加强煤炭企业成本控制的思路探讨创新.docx

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加强煤炭企业成本控制的思路探讨创新

加强煤炭企业成本控制的思路探讨

山西河曲电煤公司

当前，国网能源公司煤炭产业与国内其它煤炭企业一样，成本管理仍处在粗放型管理阶段，成为产业管理工作的一个薄弱环节。

煤炭企业不同于一般生产性企业，由于其受地质条件及自然因素影响较大、不确定因素较多，传统的标准化成本管理模式难以有效适应煤炭企业管理。

本文在论述煤炭企业成本控制存在的不足，进而深层次分析影响煤炭成本高低的因素的同时，结合山西河曲电煤公司上榆泉煤矿成本管理经验，提出了加强煤炭成本控制，尤其是可控成本控制的思路和举措。

一、认清煤炭成本管理存在的不足

当前许多煤炭企业在生产经营活动中均不同程度地重视成本控制，采取了很有成效的方法，取得了相应的成果，提高了企业的经济效益。

但从目前煤炭成本控制的具体要求上来看，仍存在以下不足。

一是在成本控制动因上，往往将成本控制当作权宜之计，没有将成本控制作为企业管理的永恒主题。

这表现在当企业效益较好时，往往忽视成本管理；当企业效益不好时首先考虑提高产量提高价格。

可以说，目前煤炭企业成本控制是被动的，而不是主动的。

二是在成本控制手段上，往往只局限于财务管理职能，而没有充分发挥预测、决策、分析以及采购、技术等其他管理职能的作用，使得财务部门“孤军作战”的局面没有本质转变。

成本控制工作面广、工作量大，涉及环节多，单靠财务部门是不可能有效地控制成本的。

三是在成本控制深度上，往往只重视生产过程的节约，而没有通过成本与技术的有机结合、成本与安全相关结合、成本与质量有机结合，导致措施执行不力，收效不大，存在事中核算多，事中控制协调和事前预测决策少的现象。

四是在成本控制广度上，往往只侧重于企业内部成本构成要素的控制，而忽视了企业外部影响成本变化因素的控制，缺乏对成本变化的趋势和影响成本变化的因素进行分析预测，导致制定的成本控制的总体方案存在偏差，不利于指导企业生产经营活动。

五是在成本核算分析上，往往只注重矿级成本核算分析，而忽视区队、班组、岗位成本核算分析；只重视材料、电力、薪酬等成本项目的核算分析，不能全面重视其他成本构成项目的核算分析；只重视产量成本核算分析，不够重视质量成本、安全成本的核算分析。

这种不能围绕内部管理需要核算的做法，也就不能更好地为制定成本控制方案和措施提供有用的依据。

二、着力分析影响煤炭成本因素

（一）影响煤炭成本构成的主要因素

煤炭成本受煤炭企业的地质条件、生产技术、生产组织、劳动组织、技术装备等因素的影响，主要表现在以下几个方面：

1、地质条件影响煤炭成本

煤层埋藏深浅、煤层厚度、顶底板好坏、地质构造复杂程度等都对煤炭成本有直接影响，若煤层稳定、埋藏较浅、条件较好，则煤炭成本较低。

上述自然条件对成本高低的影响，在一定程度上难以用主观努力去克服。

2、掘进尺度影响煤炭成本

在煤炭生产中，开拓、掘进和回采之间应保持一定的比例关系，掘进量的大小直接影响着煤炭成本的高低。

3、自然物质影响煤炭成本

地下水、火、瓦斯、煤尘等容易形成灾害影响煤炭生产，为保证安全，井下通风、排水、照明、防爆、防尘、防水等费用的大小直接影响煤炭成本。

4、运输系统影响煤炭成本

从开掘工作面、大巷到井筒，运输环节多，随着生产向纵深发展，运输环节和设备需要增加，煤炭成本有随之升高的趋势。

5、材料回收影响煤炭成本

煤炭生产耗费的材料主要是辅助材料，不构成产品实体，且大部分材料可以回收利用，修旧利废潜力大，这对煤炭成本具有一定影响。

6、职工薪酬影响煤炭成本

煤炭生产作业环节多，工作地点分散，形成多工种、多工序的联合作业，劳动强度大，职工薪酬比重大。

（三）煤炭成本构成的主要分类方式

1、按煤炭生产过程进行分类

煤炭生产过程由掘进、回采、设备维修、巷道维修、运输、通风、排水、洗选及其他生产过程组成，这些生产过程成本最终构成煤炭生产成本。

　　2、按成本项目进行构成分类

根据煤炭成本的特点和企业会计准则的规定，煤炭完全成本按照经济性质划分，主要包括煤炭制造成本、管理费用、财务费用、营销成本、营业税金及附加等五项。

其中：

煤炭制造成本包括材料费、职工薪酬、电费、折旧费、修理费、煤矿专项费用、提取规费、其他支出等；管理费用包括管理人员薪酬、办公费、差旅费、业务招待费、无形资产摊销、其他支出等。

3、按成本可控程度进行分类

煤炭企业政策性缴费项目较其他行业多，不是所有成本均能进行控制，因此，可将完全成本按可控程度分为可控成本和不可控成本。

4、按煤炭成本的性态进行分类

按原煤成本的性态，即按原煤成本与产量之间的依存关系，原煤成本可分为固定成本、变动成本。

三、河曲电煤公司成本管理措施及成效

由于2009年之前河曲电煤公司成本构成内容与提取归集方式均与目前有较大差异，造成成本费用的绝对值与相对值对比结果均不能反映客观实际。

因此，下文主要对2009年以来河曲电煤公司按成本项目构成分析可控成本管理中采取的方法，取得的相应成果进行分析。

剔除按原煤产量计提的各项规费和职工薪酬、税金等不可控因素外,材料费、电费、修理费、承包费、可控管理费及财务费用，可控成本占总成本的20-30%。

以河曲电煤公司2009年至2011年各项费用为例,逐年所占比例见表1:

表1：

河曲电煤公司可控成本构成比例表

单位：

元/吨商品煤

年度

可控成本

可控成本所占比例（%）

材料费

电费

修理费

承包费

可控管理费

财务费

2009

11.07

8.63

5.53

9.57

4.55

16.67

32.00

2010

16.19

8.74

8.73

3.82

3.18

13.58

25.47

2011

7.04

9.50

2.73

3.49

2.16

12.12

19.33

从上表可以看出，随着煤炭行业政策逐渐完善及河曲电煤公司在可控成本管理的逐步深入，可控费用占总成本比例逐年减少。

（一）材料费管理措施

1、建立行之有效的管理制度

近年来，公司对各单位使用各类材料，在分析矿井生产现状的基础上，参照上年及往年材料消耗的实际水平和发生规律，本着实事求是和优先保证安全生产、适当压缩非生产性材料费用的原则，进行细化分解指标，纳入成本目标管理，节奖超罚，严格考核。

这样起到了激励作用,使各区队在材料消耗上由要我节约变成我要节约,提高了控制材料消耗的积极性。

2、抓好修旧利废工作

由于煤炭生产消耗的材料不构成其实体,许多材料经过简单维修可以多次使用,公司对这些材料的回收和修复,制定了大型材料、周转材料管理办法，明确了回收复用及费用分摊标准。

建立严格的大型及周转材料跟踪管理制度。

3.加强材料采购成本的管理

目前,河曲电煤公司按照能源公司要求对大宗类材料实行集中采购,由能源公司统一招标。

在符合能源公司有关采购管理规定的前提下,及时了解市场行情,掌握物价变化动态,采购物资时采取招标、询价、议价、货比三家的方法,在保证材料质量的前提下,做到采购价格最低。

对地产材料公司招标后签订框架合同，这样既降低了价格，又避免了材料急需时受市场供求关系影响采购价格。

在一定程度上也是降低材料费用的一种有力措施。

4、进行仓储体制改革，杜绝材料流失

针对公司物资多级管理弊病，以领带耗现象严重，偷盗严重。

2011年公司进行了仓库体制改革，物资实行两级管理、集中管理，对二级库实行定额管理。

公司职能部门每月对各库物资进行盘点。

并加大打击偷盗矿山物资现象的力度,加强值班人员力量和责任感。

对出现流失材料现象的责任单位和责任人将严肃处理。

（二）电力费用管理措施

1、合理组织生产，避开高峰电价时段进行作业

由于煤矿企业属井下作业，可不分昼夜进行作业。

因此，河曲电煤公司对生产组织上采用避开高峰电价时段、充分利用谷段及平段进行生产，以2010年为例：

高峰电价每度0.6258元，谷段电价每度0.2520元，以上榆泉煤矿正常生产用电9600度/小时计算，用电量合理安排作业时段可节约电费二百余万元。

2、对设备进行更新改造，淘汰部分高耗能设备

2010年，河曲电煤公司对照工信部下发的高耗能落后机电设备清册淘汰了现用高耗能设备；并在设备购置时，将设备耗电量作为一项重要指标进行技术评比，从源头做好节能降耗工作。

3、安装无功补偿装置，提高功率因素

2010年，公司在主变电所及窑龙坡变电所安装了无功补偿装置，使功率因数由原来的86-88%提高到90%以上，改善电能的质量并减少了电费支出。

4、加强用电管理，对大功率设备耗电进行单台计量

2009年以来，公司陆续在大功率设备及高耗能场所如主平硐皮带机、工作面采煤机、前后刮板机、转载机、破碎机及重介车间、动筛车间安装了电度表，制定用电考核指标、纳入经济责任制考核中。

通过此举，提高了操作人员的节电意识，杜绝频繁开停机、无功开机等现象，2011年重点监控设备及场所实际耗电指标较2009年平均下浮4.5%。

（三）承包费管理措施

上榆泉煤矿投产初期，由于煤矿生产技术薄弱，原煤生产、掘进、洗煤等作业均采取外委承包方式实施。

随着电煤公司管理能力提升，逐步由外委承包方式调整为自主经营模式，承包费用逐年降低，公司生产秩序逐步正常。

（四）维修费管理措施

煤矿企业维修费主要指机电设备大、中修，井巷及建（构）筑物等维修投入。

由于上榆泉煤矿投产时间尚短，井巷及建（构）筑物尚未进入大修期，目前维修费用95%以上属机电设备维修。

因此，加强机电设备质量管理，才能有效降低维修费用投入。

河曲电煤公司在机电设备管理方面采用明确每台设备包机责任人、加强操作工技能培训、定期组织点检等措施做好设备管理，并对未进入修理期设备出现故障现象按事故进行追查。

2011年6月，公司组建了机修中心，提高了公司设备修理能力，原外委维修的部分设备现已自行维修，这一举措将大幅降低维修费用。

因煤矿企业维修费属变动成本，但与产量没有必然的线性关系，例如：

2010年公司虽然从各方面加强了机电设备管理，但首次迎来“两安两撤”，造成修理费用较2009年有所增加。

（五）可控管理费用管理措施

可控管理费指不随产量变化的可控固定成本，主要包括：

办公费、差旅费、运输费、招待费、物业管理费、劳动保护费等支出。

由于可控管理费存在支出事由及金额明确、与职工利益密切、可控程度高等特点，公司将可控管理费作为控制重点进行管理，管理措施区别其他可控成本。

年初分解下达各部门承包指标，使用时需严格公司审批程序，超支后全额扣罚，节支时不予奖励。

通过科学制定责任指标，严格组织管理，可控管理费逐年降低，从2009年1379.62万元降低至2011年1-8月份仅支出475.36万元。

（六）财务费用管理措施

财务费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，主要包括：

利息支出（减利息收入）以及发生的金融手续费等。

近年来公司通过降低原材料库存、积极收缴应收款项以减少资金占用量，并通过采用行业优惠政策基准利率下浮、委托贷款、短期融资方式等措施降低贷款利率，使财务费用逐年减少，由2009年16.67元/吨降至目前12.12元/吨，降低27.29%。

四、加强煤炭成本管理的思路及举措

（一）强化技术水平，从源头实现成本控制

从某种意义上讲，煤矿的成本水平是由技术工作决定的。

当开拓系统、井巷布置、设备选型、开采方法等技术方案确定以后，煤炭生产过程中将发生多少料、工、费基本上就已确定，即煤矿的“先天成本”已确定。

因此，煤炭企业应强化技术经济分析，达到合理设计；大力发展机械化程度，提高工作面单产单进；改造生产环节，实现合理集中生产，加大采区的生产能力，提高巷道的利用率，从而降低原煤生产成本。

（二）提高管理水平，努力实现管理提效

一般来说，管理水平越高，全员及采掘效率越高，单位成本负担的人工费用也就越低；相反，则越高。

管理水平越高，采掘关系衔接越好，采掘设备、巷道等生产因素的利用效率就越高，单位成本也会越低；相反，采掘关系失调，则造成大批采掘设备闲置，巷道无效占用，从而导致吨煤成本的上升。

因此，管理水平的高低，是通过回采率的变动，进而影响掘进率、年折旧费以及产量，最后集中反映到吨煤成本。

（三）逐步推进煤矿企业标准化成本管理

当下，各行各业已全面推行全面成本管理模式，而要实现全面成本管理，必须实施精细化管理，虽然煤矿企业地区差异较大，不确定因素较多，但也必须建立适应自身的精细化管理体系。

要实现精细化管理，必须有相应的定额标准体系作为支撑，凡需编制财务预算的关节环节和指标都应有完整的定额和标准。

煤矿企业建立定额及标准化管理，需杜绝照搬照抄先进矿井指标模式，而应委托专业机构采用实际查定、统计分析、技术计算、经验估算等方法建立与企业组织机构、管理模式、管理方法、实际条件相适应的成本指标。

以科学的指标体系配套操作性强的管理制度指导管理水平上台阶。

（四）界定归口责任，完善成本考核机制

制定可控成本计划及考核办法，分解落实指标，建立稳定有效的可控成本管理责任体系。

明确管哪些成本、履行哪些责任，怎样控制成本，控制的绩效如何等。

对可控成本分别制定固定成本和变动成本不同的考核指标体系。

对固定成本实行严格的预算控制法，没有预算，决不发生；实行将变动成本与节奖超罚的办法相结合，制订科学合理的目标成本考核管理办法，并加大奖罚力度。

（五）确立以人为本的成本管理思想

成本是人来管理的，也是由人来操作的。

煤炭企业应努力提高企业员工的成本意识，培养一支素质高、业务精、能够适应成本管理现代化需要的专业人员队伍。

树立起成本管理的理念，首先要提高员工对成本管理工作的重要性认识，使每个员工充分认识到企业的发展和自己的切身利益息息相关，使员工转变观念，人人学管理，人人会管理，形成全面成本管理的氛围。