580
710
期末账面价值
640
390
260
130
0
累计计税折旧
320
512
627.2
713.6
800
计税基础
480
288
172.8
86.4
0
应纳税暂时差异
160
102
87.2
43.6
0
递延所得税负债期末余额
40
25.5
21.8
10.9
0
当期确认的递延所得税负债
40
-14.5
-3.7
-10.9
-10.9
递延所得税
40
-14.5
-3.7
-10.9
-10.9
当期所得税
125
125
125
125
125
所得税费用
165
110.5
121.3
114.1
114.1
（2）星海公司各年确认所得税费用的会计分录
①2×12年12月31日。
借:
所得税费用1650000
贷:
应交税费—应交所得税1250000
递延所得税负债400000
②2×13年12月31日。
借:
所得税费用1105000
递延所得税负债145000
贷:
应交税费——应交所得税1250000
③2×14年12月31日。
借:
所得税费用1213000
递延所得税负债37000
贷:
应交税费——应交所得税1250000
④2×15年12月31日。
借:
所得税费用1141000
递延所得税负债109000
贷:
应交税费—应交所得税1250000
⑤2×16年12月31日。
借:
所得税费用114100
递延所得税负债109000
贷:
应交税费一一应交所得税1250000
19.星海公司对持有的交易性金融资产和可供出售金融资产按公允
价值计量,而按照税法的规定,交易性金融资产和可供出售金融资产
计税基础均为取得成本。
2×16年12月31日,交易性金融资产账面成
本为200万元,公允价值为150万元;可供出售金融资产账面成本为
400万元,公允价值为500万元。
假定除上列事项外,星海公司不存在
导致产生暂时性差异的其他事项;2×15年12月31日,递延所得税资
产和递延所得税负债均无余额;星海公司2×16年的应纳税所得额为
1000万元,所得税税率为25%
要求:
做出星海公司2×16年有关所得税费用的下列会计处理:
（1）计算应纳税暂时性差异。
（2）计算可抵扣暂时性差异。
（3）计算递延所得税负债。
（4）计算递延所得税资产。
（5）计算当期所得税。
（6）计算计入所有者权益的递延所得税。
（7）计算递延所得税。
（8）计算所得税费用
（9）编制确认所得税的会计分录
19.计算所得税相关数据并编制相应的会计分录。
（1）计算应纳税暂时性差异。
应纳税暂时性差异=500-400=100（万元）
（2）计算可抵扣暂时性差异。
可抵扣暂时性差异=200-150=50（万元）
（3）计算递延所得税负债
递延所得税负债=100×25%=25（万元
（4）计算递延所得税资产。
递延所得税资产=50×25%=12.5（万元
（5）计算当期应交所得税。
当期应交所得税=1000×25%=250（万元）
（6）计算计入所有者权益的递延所得税。
计入所有者权益的递延所得税=25万元
（7）计算递延所得税。
递延所得税=0-12.5=-12.5（万元）
（8）计算所得税费用。
所得税费用=250-12.5=237.5（万元）
（9）编制确认所得税的会计分录。
借:
所得税费用2375000
递延所得税资产125000
其他综合收益250000
贷:
应交税费—应交所得税2500000
递延所得税负债250000
20、星海公司对持有的交易性金融资产期末时按公允价值计量,对持有的存货期末时按成本与可变现净值孰低计量,而按照税法的规定交易性金融资产和存货的计税基础均为取得成本;此外,星海公司按照履行产品质量保证所需支出的最佳估计数确认预计负债,而按照税法规定,与产品质量保证相关的费用,在未来期间发生时允许在所得税前据
实扣除。
2×14年至2×16年,星海公司交易性金融资产、存货以及预计负债的账面价值与计税基础资料见表13-2
资产负债账面价值与计税基础比较表
项目
2014/12/31
2015/12/31
2016/12/31
交易性金融资产
账面价值
600
700
400
计税基础
420
500
350
存货
账面价值
80
100
120
计税基础
110
120
130
预计负债
账面价值
200
150
160
计税基础
0
0
0
假定除了表13-2所列事项外,星海公司在2×14年至2×16年期间
不存在导致产生暂时性差异的其他事项;2×15年12月31日,递延所
得税资产和递延所得税负债均无余额;星海公司每年的应纳税所得为1000万元，所得税税率为25%.
20.计算暂时性差异等并编制相应的会计分录。
（1）2×14年12月31日。
应纳税暂时性差异=600-420=180（万元）
递延所得税负债期末余额=180×25%=45（万元）
当期确认的递延所得税负债=45-0=45（万元）
可抵扣暂时性差异=（110-80）+（200-0）=230（万元）
递延所得税资产期末余额=230×25%=57.5（万元）费,
当期确认的递延所得税资产=57.5-0=57.5（万元）
递延所得税=45-57.5=-12.5（万元）
所得税费用=250-12.5=237.5（万元
借:
所得税费用2375000
递延所得税资产57500
贷:
应交税费——应交所得税2500000
递延所得税负债450000
（2）2×15年12月31日。
应纳税暂时性差异=700-500=200（万元）
递延所得税负债期末余额=200×25%=50（万元）
当期确认的递延所得税负债=50-45=5（万元
可抵扣暂时性差异=（120-100）+（150-0）=170（万元）
递延所得税资产期末余额=170×25%=42.5（万元
当期确认的递延所得税资产=42.5-57.5=-15（万元
递延所得税=5-（-15）=20（万元）
所得税费用=250+20=270（万元）
借:
所得税费用2700000
贷:
应交税费——应交所得税2500000
递延所得税资产150000
递延所得税负债50000
（3）2×16年12月31日。
应纳税暂时性差异=400-350=50（万元）
递延所得税负债期末余额=50×25%=12.5（万元）
当期确认的递延所得税负债=12.5-50=-37.5（万元）
可抵扣暂时性差异=（130-120）+（160）=170（万元）
递延所得税资产期末余额=170×25%=42.5（万元）
当期确认的递延所得税资产=42.5-42.5=0
递延所得税=-37.5-0=-37.5（万元）
所得税费用=250-37.5=212.5（万元
借:
所得税费用212500
递延所得税负债375000
贷:
应交税费—应交所得税2500000
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