注册税务师考试税法二真题.docx

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注册税务师考试税法二真题

2006年注册税务师考试税法二真题

一、单项选择题（共40题，每题1分。

每题的备选项中，只有l个符合题意。

）

1、以下工程中，应计入应纳税所得额征收企业所得税的是〔　〕。

A．有指定用处的流转税返还款

B．债务重组时债务人获得的重组收益

C．出口货物退还给纳税人的增值税税款

D．按国家规定清产核资发生的资产评估增值

2、某电冰箱消费企业，2005年度纳税调整前所得为90万元。

经某注册税务师审查，发现11月企业将一批彩电通过当地政府机关捐赠给受灾山区，计入“营业外支出〞账户的金额为40万元。

该企业2005年度应缴纳企业所得税〔　〕万元。

A．29．70

B．41．61

C．42．O1

D．42．90

3、某公司2005年度实现会计利润总额25．36万元。

经某注册税务师审核，“财务费用〞账户中列支有两笔利息费用：

向银行借入消费用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入消费用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3．5万元。

该公司2005年度的应纳税所得额为〔　〕万元。

A．21．86

B．26．36

C．30．36D

D．33．36

4、某企业2005年度获得消费经营收入总额3000万元，发生销售本钱2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元（其中含业务招待费用15万元），上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建立税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出〞账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。

该企业在计算2005年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是〔　〕万元。

A．2．25

B．2．70

C．2．79

D．8．00

5、根据企业所得税的有关规定，以下说法正确的选项是〔　〕。

A．企业转让股权发生的损失不得在税前扣除

B．被投资企业发生的亏损，投资企业可按比例弥补

C．投资企业转让的股权所得应并入企业的应纳税所得额

D．被投资企业发生的清算所得，投资方不能确认为收益

6、某公司企业所得税税率为33％，2005年度实现利润总额127．5万元，其中含从联营的内资企业分回的税后利润55．5万元，联营企业适用的企业所得税税率为15％（当年享受定期减半征收的优惠政策，实际征税比例为7．5％。

该公司2005年度应缴纳企业所得税〔　〕万元。

A．33．75

B．34．56

C．35．51

D．39．O6

7、某公司企业所得税税率为33％，2005年度实现利润总额155万元，其中含境外投资收益45万元。

境外企业所得税税率为30％，由于享受了5％的优惠政策，实际缴纳了25％的所得税款。

该公司2005年度在我国应缴纳企业所得税〔　〕万元。

A．38．10

B．38．23

C．41．10

D．42．52

8、某企业2005年10月进展清算，清算时全部资产价值为500万元，发生清算费用20万元，全部负债为300万元，未分配利润为7万元，资本公积为71万元，注册资本金100万元。

该企业清算时应缴纳企业所得税〔　〕万元。

A．0．36

B．0．66

C．2．70

D．3．30

9、某消费企业1998年-2005年的应纳税所得额如下表：

该消费企业2005年度应缴纳企业所得税〔　〕万元。

A．1．44

B．2．16

C．2．64

D．3．30

10、除税法有特殊规定外，企业所得税的纳税地点一般是〔　〕。

A．纳税人的核算所在地

B．纳税人的货物销售所在地

C．纳税人的营业执照注册所在地

D．纳税人的实际经营管理所在地

11、根据外商投资企业和外国企业所得税法有关规定，以下说法正确的选项是〔　〕。

A．外国航空企业在中国境内起运客货收入不缴纳企业所得税

B．从事房地产开发经营的企业获得的售房预收款，当年不缴纳企业所得税

C．企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求归还的，应缴纳企业所得税

D．企业股票发行价格高于面值的溢价局部，在企业清算时，应计入清算所得

12、设在经济特区的某消费性外商投资企业，1998年6月投产，经营期限10年，当年获利并选择当年为开场获利年度，从2000年开场，该企业均被认定为先进技术企业。

该企业2004年经税务机关审核的境内亏损20万元，2005年境内所得40万元、从A国获得投资收益18万元（已在A国缴纳所得税2万元）。

该企业2005年应缴纳的企业所得税和地方所得税之和是〔　〕万元。

（地方所得税率3％）

A．5．2

B．7．2

C．8．2

D．11．2

13、设在经济特区的某消费性外商投资企业，1996年8月投产，经营期限20年，当年获利。

经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从1997年开场计算，从2000年开场，该企业均被认定为先进技术企业。

2005年5月外国投资者将其分得的2004年度的税后利润50万元再投资于本企业增加注册资本。

该外国投资者应获得的再投资退税额为〔　〕万元。

（地方所得税率3％）

A．1．68

B．2．30

C．2．99

D．3．66

14、根据外商投资企业和外国企业所得税法规定，外国投资者发生再投资行为时，必须自资金实际投入之日起〔　〕内，持有关证明材料，向税务机关申请办理再投资退税。

A．2个月

B．3个月

C．6个月

D．12个月

15、某外商投资企业2005年购置国产设备用于消费经营，获得的增值税专用发票注明价款20万元、税款3．4万元，另外支付设备运输费1万元、安装费0．6万元。

该企业2004年亏损20万元，2005年经审核的应纳税所得额60万元，适用的企业所得税税率30％，地方所得税暂免征收。

该外商投资企业2005年实际应缴纳企业所得税〔　〕万元。

A．1．6

B．2．64

C．8．88

D．11．2

16、2005年1月某经济特区的甲外商投资企业与乙外商投资企业合并成立丙企业，丙企业于6月份购置国产设备价税合计金额50万元，当年获得应纳税所得额200万元，适用企业所得税税率15％。

甲企业获利年度是1997年，2000年以后均被认定为先进技术企业，2003年亏损30万元，2004年应纳税所得额90万元；乙企业获利年度为2000年，2004年应纳税所得额80万元。

丙企业2005年应纳企业所得税〔　〕万元。

（不考虑地方所得税）

A．12

B．15

C．18

D．30

17、设在沿海经济开放区的某外商投资企业2000年为获利年度，2003年亏损20万元，2004年应纳税所得额120万元，2005年3月份该企业分立为甲、乙两个企业，资产划分比例为6：

4。

乙企业2005年实现应纳税所得额80万元，当年购进国产设备价税合计金额40万元。

乙企业2005年应缴纳企业所得税〔　〕万元。

（不考虑地方所得税）

A．4．8

B．9．6

C．11．2

D．19．2

18、外国企业的常驻代表机构的应纳税所得额确实定采用核定利润率计算，利润率目前按照〔　〕执行。

A．3％

B．5％

C．8％

D．10％

19、中国公民郑某2005年1～12月份每月工资2200元，12月份除当月工资以外，还获得全年一次性奖金6000元。

郑某2005年应缴纳个人所得税〔　〕元。

A．2370

B．2205

C．1980

D．1680

20、2005年6月，某电视剧制作中心编剧张某从该中心获得工资3000元、第二季度的奖金1500元及剧本使用费10000元。

张某6月份应缴纳个人所得税〔　〕元。

A．1450

B．1550

C．1930

D．2030

21、A国公民罗伯特在中国境内无住所，于2005年2月～11月在华工作，每月获得中国境内企业支付的工资2．4万元；11月获得回国探亲费2万元。

2005年2月～11月罗伯特在中国应缴纳个人所得税〔　〕元。

A．43750

B．38250

C．36250

D．34750

22、王某为一家私营企业的董事兼投资者，2005年从该公司获得董事费收入8万元，将其中2万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款3万元用于非消费经营，年末未归还借款。

上述事项王某应缴纳个人所得税〔　〕元。

A．11200

B．11400

C．16190

D．17440

23、肖某从2005年4月1日开场承包一加工厂，承包经营期限9个月，获得承包所得40000元，另外每月还从该加工厂领取工资1000元。

6月肖某将某项专利权转让，获得特许权使用费30000元，支付相关费用1500元，获得合法凭据。

肖某2005年应缴纳个人所得税〔　〕元。

A．12850

B．13090

C．14127．

D．14367．5

24、2005年吴某由国内机构派往国外工作6个月，工资由境外工作机构支付，每月折合人民币40000元，外国机构每月代扣代缴了个人所得税8000元；在境外工作期间，吴某获得该国劳务报酬折合人民币60000元，按该国税法缴纳了个人所得税9750元。

吴某的境外所得在我国应缴纳个人所得税〔　〕元。

A．2950

B．2650

C．400

D．200

25、2005年某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；当年该作家还受权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。

该作家应缴纳个人所得税〔　〕元。

A．2240

B．3248

C．3449．6

D．4928

26、某人拥有一家个人独资企业，2005年申报纳税收入总额60万元，与收入相关的各项支出56万元。

经主管税务机关检查，其申报的收入总额准确，但支出难以核实，于是决定对其采取核定征收。

假定该独资企业适用的应税所得率为15％，2005年应缴纳个人所得税〔　〕元。

A．22750

B．24300

C．24750

D．29700

27、2005年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，获得销售收入7000万元，该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发本钱合计为2400万元，该公司没有按房地产工程计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10％．销售商品房缴纳的有关税费385万元。

该公司销售商品房应缴纳土地增值税〔　〕万元。

A．1128．25

B．1222．75

C．1535．25

D．1540．25

28、某商业企业2005年转让一栋旧仓库，获得转让收入600万元．缴纳相关税费共计32万元。

该仓库原造价400万元，莺置本钱800万元，经评估该仓库为六成新。

该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税〔　〕万元。

A．26．4

B．36

C．51

D．60

29、根据?

土地增值税暂行条例?

规定，纳税人应当自〔　〕，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。

A．签订房地产转让合同之日起7日内

B．签订房地产转让合同之日起10日内

C．有关部门办理过户、登记手续之日起7日内

D．有关部门办理过户、登记手续之日起10日内

30、一份凭证缴纳的印花税额超过〔　〕元，贴用印花不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款收据或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

A．200

B．300

C．500

D．1000

31、某运输公司与甲公司2005年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元；以价值60万元的仓库作抵押，从银行获得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力归还．按合同规定，将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。

该运输公司以上经济行为应缴纳印花税〔　〕元。

A．265

B．575

C．580

D．665

32、某金融机构2005年发生以下业务：

与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内：

与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承当贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承当40％的份额。

该金融机构2005年应缴纳印花税〔　〕元。

A．1550

B．1700

C．3050

D．3200

33、某企业拥有房产原值1000万元，2005年7月1日将其中的30％用于对外投资，不承当消费经营风险，投资期限3年，当年获得固定利润分红20万元；2005年9月1日将其中10％按政府规定价格租给本企业职工居住，每月获得租金5万元，其余房产自用。

当地政府规定的扣除比例为20％．该企业2005年度应缴纳房产税〔　〕元。

A．102400

B．118400

C．126400

D．144000

34、以下关于房产税纳税人的说法中，错误的选项是〔　〕。

A．产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税

B．产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

C．外商投资企业不是房产税的纳税人

D．纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税

35、某货运公司2005年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，净吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，净吨位为3吨；小轿车2辆。

该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，11座以下乘人汽车年纳税额每辆120元。

该公司2005年应缴车船使用税〔　〕元。

A．19620

B．19890

C．20040

D．21690

36、以下车辆中应纳车船使用税的是〔　〕。

A．出租汽车

B．残疾人的专用车辆

C．商店待售的自行车

D．中国人民银行分支机构的运钞车

37、关于契税的计税根据，以下说法正确的选项是〔　〕。

A．以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税根据

B．土地使用权相交换的。

以交换的土地使用权的价格作为计税根据

C．以竞价方式出让土地使用权的，以不包括各种补偿费用的竞价成交价格为计税根据

D．已购公有住房经补缴土地出让金拥有完全产权的，以补缴的土地出让金为计税根据

38、甲企业因经营需要，将市内某处空置厂房与乙企业的某土地使用权交换，由乙企业支付价款差额100万元；甲企业还承受丙企业以房产进展的投资．丙企业投资人股的房产市场价值为300万元。

甲企业应缴纳契税〔　〕万元。

（契税税率为4％）

A．4

B．6

C．12

D．16

39、2005年度甲企业和乙企业共同使用面积为8000平方米的土地，该土地上共有建筑物15000平方米，甲企业使用其中的4／5，乙企业使用其中的1／5。

除此之外，经有关部门批准，乙企业在2005年1月份新征用耕地6000平方米。

甲乙企业共同使用土地所处地段的年税额为4元／平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为2元／平方米。

2005年度缴纳城镇土地使用税的情况是〔　〕。

A．甲企业纳税25600元，乙企业纳税18400元

B．甲企业纳税25600元，乙企业纳税6400元

C．甲企业纳税48000元，乙企业纳税24002元

D．甲企业纳税48000元，乙企业纳税12000元

40、根据城镇土地使用税的规定，以下说法正确的选项是〔　〕。

A．城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式

B．城镇土地使用税的纳税人是所有占用应税土地的单位和个人

C．城镇土地使用税的计税根据是纳税人用于消费经营活动的土地面积

D．城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定

二、多项选择题（共30题，每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，此题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。

）

41、根据企业所得税的规定，以下工程中，符合房地产开发企业确认销售收入规定的有〔　〕。

A．采取包销方式委托销售开发产品的，按包销合同或协议确定的价格于付款日确认收入的实现

B．采取银行按揭方式销售开发产品的，除首付款外，余款在收到银行按揭贷款办理转账的清单之日确认收入的实现

C．采取视同买断方式委托销售开发产品的，按合同或协议确定的价格于收到代销单位局部价款时确认收入的实现

D．采取分期付款方式销售开发产品的，购置方在合同或协议约定付款日之前付款的，在实际付款日确认收入的实现

E．采取一次性全额收款方式销售开发产品的，于实际收讫价款或获得了索取价款的凭据（权利）时，确认收入的实现

42、主管税务机关对企业在所得税前扣除的广告费用，审查的重点包括〔　〕。

A．申报扣除的广告费支出是否已经实际支付

B．申报扣除的广告费支出是否已获得相应发票

C．纳税人是否严格区分广告费与其他费用的界限

D．具有广告性质的礼品是否计入广告费并按规定比例扣除

E．是否将预支的以后年度的广告费用提早在当期作了扣除

43、自2003年6月1日起，金融企业发生的以下各项呆账损失，应由国家税务总局负责审批的有〔　〕。

A．金融体制改革过程中清理出的本省区的呆账损失

B．银行发生的单笔（项）5000万元以上的呆账损失

C．金融企业改组改制过程中清理出的跨省区的呆账损失

D．城乡信誉社发生的单笔（项）1000万元以上的呆账损失

E．银行发生的单笔（项）500万元以上的呆账损失

44、企业发生的以下保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有〔　〕。

A．纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和待业保险

B．纳税人参加财产保险、运输保险，按照规定交纳的保险费用

C．纳税人为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

D．纳税人为其雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险

E．纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身平安保险费

45、以下工程中，符合广告费用扣除规定的有〔　〕。

A．电信企业每一纳税年度可按主营业务收入10％的比例扣除广告费用

B．制药企业每一纳税年度可在销售收入25％的比例内据实扣除广告费用

C．软件开发企业自登记成立之E1起5个纳税年度内可据实扣除广告费用

D．粮食类白酒消费企业每一纳税年度可在销售收入2％的比例内扣除广告费用

E．房地产开发企业每一纳税年度可在销售收人8％的比例内据实扣除广告费用

46、企业申报扣除各项资产损失时，应提供可以证明资产损失确属实际发生的合法证据。

以下各项中属于外部证据的有〔　〕。

A．中介机构的经济鉴证证明

B．司法机关的判决或者裁定

C．相关经济行为的业务合同

D．企业的破产清算公告或清偿文件

E．工商部门出具的注销、撤消及停业证明

47、以下工程中，企业申请坏账损失扣除应提供的根据有〔　〕。

A．工商部门的注销、撤消证明

B．企业内部全体职工的证明报告

C．法院的破产公告和破产清算的清偿文件

D．逾期一年以上且已无力清偿债务确实凿证明

E．债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件

48、以下工程中，按照税收法规的规定可实行加速折旧的有〔　〕。

A．船舶工业企业的机器设备

B．医药消费企业的机器设备

C．娱乐企业使用的健身设备

D．证券公司使用的电子类设备

E．交通运输部门的交通运输设备

49、以下工程中，符合企业分立业务所得税处理方法的有〔　〕。

A．被分立企业已别离资产相对应的纳税事项由承受资产的分立企业承继

B．分立企业承受被分立企业的资产，在计税时可按经评估确认的价值确定本钱

C．被分立企业应视为按公允价值转让其被别离出去的局部或全部资产，不计算被分立资产的财产转让所得

D．分立企业承受被分立企业的全部资产和负债的本钱，须以被分立企业的账面净值为根底结转确定，不得按经评估与确认的价值进展调整

E．分立企业支付给被分立企业的交换价款中，非股权支付额不高于支付的股权票面价值

25％的，被分立企业可不确认别离资产的转让所得或损失

50、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的工程有〔　〕。

A．支付给总机构的特许权使用费

B．资助给非关联科研机构的研究开发经费

C．按规定为职工个人提取的医疗保险基金

D．为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费

E．直接向受灾地区的单位和个人的公益、救济性捐赠支出

51、以下工程中，可在外商投资企业和外国企业所得税税前直接扣除的有〔　〕。

A．对外投资借款的利息支出

B．逾期归还银行借款的罚息

C．企业筹建期间借款的利息支出

D．借款购置设备在投入使用前的借款利息支出

E．企业消费经营期问流动资金借款的利息支出

52、根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，以下说法正确的有〔　〕。

A．租赁企业提取坏账准备的比率不得超过5％

B．企业只有在赢利年度才可以提取坏账准备

C．以各项财产作抵押的贷款，不得提取坏账准备

D．信贷、租赁业务企业的同业拆借资金可以提取坏账准备

E．已经列为坏账损失的应收款项在以后年度收回应计入当年的应纳税所得额

53、以下各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有〔　〕。

A．外商投资企业对其发生的技术开发费申请加计50％抵扣应纳税所得额的，应事先编制技术工程开发方案和技术开发预算

B．外商投资企业的技术开发费包括从其他单位购进技术支付的购置费

C．外商投资企业的技术开发费不包括委托其他单位开发产品所支付的各项费用

D．对弥补亏损后，当年没有应纳税所得额的企业，不适用新技术开发费加计50％抵扣的规定

E．受托企业在提供技术开发业务中发生的本钱费用支出，可以享受新技术开发费加计50％抵扣应纳税所得额的优惠

54、经济特区内的某消费性外商投资企业，于1996年设立，经营期限10年以上，有关年度应纳税所得额和产品出口情况见下表（不考虑地方所得税，单位：

万元）：

根据上述资料，以下税务处理正确的有〔　〕。

A．2000年应缴纳企业所得税4．5万元

B．2002年应缴纳企业所得税1．5万元

C．2005年应缴纳企业所得税4万元

D．1996～2005年合计应缴纳企业所得税8．5万元

E．1996～2005年合计应缴纳企业所得税10．5万元

55、计算个人所得税时，允许税前全额扣除的公益、救济性捐赠有〔　〕。

A．用于科研机构研究经费的捐赠

B．通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠

C．通过非营利性的社会团体和国家机关向革命老区的捐赠

D．通过非营利性的社会团体和国家机关向贫困地区的捐赠

E．通过非营利性的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

56、根据个人所得税的有关规定，以下说法正确的有〔　〕。

A．计算股息、利息、红利的应税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关的交易费用

B．以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票市值为所得额，计算征收个人所得税

C．以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税

D．个人投资者从上市公司获得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50％计入个人应纳税所得额，计征个人所得税

E．证券投资基金从上市公司分配获得的股息、红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按全额征税

57、以下各项中，应按“个体工商户消费、经营所得〞工程征税的有〔　〕。

A．个人因从事彩票代销业务而获得的所得

B．个人因专利权被侵权而获得的经济赔偿所得．

C．私营企业的个人投资者以企业资本金为本人购置的汽车

D．个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购置的住房

E．出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运获得的所得

58、根据个人所得税的有关规定，以下说法正确的有〔　〕。

A．个人独资企业的消费经营所得是指企业当年留存的利润

B．实行查账征税和核定征税的合伙企业和个人投资者享受一样的个人所得税优惠政策

C．个人投资者兴