审计学复习题.docx
《审计学复习题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学复习题.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
审计学复习题
审计学复习资料
一、基本概念和基本理论（理解记忆）50%
1.审计按照其目的、内容可分为会计报表审计、合规审计和管理审计三类。
2.我国《注册会计师法》规定，不准个人设立独资会计师事务所，只批准有限责任会计师会计师事务所和合伙会计师事务所。
3.从权威性与约束力来看，独立审计基本准则、具体准则与实务公告的权威性高与执业规范指南，并具有法定约束力；而执业规范指南是给注册会计师提供的可操作性指导意见，不具有法定约束力和强制性。
4.独立审计基本准则（体系）分为一般准则、外勤准则和报告准则。
5. 独立审计准则与质量控制准则目的相同，都是为了保证审计工作质量，提高会计报表的可信性。
6.用以规范注册会计师执行专业服务所应遵循基本原则（一般原则）包括独立原则、客观原则和公正原则。
7.形式上独立性分为组织上的独立性、经济上的独立性与人员上的独立性；实质上独立性又称精神独立性。
8.注册会计师对客户所应承担的责任包括履行约定业务、保守商业秘密和禁止或有收费。
9.保密责任不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示机关对其进行调查的借口，也不能成为注册会计师拒绝出庭作证或拒绝注册会计师协会和主管财政机关对其进行调查的借口。
10.会计责任：
建立健全必要的内部控制制度；保护本单位资产的安全和完整；保证提交审计的会计资料真实、合法与完整。
审计责任：
按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。
11.会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响较大则注册会计师具有普通过失，而非重大过失。
12.独立审计的总目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。
13.审计具体目标必须根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总目标来确定。
例：
管理当局在其资产负债表中报告货币资金的金额为300万元，这意味着管理当局做出了以下认定：
①货币知您这项资产是存在的；②货币资金的余额为300万元；③所应报告的货币资金均已包括在内；④被审计单位对这些货币自己都拥有所有权；⑤货币资金的使用不存在任何限制（若会计报表副主委做出与该认定相反的有关说明）。
14.在资产负债表日（非利润表日），对于列示于资产负债表上的各项资产，被审计单位拥有所有权；对于列示于资产负债表上的各项负债，被审计单位要履行偿还的义务。
15.完整性是指注册会计师需要确认企业全部交易和事项是否都已登记入帐并列示于会计报表之中。
16.实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实某些资产实物是否确实存在的证据。
但不能完全证明被审计单位对实物资产拥有所有权，而且实物证据有时还无法对某些资产的价值情况做出判断。
17.书面证据包括会计记录、被审计单位声明书和其他书面文件。
18.证明力：
外部证据>亲历证据>内部证据
19.审计证据的充分性又称为足够性，是指审计证据的数量足以支持注册会计师对被审计单位的会计资料及其反映的经济活动的合法性、公允性和一贯性发表审计意见。
20.审计证据的适当性是审计证据的相关性和可靠性。
相关性是指审计证据应与审计目标相关联，可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。
21.监盘是实物证据，指注册会计师现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。
它只能对实物资产是否存在提供有力的审计证据，但不能保证被审计单位对资产拥有所有权，并且也不能对该资产的价值和完整性提供审计证据。
22.分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。
23.审计证据的取舍标准有：
①金额大小。
②问题性质的严重程度。
24.审计业务约定书内容：
签约双方的名称、委托目的、审计范围、会计责任和审计责任、签约双方义务、出具审计报告的时间和要求、审计报告的使用责任、审计收费、审计业务约定书的有效期间、违约责任、签约双方认为应当约定的其他有关事项、签约时间。
25.账户或交易层次重要性水平的确定原则：
①对于重要的账户或交易，注册会计师应当从严制定重要性水平；②对于出现错报或漏报可能性较大的账户或交易，引起审计成本可能较大，可以将重要性水平确定的高一些，以节省审计成本。
26.固有风险是在假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下，某一账户或某一类经济业务本身或连同其他账户或经济业务一起发生重大错报或漏报的可能性。
27.控制风险是指某一类经济业务本身或者连同其他账户或经济业务一起产生错报或漏报而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。
28.检查风险是指某一账户或某一类经济业务本身或者连同其他账户或经济业务一起发生重大错报或漏报，而未能被注册会计师发现的可能性。
29.审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
注册会计师愿意接受较高的审计风险可容许的检查风险也相应提高，审计证据的数量就可以适当减少。
30.检查风险与所需的审计证据数量呈反向关系。
固有风险和控制风险与所需审计证据的数量是正向关系。
31.实施阶段是审计过程的中心环节，其主要工作包括：
对被审计单位内部控制的设计及执行情况进行控制测试；根据测试结果对报表项目的数据进行实质性测试；检查和复核审计工作底稿；修订审计计划。
32.实质性测试程序包括两大类：
①交易类别测试。
通过检查交易过程的有关文件和会计记录来判断某类或某项交易认定的恰当性。
②余额的直接测试。
通过直接审查会计报表有关项目余额，来判断某项余额认定的恰当性。
33.控制测试程序是实质性测试程序的基础，控制测试的结果会对实质性测试产生直接影响。
实质性测试程序是针对会计报表而言的，控制测试程序则是针对内部控制而言的。
实质性测试程序是不可缺少的；控制测试程序不一定。
实质性测试的取证过程是一个区的直接证据的过程，控制测试只取得间接证据进一步为实质性测试服务。
控制测试以建立内部控制的基本原则为依据；实质性测试以会计核算的一般原则为依据。
34.项目经理（或项目负责人）在审计过程进行中对工作底稿的复核是第一级复核（详细符合），二级复核（一般复核）是在外勤工作结束时由部门经理对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行，以及审计调整事项等进行复核。
35.对审计工作底稿负荷的基本要点是：
①引用的有关记录是否真实可靠；②获取的审计证据是否充分；③审计判断是否正确；④审计结论是否公允。
36.审计完成阶段，注册会计师要截止审计工作，形成审计意见，出具审计报告。
37.两类审计事后事项：
①能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项；②不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项。
38.在完成各项实质性测试之后，注册会计师应当对已知错报和估计错报进行汇总，汇总的审计差异应是被审计单位未调整的错报或漏报。
39.不相容职务包括：
①某项经济业务的授权职务和执行职务；②某项经济业务的执行职务和记录职务；③财产的保管职务与记录职务；④记录总账职务与记录明细账职务；⑤财产保管职务与财产核对职务
40.注册会计师将控制风险的评价过程和结果记录在工作底稿通常做法是：
①控制风险评价为高水平时，只需记录这一评价结论；②控制风险评价为低水平时，还必须记录评价的依据。
41.审计报告的质量特征应包括：
①真实性；②合法性。
会计资料比审计报告多了完整性。
42.注册会计师在编制无法表示意见的审计报告时，应当删除引言段中对自身责任的描述以及范围段，在以简短之前另设说明段，以说明无法表示意见的理由并在意见段中使用否定的专业术语
43. ①注册会计师是第一次对北方公司进行审计，在审计过程中，被审计单位不同意注册会计师对期初余额进行审计。
审计完毕后，注册会计师认为本期财务报表的编制符合《企业会计准则》的要求，也公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
由于注册会计师的审计范围受到限制。
注册会计师可视期初余额对本期财务报告的影响大小发表保留意见或拒绝发表意见的审计报告。
②中原公司在审计期间的一笔250万元的销售在审计报告日以后会计报表公布之前被退回，注册会计师提请被审计单位调整会计报表，被审计单位予以拒绝。
该事项属于需调整的事后事项，注册会计师应提请被审计单位调整会计报表，若被审计单位拒绝调整，注册会计师应出具保留意见的审计报告。
（可否定）
44.审计意见与管理意见书是同一审计委托形成的意见，具有直接的相互作用关系，但对象、责任和作用及影响程度不同。
45.实施销售的截止测试其目的是为了证实主营业务收入是否已记入了合理的会计期间（期间是否合理）。
二、简答题10%
1.控制测试的概念和内容
答：
控制测试时注册会计师为了确定被审计单位内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序，以便明确实质性测试的性质、范围和实践。
基本内容包括：
⑴控制设计测试。
要解决的问题是：
被审计单位的控制政策和程序的设计是否得当，能不能防止、发现和更正特定会计报表认定的重大错报。
⑵控制执行测试。
要解决的问题是：
被审计单位的内部控制政策和程序实际是否发挥作用。
2.审计抽样的概念
答：
所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种方法。
注册会计师在进行控制测试和实质性测试是一般都采用此种方法。
这种方法并不是对这些测试中的所有程序都适用，比如，在顺查、逆查和函证中可以广泛应用，但通常不用于询问，观察和分析性复核程序。
三.案例分析（40%分）
1.注册会计师审查北方公司2005年度会计报表时发现下列情况：
⑴该公司与南方公司签订来料加工合同。
合同中规定，加工费12000元通过银行转账支付，剩余材料留给北方公司。
北方公司收款凭证的会计处理为：
借：
银行存款 12000
贷：
其他应付款¬——南方公司 12000
注册会计师进一步向被审计单位查询得知，北方公司加工车间将加工中剩余材料200千克售出。
合同中标价每千克10元，共得2000元收入，公司将此项收入作为加工人员的奖金分掉。
⑵在审计中注册会计师还发现该公司2003年2月发生的一笔包装物押金收入，金额为300000元，该笔押金之审计日尚未收回。
公司未做出任何处理。
分析要点：
指出上述业务中存在的问题，并做出调整分录。
⑴该公司将来料加工业务所获得收入记入“其他应付款”账户，通过少确认主营业务收入，达到少交增值税的目的。
其应补交的增值税税金为：
12000/（1+17%）*17%=1743.59（元）
调整分录为：
借：
其他应付款——南方公司 12000
贷：
主营业务收入——劳务收入 10256.41
应交税金——应交增值税（销项税） 1743.59
剩余的材料出售所得的2000元收入应记入“其他业务收入”账户，而该公司却作为奖金私自分掉，不但少交增值税，而且性质严重。
调整分录为：
借：
其他应收款 2000
贷：
其他业务收入——出售材料 1709.40
应交税金——应交增值税（进项税转出）290.60
⑵收取的包装物押金，对超过一年的押金收入应交纳增值税，而该单位却长期挂账，少纳增值税税金：
300000/（1+17%）*17%=43589.74（元）
调整分录为：
借：
其他应付款 300000
贷：
其他业务收入 256410.26
应交税金—应交增值税（进项税转出）43589.74
2.注册会计师赵力、钱宏对南方股份公司2004年会计报表中“固定资产及累计折旧”项目审计时对该公司2004年固定资产增加、减少情况实施了必要的抽查，并对实物资产进行了抽盘。
根据固定资产实物盘点资料记录，非生产用东风140汽车账面20台，实际盘点16台。
经查阅有关资料及向有关人员调查，了解到这4台汽车已于2004年6月20日变卖，实际收款48000元，并将实际收到的价款计入“其他应收款”科目。
这4台汽车期末账面原值为220000元，累计折旧170000元，净值为50000元，月折旧率为10%。
分析要点：
指出上述交易事项存在的问题及应如何进行调整。
⑴存在问题：
①由于变卖的固定资产未减少固定资产账面价值，造成多计提折旧6个月，计22000元（220000*10%）
②变卖出售固定资产收入48000元，应记入“固定资产情理”科目，不能记入“其他应收款”科目。
③固定资产出售应作固定资产减少帐务处理。
为此，应建议南方股份有限公司首先冲回多提的折旧，即：
借：
累计折旧 132000
贷：
管理费用——折旧费 132000
⑵根据上述说明进行如下调整：
借：
固定资产清理 182000
累计折旧 38000
贷：
固定资产 220000
借：
其他应付款 48000
贷：
固定资产清理 48000
借：
营业外支出 134000
贷：
固定资产清理 134000
3.注册会计师赵力在审计北方公司账目时，发现现金支出日记账的一项摘要栏纪录有“付拆除设备劳务费600元”，在“现金收入日记账”和“银行存款收入日记账”中却没有发现相应的记载。
注册会计师怀疑该公司可能将报废固定资产的清理收入转入了“小金库”。
注册会计师首先审阅该记账凭证，其原始凭证为一张领导批准的白条“支付给王某设备拆除费600元”，该公司会计处理为：
借：
管理费用 600
贷：
现金 600
同时，注册会计师审查了该公司的固定资产明细帐，发现本月份的一张凭证的摘要栏记录有“报废设备一台”，调出该凭证，其会计处理为：
借：
累计折旧 80000
营业外支出 20000
贷：
固定资产 100000
该设备已经被运往中原公司，而且中原公司出价40000元购买该报废设备，并有该公司的白条收据。
分析要点：
被审计单位上述的会计处理表明了什么？
指出被审计单位应如何进行调整？
上述事实表明，该公司在清理固定资产过程中，通过将清理支出计入管理费用，而将出售固定资产收入转入“小金库”，在账务上不通过“固定资产情理”科目。
建议调整分录如下：
⑴调整支付拆除费
借：
固定资产清理 600
贷：
管理费用 600
⑵收到清理收入
借：
现金 40000
贷：
固定资产清理 40000
⑶调整营业外收支
借：
固定资产清理 20000
贷：
营业外支出 20000
⑷结转清理结果
借：
固定资产清理 19400
贷：
营业外收入 19400
4.2010年6月30日某审计局对某钢厂营运服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元，实存现金只有290元。
另外，有王某借2000元；还有2000元是为，经手人写一借条。
要求：
编制库存现金情况表并指出该单位库存现金管理上存在什么问题？
请提出审计意见。
库存现金情况表
年 月 日 单位：
项目
金额
备注
库存现金实点数额
加：
已付讫未入账的支出凭证
加：
白条抵库数
库存现金实际占用额
库存现金账面结存额
企业会计：
出纳：
制表：
复核：
单位公章：
解答：
（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：
××审计局
库存现金情况表
2010年6月30日 单位：
元
项目
金额
备注
库存现金实点数额
加：
已付讫未入账的支出凭证
加：
白条抵库数
库存现金实际占用额
库存现金账面结存额
290.00
2000.00
2000.00
4290.00
5676.00
缺1386.00
企业会计：
×× 出纳：
×× 制表：
复核：
被审计单位公章：
（2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：
A.现金账实不符。
审查账面结存额5676元，而实际库存现金4290元，短缺现金1386元。
B.白条抵库。
出纳员以白条借给职工王××，并为其他单位垫付现金。
C.审批手续不健全。
出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。
审计意见：
A.应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。
B.立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。
C.应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。
5.2010年6月18日上午8时，审计人员韩某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）情况为：
100元币100张 5角币700张 50元币50张 2角币350张
10元币100张 1角币400张 5元币480张 5分币25枚
2元币600张 2分币17枚 1元币800张 1分币56枚
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为10516.20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为15000元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为2120元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工2500元。
（6）银行核定该公司库存现金限额10000元。
要求：
（1）根据清点结果编制库存现金盘点表。
（2）指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。
库存现金盘点表
2010年6月18日
应存数的计算
金额
实存数的清点
金额
检查日账面余额
加：
已收款未入账部分
减：
已付款未入账部分
减：
暂借款
100元币100张
50元币50张
10元币100张
5元币480张
2元币600张
1元币800张
角币及分币
检查日应存数
检查日实存数
存在的问题及改进意见：
解答：
库存现金盘点表
2010年6月18日
应存数的计算
金额
实存数的清点
金额
检查日账面余额
加：
已收款未入账部分
减：
已付款未入账部分
减：
暂借款
10516.20
15000.00
2120.00
2500.00
100元币100张
50元币50张
10元币100张
5元币480张
2元币600张
1元币800张
角币及分币
10000
2500
1000
2400
1200
800
462.15
检查日应存数
20896.20
检查日实存数
18362.15
存在的问题及改进意见：
（1）账实不符。
现金短款2534.05元，数额较大。
应查明原因并对责任人作相应的处理。
（2）不做到日清月结。
已收款和已付款凭证没有及时入账。
（3）白条抵库。
应立即催促该职工报销或作“其他应收款”入账处理并立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。
（4）超库存。
库存现金超过限额8362.15元，应将超出部分及时送存银行。
（5）督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。
6.审计人员于2009年3月审查某新建企业的长期资产时，发现企业于2004年1月1日开始筹建，发生开办费21600元，2009年1月1日，企业开始正式运营。
企业决定开办费的摊销期限为4年，2009年的1月、2月的摊销分录为：
借：
管理费用——开办费摊销 450
贷：
凝资产——开办费 450
要求：
（1）试分析上述业务处理是否正确。
（2）请说明理由并作必要的审计调整。
解答：
（1）是错误的。
因为会计制度规定：
开办费应从企业开始生产经营的此月起，按不短于5年的期限平均摊入管理费用。
该企业开办费摊销期为4年，且从1月就摊销，违反会计制度规定。
（2）审计人员应重新核实开办费摊销期限，若是6年，应在2月份做正确的会计分录：
借：
管理费用——开办费摊销 300
贷：
递延资产——开办费 300
所以，该企业1月、2月共多摊销了开办费300元，调整分录为：
借：
递延资产——开办费 300
贷：
管理费用——开办费摊销 300
7.征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。
A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。
A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：
异常情况
函证编号
客户名称
询证余额（元）
回函日期
回函内容
（1）
22
甲
300000
2008年1月22日
购买东方公司300000元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付
（2）
56
乙
500000
2008年1月19日
因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回
（3）
134
戊
600000
因地址错误，被退回
[要求]针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？
解答：
（1）注册会计师应检查2007年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥人账的日期。
最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。
（2）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收人库，此外检查有关会计处理是否正确。
（3）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。
8.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：
客户
应收账款年初余额
应收账款年末余额
本年销售总额
A
150000
140000
200000
B
85000
100000
360000
C
220000
220000
80000
D
30000
40000
50000
E
70000
350000
400000
F
66000
178000
要求：
（1）从上面客户中应待摊哪两家最主要的客户作为函证对象？
并说明理由。
（2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？
解答：
（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。
函证的主要目的是验证应收账款的真实性。
C公司的销货虽然只有80000元，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。
E公司的应收账款由年初的70000元增加到年末的350000元，增幅大而且金额也最大。
（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。
9.迪南会计师事务所注册会计师N,M已于2010年3月10日完成金山股份有限公司2010年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2010年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，发现在2010年12月31日对金山公司产品进行监盘时，数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但金山公司未作调整。
[要求]
（1）金山公司应如何作调整（写调整分录）？
（2）如果金山公司未接受
升级会员 