中财上课后答案讲解.docx
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中财上课后答案讲解
《中级财务会计（上）》练习题答案
第一章总论
一、单项选择题
1-5ACBBB6-10DACBB11-15CCDCB
二、多项选择题
1.ABC2.CD3.ABD4.ABC5.BD6.ABCD7.BD8.BD9.BCD10.ABC
11.AB12.ABCD13.AD14.ACD15.BD
三、判断题
1-5对错错对错6-10对错错对错
第二章货币资金
一、单项选择题
1-5BDBBB6-10BDDDA11-15DBBDD
二、多项选择题
1.ACD2.ABCD3.BD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.BC8.AC
三、判断题
1-5错错对错错6-10对错错对错
四、业务处理题
（1）
借：
库存现金3600
贷：
银行存款3600
借：
管理费用—水电费400
贷：
库存现金400
借：
其他货币资金—外埠存款5850
贷：
银行存款5850
借：
其他应收款—张明2000
贷：
库存现金2000
（2）
借：
原材料5000
应交税费—应交增值税（进项税额）850
贷：
其他货币资金—外埠存款5850
借：
管理费用—差旅费2200
贷：
其他应收款—张明2000
库存现金200
（3）
借：
银行存款47000
贷：
应收账款—上海公司47000
（4）
借：
其他货币资金—银行汇票存款8000
贷：
银行存款8000
借：
原材料6000
应交税费—应交增值税（进项税额）1020
贷：
其他货币资金—银行汇票存款7020
（5）
借：
银行存款980
贷：
其他货币资金—银行汇票存款980
（6）
借：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600
贷：
库存现金600
（7）
借：
管理费用300
其他应收款—小华300
贷：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600
（8）
银行存款日记账余额：
30530
银行对账单余额：
31170
加：
银行已收，企业未收
2000
加：
企业已收，银行未收
1200
减：
银行已付，企业未付
630
减：
企业已付，银行未付
调整后余额：
32370
调整后余额：
32370
2.
（1）
借：
其他货币资金—外埠存款20000
贷：
银行存款20000
（2）
借：
原材料16000
应交税费—应交增值税（进项税额）2720
贷：
其他货币资金—外埠存款18720
（3）
借：
银行存款1280
贷：
其他货币资金—外埠存款1280
（4）
借：
其他货币资金—银行汇票存款60000
贷：
银行存款60000
（5）
借：
原材料45000
应交税费—应交增值税（进项税额）7650
贷：
其他货币资金—银行汇票存款52650
（6）
借：
银行存款7350
贷：
其他货币资金—银行汇票存款7350
第三章应收款项
一、单项选择题
1-5CADBA6-10CBCAD11-15DBCDA16-20CABDB
二、多项选择题
1.BCD2.BD3.ABCD4.BC5.ABC6.BD7.ABCD8.AB9.ABCD10.BC
三、判断题
1-5对错对对错6-10错对对错错
四、计算题
1.20000×1%＝200（元）
2.（2000000+2000+2400-1800）-（2000000+2000）＝600（元）
即财务费用为-600元。
3.贴现净额＝100000×（1+6%×6/12）×（1-8%×84/360）＝101077.33（元）
贴现时的财务费用＝100000×（1+6%×72/360）－101077.33＝122.67（元）
4.4000000×2%－（5000000×2%-80000+20000）＝80000–40000＝40000（元）即应计提坏账准备40000元。
五、业务处理题
1.
（1）6月2日，
借：
应收账款47300
贷：
主营业务收入40000
应交税费——应交增值税（销项税额）6800
银行存款500
（2）6月6日，
借：
应收账款93600
贷：
主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
（3）6月18日，
借：
应收账款70200
贷：
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
（4）6月25日，
借：
银行存款69000
财务费用1200
贷：
应收账款70200
2.2009年年末计提的坏账准备＝220000×5%-8000＝11000-8000＝3000（元）
2010年年末计提的坏账准备＝130000×5%-11000＝6500-11000＝-4500（元）
2011年年末计提的坏账准备＝100000×5%-（6500-30000+15000）
＝5000-（-8500）＝13500（元）
2009年末，借：
资产减值损失3000
贷：
坏账准备3000
2010年末，借：
坏账准备4500
贷：
资产减值损失4500
2011年末，借：
资产减值损失13500
贷：
坏账准备13500
第四章存货
一、单项选择题
1-5ACCAB6-10BACAB11-15DBCBB16-20DCDAC
二、多项选择题
1.ABCD2.ABD3.ABCD4.ACD5.CD6.ABD7.ACD8.ABC9.BC10.AB
三、判断题
1-5对对错错对6-10错对错错错
四、计算及业务处理题
1.由于大华公司持有的笔记本电脑数量14000台多于已经签订销售合同的数量10000台。
因此，销售合同约定数量10000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
①有合同部分：
可变现净值＝10000×1.5－10000×0.05＝14500（万元）
账面成本＝10000×1.41＝14100（万元）
成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。
②没有合同的部分：
可变现净值＝4000×1.3－4000×0.05＝5000（万元）
账面成本＝4000×1.41＝5640（万元）
可变现净值低于成本，发生了减值
计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）
③会计分录：
借：
资产减值损失 640
贷：
存货跌价准备 640
（2）①2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
借：
银行存款 17550
贷：
主营业务收入 15000（10000×1.5）
应交税费——应交增值税（销项税额） 2550（15000×17％）
借：
主营业务成本 14100（10000×1.41）
贷：
库存商品 14100
②2009年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元
借：
银行存款 140.4
贷：
主营业务收入 120（100×1.2）
应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4（120×17％）
借：
主营业务成本 141（100×1.41）
贷：
库存商品 141
因销售应结转的存货跌价准备＝640×100/4000＝16（万元）
借：
存货跌价准备 16
贷：
主营业务成本 16
2.
（1）甲公司有关会计处理如下：
①发出委托加工材料时：
借：
委托加工物资 620000
贷：
原材料 620000
②支付加工费及相关税金时：
增值税＝加工费×增值税税率
应交消费税＝组成计税价格×消费税税率
组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）
应支付的增值税＝100000×17％＝17000（元）
应支付的消费税＝（620000＋100000）÷（1－10％）×10％＝80000（元）
借：
委托加工物资 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17000
——应交消费税 80000
贷：
银行存款 197000
③支付运杂费：
借：
委托加工物资 20000
贷：
银行存款 20000
④收回加工材料时：
收回加工材料实际成本＝620000＋100000＋20000＝740000（元）
借：
原材料 740000
贷：
委托加工物资 740000
（2）计算应计提的存货跌价准备
①B产品可变现净值＝1000×1200－50000＝1150000（元）
B产品成本＝740000＋500000＝1240000（元）
B产品成本>B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。
②A材料可变现净值＝1000×1200－500000－50000＝650000（元）
A材料成本为740000元。
应计提存货跌价准备＝740000－650000＝90000（元）
借：
资产减值损失 90000
贷：
存货跌价准备 90000
3.
（1）库存A产品
A产品的可变现净值=600-20=580（万元），A产品的账面价值为500-50=450（万元），其账面价值小于可变现净值，所以应将已经计提的存货跌价准备50万元转回。
借：
存货跌价准备——A产品 50
贷：
资产减值损失 50
（2）库存B产品
有合同部分的可变现净值=280-40×40%=264（万元）
有合同部分的成本=600×40%=240（万元）
因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。
无合同部分的可变现净值=350-40×60%=326（万元）
无合同部分的成本=600×60%=360（万元）
因可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备=360-326=34（万元）。
借：
资产减值损失 34
贷：
存货跌价准备——B产品 34
（3）库存C材料
C材料的可变现净值=130-8=122（万元）
材料成本为150万元，因可变现净值低于成本，故应计提的存货跌价准备=150-122=28（万元）。
借：
资产减值损失 28
贷：
存货跌价准备——C材料 28
4.
（1）借：
材料采购——甲材料50000
应交税费——应交增值税（进项税额8500
贷：
应付票据58500
（2）①借：
原材料——甲材料52000
贷：
材料采购——甲材料52000
②借：
材料采购——甲材料2000
贷：
材料成本差异2000
或①②合并为
借：
原材料——甲材料52000
贷：
材料采购——甲材料50000
材料成本差异2000
（3）借：
应付票据58500
贷：
银行存款58500
（4）①借：
材料采购——乙材料75500
应交税费——应交增值税（进项税额）12750
贷：
应付账款87750
银行存款500
②借：
原材料——乙材料76000
贷：
材料采购——乙材料76000
③借：
材料采购——乙材料500
贷：
材料成本差异500
或①②合并为
借：
原材料——乙材料76000
贷：
材料采购——甲材料75500
材料成本差异500
（5）借：
生产成本25000
制造费用5000
管理费用10000
贷：
原材料40000
（6）借：
材料成本差异428
贷：
生产成本267.5
制造费用53.5
管理费用107
5.
（1）借：
材料采购109300
应交税费——应交增值税（进项税额）17700
贷：
银行存款127000
（2）①借：
原材料110000
贷：
材料采购110000
②借：
材料采购700
贷：
材料成本差异700
或①②合并为
借：
原材料110000
贷：
材料采购109300
材料成本差异700
（3）1月25日，暂不做账务处理
（4）借：
生产成本250000
制造费用40000
管理费用10000
在建工程100000
贷：
原材料400000
（5）借：
生产成本1250
制造费用200
管理费用50
在建工程500
贷：
材料成本差异2000
6.①先进先出法
发出存货成本＝200×20＋100×20＋300×22.5＋300×26＝20550
期末结存成本＝700×26＋500×25＝30700
②加权平均法
发出存货成本＝900×22.4＝21960
期末结存成本＝1200×22.4＝29280
③移动平均法
发出存货成本＝200×20＝4000
期末结存成本＝100×21.88＝2188
发出存货成本＝600×25.04＝15024
期末结存成本＝1200×25.04＝30048
7.
（1）发出委托加工材料：
借：
委托加工物资100000
贷：
原材料100000
（2）支付加工费、增值税及消费税：
借：
委托加工物资17000
应交税费——应交增值税（进项税额）2890
——应交消费税13000
贷：
应付账款32890
消费税的组成
应交消费税＝130000×10%＝13000
（3）收回的加工产品：
借：
原材料117000
贷：
委托加工物资117000
第五章固定资产
一、单项选择题
1-5CADBB6-10DBBBD11-15ADBBD
16-20ACADC21-25ABDCD26-30AADDD
二、多项选择题
1.ABC2.BCD3.ABCD4.AB5.BCD6.BC7.BCD8.ABCD9.BCD10.ABCD
11.BC12.AB13.BD14.BC15.AB16.ABCD17.ABD18.ABCD19.AC20.BCD
二、判断题
1-5对错对错对6-10对错对对错
四、计算及业务处理题
1.
（1）购入工程物资
借:
工程物资351
贷:
银行存款351
（2）领用原材料
借：
在建工程——仓库11.7
贷:
原材料10
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.7
（3）工程领用物资
借:
在建工程——仓库190
贷:
工程物资190
（4）①建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失
借：
在建工程——仓库5
其他应收款5
贷：
工程物资10
②剩余工程物资的实际成本＝351-190-10＝151（万元）。
借:
原材料129.06（151/1.17）
应交税费——应交增值税（进项税额）21.94
贷:
工程物资151
（5）辅助生产车间为工程提供劳务支出
借:
在建工程——仓库3
贷:
生产成本——辅助生产成本3
（6）计提工程人员职工薪酬
借:
在建工程——仓库3.5
贷:
应付职工薪酬3.5
（7）工程完工交付,固定资产的入账价值＝11.7＋190＋5＋3＋3.5＝213.2（万元）。
借:
固定资产——仓库213.2
贷:
在建工程——仓库213.2
2.
（1）
借：
在建工程502
应交税费——应交增值税（进项税额）85
贷：
银行存款587
借：
在建工程50
贷：
银行存款50
借：
固定资产552
贷：
在建工程552
借：
制造费用4.5
贷：
累计折旧4.5
（2）2010年度该设备计提的折旧额=（552-12）/10=54（万元）；
2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=（552-4.5-54）-333=160.5（万元）。
会计分录：
借：
资产减值损失160.5
贷：
固定资产减值准备160.5
（3）2011年度该设备计提的折旧额=（333－12）/（8×12+11）×12=36（万元）
2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录
借：
在建工程297
累计折旧94.5（36+54+4.5）
固定资产减值准备160.5
贷：
固定资产552
（4）2012年4月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录
借：
在建工程30
贷：
银行存款30
借：
固定资产327
贷：
在建工程327
（5）2012年度该设备计提的折旧额=（327－27）/8×8/12＝25（万元）
处置时的账面价值=327-25-（327－27）/8×10/12=270.75（万元）
处置净损失=270.75-20-20+4=234.75（万元）
（6）编制2013年10月31日处置该设备的会计分录：
借：
固定资产清理270.75
累计折旧56.25
贷：
固定资产327
借：
银行存款20
贷：
固定资产清理20
借：
银行存款20
贷：
固定资产清理20
借：
固定资产清理4
贷：
银行存款4
借：
营业外支出234.75
贷：
固定资产清理234.75
第六章无形资产和其他长期资产
一、单项选择题
1-5CDDAC6-10BBCBA11-15DDACA16-20ABCAD
二、多项选择题
1.ABD2.ACD3.ABC4.AB5.BC6.BC7.AD8.CD9.CD10.CD
三、判断题
1-5错错对错错6-10对错错对对
四、计算题
1.
（1）自行开发无形资产
借：
研发支出——费用化支出700
——资本化支出3000
贷：
原材料3000
应付职工薪酬500
银行存款200
2010年12月31日
借：
管理费用700
无形资产3000
贷：
研发支出——费用化支出700
——资本化支出3000
借：
制造费用（3000÷10×1/12）25
贷：
累计摊销25
（2）2010年5月1日
借：
无形资产300
贷：
银行存款300
2010年12月31日
借：
资产减值损失100
贷：
无形资产减值准备100
（3）分期付款方式购入无形资产
无形资产入账价值=1000+1000/（1+5%）+1000/（1+5%）2=2859.41（万元）
借：
无形资产2859.41
未确认融资费用140.59
贷：
长期应付款2000
银行存款1000
借：
管理费用（2859.41÷10×1/12）23.83
贷：
累计摊销23.83
2.
（1）2008年度：
借：
研发支出——费用化支出 400
——资本化支出 1200
贷：
应付职工薪酬900
银行存款700
借：
管理费用400
贷：
研发支出——费用化支出400
借：
无形资产1200
贷：
研发支出——资本化支出1200
资产的账面价值为1200万元，可收回金额为1000万元，账面价值高于可收回金额，所以应该计提减值准备，金额＝1200－1000＝200（万元）。
借：
资产减值损失200
贷：
无形资产减值准备200
（2）2009年度：
2009年12月31日应计提的减值准备＝1000－800＝200（万元）
借：
资产减值损失200
贷：
无形资产减值准备200
（3）2010年度：
2010年度的摊销额＝800/5＝160（万元）
2010年12月31日应计提无形资产减值准备＝（800－160）－540＝100（万元）
借：
管理费用160
贷：
累计摊销160
借：
资产减值损失100
贷：
无形资产减值准备100
（4）2012年度：
借：
管理费用135
贷：
累计摊销135
借：
累计摊销430（160＋135×2）
无形资产减值准备500（400＋100）
营业外支出270
贷：
无形资产 1200
第七章投资性房地产
一、单项选择题
1-5DDBAC6-10DDDAD11-15CABAB16-20DDAAC
二、多项选择题
1.ACD2.ABD3.AB4.ABD5.AD
6.ABC7.ABCD8.ACD9.ABC10.AC
三、判断题
1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.√14.√15.√16.×17.×
四、业务处理题
1.
（1）2012年4月20日购买
借：
投资性房地产——成本2030
贷：
银行存款2030
（2）2012年取得租金收入
借：
银行存款150
贷：
其他业务收入150
（3）2012年12月31日
借：
公允价值变动损益30
贷：
投资性房地产——公允价值变动30
2.借：
固定资产780
公允价值变动损益20
贷：
投资性房地产——成本700
——公允价值变动100
3.
（1）2010年1月
借：
投资性房地产800
贷：
银行存款800
（2）2010年度该项建筑物计提的折旧额＝（800－36）÷15×11÷12＝46.69（万元）
借：
其他业务成本46.69
贷：
投资性房地产累计折旧46.69
（3）2010年取得租金收入
借：
银行存款90
贷：
其他业务收入90
（4）该项房地产2011年末的账面价值＝800－46.69－（800－36）÷15＝702.38（万元）
（5）2012年收回该建筑物
借：
固定资产800
投资性房地产累计折旧148.55
贷：
投资性房地产800
累计折旧148.55
4.
（1）2008年12月31出租建筑物：
借：
投资性房地产——成本17000000
累计折旧4000000
公允价值变动损益6000000
贷：
固定资产27000000
（2）2009年12月31日：
借：
银行存款2000000
贷：
其他业务收入2000
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