注册会计师复习思考题.docx

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注册会计师复习思考题

复习思考题

第三章注册会计师执业准则

判断题

1、注册会计师若与被审计单位某位员工具备近亲属关系，就不得执行该客户审计业务。

（   ）

2、在拟定审计收费金额并写入业务商定书之后，虽然发生了与预期状况不同事项，收费金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所独立性。

（   ）

3、4月，注册会计师周某负责为XYZ公司设计了存货内部控制，涉及存货实物流转控制程序和存货价值流转控制程序。

由于XYZ公司各地分公司比较多，存货流转比较频繁，而存货控制比较薄弱，为此XYZ公司为周某提供了优厚服务费用原则，并满足内部控制各项规定，则在基本服务费用之外另为周某等提供20万元奖励，而周某也接受了这一服务费用原则。

（   ）

4、刘某在作为执行J公司财务报表审计业务注册会计师同步，尚有一份重要兼职，即担任L公司常年投资顾问，且这份兼职收入占刘某所有收入比例不低于30%。

初，刘某作为审计小构成员，在对J公司财务报表进行审计、刊登了保存意见审计报告后，告知L公司买进J公司大量股票。

虽然刘这一决策为L公司和J公司均带来了满意效果，但违背了注册会计师职业道德规范。

（   ）

5、注册会计师孙某在对T股份公司财务报表进行审计、出具审计报告后，决定及时向T公司投资，并在较短时间内获得了可观投资收益。

孙某这一行为虽不违背职业道德规范中关于实质上独立规定，但违背了形式上独立规定。

（   ）

6、按照国内注册会计师职业道德准则规定，执行审计或其她鉴证业务注册会计师如与客户存在也许损害独立性利害关系，应向所在会计事务所声明并实行回避。

（   ）

7、后任注册会计师在执行审计业务过程如发现前任注册会计师审计财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师工作底稿，应当征得审计客户批准。

（   ）

8、为了维护注册会计师行业公平竞争，会计师事务所在初次承办客户鉴证业务时，不能以明显低于前任或其她会计师事务所报价争揽业务。

（   ）

9、经所在会计师事务所批准后，注册会计师可觉得其她会计师事务所提供专业服务。

（   ）

简答题

1、指出下列事项中注册会计师为保持独立性与否应当回避，为什么？

（1）注册会计师王民女儿向银行申请房屋抵押贷款时，按照正常贷款程序、条件和规定由海通科技公司作为其贷款担保人贷款，事务所委派王民审计海通科技会计报表。

（2）注册会计师王民妻子拥有海通科技公司超过5%股权，海通科技公司聘请王民审计其会计报表。

（3）海通科技公司聘请注册会计师王民审计其会计报表，王民妻子弟弟担任海通科技公司独立董事。

（4）注册会计师王民曾接受委托为海通科技公司设计内部控制制度，海通科技公司聘请王民审计其会计报表。

（5）注册会计师王民长期为海通科技公司代理记账和代编会计报表，海通科技公司聘请王民审计其会计报表。

（6）海通科技公司聘请注册会计师王民审计其会计报表，海通科技公司是一家股份制商业银行，曾长期为王民爸爸担任董事长公司提供贷款业务。

（7）注册会计师王民已经担任海通科技公司年度会计报表审计业务项目经理7年了，海通科技公司仍聘请王民担任项目经理审计其会计报表。

（8）事务所委派注册会计师王民审计海通科技公司会计报表，王民拥有海通科技公司子公司发行公司债券。

2、V公司系ABC会计师事务所常年审计客户。

11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务商定书，审计V公司财务报表。

假定存在如下情形：

（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所审计费用100万元始终没有支付。

经双方协商，ABC会计师事务所批准V公司延期至底支付。

在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

（2）甲注册会计师已持续5年担任V公司年度财务报表审计签字注册会计师。

依照关于规定，在审计V公司财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。

但在成立V公司财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所规定其继续担任外勤审计负责人。

（3）V公司规定ABC会计师事务所在出具审计报告同步，提供内部控制审核报告。

为此，双方另行订立了业务商定书。

（4）ABC会计师事务所针对审计过程中发现问题，向V公司提出了会计政策选用和会计解决调节建议，并协助其解决有关账户调节问题。

　【规定】请依照中华人民共和国注册会计师职业道德规范关于独立性规定，分别判断上述情形与否对ABC会计师事务所独立性导致损害，并简要阐明理由。

第四章职业责任和法律责任

一、单项选取题

1、如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在（   ）状况下很也许在诉讼中被判为重大过错。

  A、注册会计师运用常规审计程序普通可以发现该错报

  B、审计人员的确遵守了审计准则，但却提出错误审计意见

  C、注册会计师明懂得存在重大错报但却虚伪陈述，出具无保存意见审计报告

  D、注册会计师基本上遵循了审计准则有关规定

2、审计人员对被审单位应收账款进行了大量函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：

该公司表达，其仅向被审计单位发出过定货单，但随后就收回了订货规定。

对此封回函，注册会计师只看了一半，由于接一种电话而没有看完，接完电话后误觉得这是一封已看完回函，便承认了该笔应收账款存在性。

但日后查清，该笔应收账款是被审计单位虚构。

你以为审计人员这种作法属于（   ）。

  A、欺诈   B、普通过错   C、重大过错   D、没有过错 

3、由于Q会计师事务所下属各个分所均可以Q事务所名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。

为避免类似状况再次发生，Q会计师事务所应采用针对性办法是（   ）。

  A、严格遵循职业道德、专业原则规定

  B、建立健全会计师事务所质量控制制度

  C、与委托人订立审计业务商定书

  D、提取风险基金或购买责任保险

4、在注册会计师为避免法律诉讼而采用如下详细办法中，（   ）既可以起到防患于未然作用，又也许在浮现法律纠纷后作为减轻法律责任抗诉理由。

  A、建立、健全会计师事务所质量控制制度

  B、审慎地选取被审计单位

  C、进一步理解被审计单位业务

  D、严格遵循职业道德和专业原则规定

5、注册会计师在认定了如下4个账户状况后，由于各种因素而未能作进一步审查，致相应于该账户财务报表项目中存在重大问题而未被发现。

其中，最有也许被鉴定为欺诈是（   ）。

  A、营业外支出账户金额不大，与此前5年状况基本一致

  B、应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释

  C、合计折旧大幅度增长，但被审计单位关于内部控制健全而有效

  D、实收资本大量增长，而被审计单位已出示了验资报告

6、注册会计师在对ABC股份有限公司会计报表进行审计时，按照函证详细准则对关于应收账款进行了函证，并实行了其她必要审计程序，但最后仍有应收账款业务中错报未能查出。

你以为注册会计师行为属于（   ）。

  A、没有过错   B、普通过错   C、重大过错   D、欺诈 

7、如果会计报表有多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为一整体也许严重失实，注册会计师执行审计准则规定程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（   ）。

  A、没有过错   B、普通过错   C、重大过错   D、欺诈

第五章审计目的与审计过程

单项选取题

1、下列各项中，（   ）可以实现注册会计师详细审计目的中与“计价和分摊”认定相应目的。

  A、检查流动负债与否有所隐瞒

  B、对主营业务收入实行分析程序

  C、检查明细账共计数与否与总账相符

  D、检查已贴现票据与否在资产负债表附注中列示

2、在注册会计师所关怀下列各种问题中，（   ）是为了实现截止目的。

  A、年前开出支票与否均在年前入账

  B、应收账款与否属实

  C、存货跌价损失与否已抵减

  D、固定资产与否有充作抵押

3、在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过（   ）实现完整性目的。

  A、已记录存货均存在 B、当前存货盘点并计入存货总额

  C、存货未作抵押  D、明细账与总账一致

4、下列各项中，（   ）违背了分类认定。

  A、把寄存商品记录在会计账上

  B、将已发生销售业务不登记入账

  C、将接近资产负债日交易记录于下年度  

D、如将现销记录为赊账，将出售经营性固定资产所得收入记录营业收入

5．被审计单位当年建造竣工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发当前建造厂房“工程成本”中有多笔职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不对的“认定”是（）。

A.存在B.完整性C.计价或分摊D.分类和可理解性

判断题

1、如果注册会计师确信财务报表有关内容违背了会计准则规定，并且被审计单位回绝改正，注册会计师应回绝接受委托。

（   ）

2、财务报表公允性是指被审计单位财务报表与否真实地反映了被审计单位财务状况、经营成果和资金变动状况。

（   ）

3、由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作全过程，并且也许得到审计证据有诸多是说服性而非结论性，因而，注册会计师审计意见只能为财务报表使用人拟定已审财务报表可靠限度提供合理保证。

（   ）

4、为拟定被审计单位财务报表公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有职业关注，通过对被审计单位财务报表、账簿、凭证以及一切有关资料审查予以拟定。

（   ）

5、如果被审计单位没有在财务报表中就其重要原材料货源进行专门阐明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充分、稳定。

（   ）

6、“存在”或“发生”认定所要解决问题是，管理层与否把应涉及项目给漏掉了，并不涉及财务报表金额。

（   ）

7、A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托罢手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违背了“完整性”认定。

（   ）

8、虽然管理层对各个账户均有相似性质认定，但对不同账户，注册会计师重点审查认定是不同。

（   ）

9、对于发现也许导致财务报表反映严重失实错误、舞弊迹象，注册会计师应当扩大审计程序，以证明问题或排除疑点。

（   ）

10、在测试XYZ公司材料采购业务有关内部控制时，注册会计师周琳发现XYZ公司在材料验收入库后，仓储部门采用了严格实物防护办法，限制无关人员接近，以保护资产安全、完整。

周琳以为，这些严格实物防护办法有助于XYZ公司管理层对存货项目“完整性”认定。

（   ）

11、为了证明被审计单位管理层对存货项目存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选用项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录对的性。

（   ）

12、注册会计师必要通过实行风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才干获取充分、恰当审计证据，得出合力审计结论，作为形成审计意见基本。

（   ）

第六章审计证据与审计工作底稿

Ｌ注册会计师在对Ｆ公司财务报表进行审计时，收集到如下六组审计证据：

⑴收料单与购货发票

⑵销售发票副本与产品出库单

⑶领料单与材料成本计算表

⑷工资计算单与工资发放单

⑸存货盘点表与存货监盘记录

⑹银行询证函回函与银行对账单

规定：

请分别阐明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要阐明理由。

审计工作底稿时审计证据载体，是注册会计师形成审计意见基本。

注册会计师在执行对A公司会计报表审计时，遇到与审计工作底稿关于问题，请依照审计准则规定，代注册会计师作出对的判断。

（1）注册会计师通过执行分析程序判断A公司存货计价也许存在重大错报，但在随后抽样计价测试中却没有发现重大错报，则注册会计师只需在审计工作底稿中记录形成存货计价最后结论（　）。

（2）注册会计师在归整审计工作底稿时，发现两份内容一致来自B公司应收账款函证回函，一为传真件，一为原件，则注册会计师决定将传真件予以删除（　）。

1.下列关于审计程序说法中，不对的是（）。

A．检查有形资产可提供权利和义务所有审计证据

B．观测提供审计证据仅限于观测发生时点

C．对于询问答复，注册会计师应当通过获取其她证据予以佐证

D．分析程序涉及调查辨认出、与其她有关信息不一致或与预期数据严重偏离波动和关系

2.如下审计程序中，不属于分析程序是（）。

（）

A．依照增值税申报表估算全年主营业务收入

B．分析样本误差后，依照抽样发现误差推断审计对象总体误差

C．将购入存货数量与耗用或销售存货数量进行比较

D．将关联方交易与非关联方交易价格、毛利率进行对比，判断关联方交易总体合理性

3.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，其重要目体当前（）。

A．提供充分、恰当记录作为审计报告基本

B．提高审计工作质量

C．提供证据证明其按照中华人民共和国注册会计师审计准则规定执行了审计工作

D．审计结论进行有效复核和评价

4.依照审计准则规定，在记录实行审计程序性质、时间和范畴时，应当记录测试特定项目或事项辨认特性。

在记录辨认特性时，下列做法对的是（）。

（）

A．对乙公司生成订购单进行测试，将供货商作为重要辨认特性

B．对需要选用既定总体内一定金额以上所有项目进行测试，将该金额以上所有项目作为重要辨认特性

C．对运用系统抽样审计程序，将样本来源作为重要辨认特性

D．对询问程序，将询问时间作为重要辨认特性

5.下列各项中，为获取恰当审计证据所实行审计程序与审计目的最有关是（  ）。

A．从甲公司销售发票中选用样本，追查至相应发货单，以拟定销售完整性 

B．实地观测甲公司固定资产，以拟定固定资产所有权 

C．对已盘点甲公司存货进行检查，将检查成果与盘点记录相核对，以拟定存货计价对的性 

D．复核甲公司编制银行存款余额调节表，以拟定银行存款余额对的性 

第七章筹划审计工作

A注册会计师作为甲股份有限公司（如下简称甲公司）财务报表审计项目负责人，正在筹划对甲公司财务报表审计工作，对下列问题请依照《筹划审计工作》准则代为做出对的判断。

（1）为保证筹划审计工作效果，审计筹划应有项目负责人独立完毕（　）。

（2）初步业务活动目是拟定财务报表重大错报风险较高领域（　）。

　（3）详细审计筹划涉及注册会计师筹划进一步实行总体审计方案和拟实行详细审计程序（　）。

1.D会计师事务所派出审计项目组在审查G公司财务报表时，拟定财务报表层次重要性水平为300万元。

在审计过程中，项目构成员除了发现G公司应收账款项目（可容忍错报为90万元）存在错报状况（性质均不重要）外，没有发现其她项目中存在错报。

相应收账款项目审计是采用记录抽样办法进行，详细资料如下：

⑴注册会计师运用记录抽样办法从所有应收账款中抽取了恰当样本发函询证，函证回函表白应收账款样本实际金额为300万元，但应收账款样本明细账余额共计数为350万元

⑵按照G公司规定计提坏账准备比例计算坏账准备余额应为100万元，但其坏账准备账面余额为65万元，对此，G公司管理层未能予以合理解释。

⑶通过测试样本预计出总体高估185万元，其中涉及在测试中发现已经辨认详细错报50万元。

⑷通过实质性分析程序推断销货退回金额为80万元，资料反映销货退回发生额为70万元。

规定：

⑴指出资料中各种错报所属类型，并详细指出相应错报金额；

⑵依照资料，拟定尚未调节错报汇总数，并替审计项目组拟定恰当详细应对办法；

⑶如果资料反映销货退回发生额为0，请重新拟定尚未调节错报汇总数和审计项目组详细应对办法；

⑷基于资料，如果应收账款样本明细账余额共计数为560万元，别的状况不变，请重新拟定尚未调节错报汇总数和审计项目组详细应对办法；

判断题

1、注册会计师可以变化重大错报风险预计水平，但无法变化重大错报风险实际水平。

（   ）

2、在审计实行阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报有关各类特殊认定证据。

（   ）

3、注册会计师实行关于审计程序后，如仍以为某一重要账户或交易类别认定检查风险不能减少至可接受水平，应当刊登保存意见或否定意见。

（   ）

4、如果信息错报在特定环境下将也许影响使用者依照该信息所作经济决策，那么该项错报即属重要错报。

（   ）

5、注册会计师在和客户商谈业务委托时，注册会计师规定与前任注册会计师沟通，客户不容许，注册会计师以为也许存在审计风险，决定不接受该客户委托。

（   ）

简答题

1、中天恒信会计师事务所注册会计师陈华和周琳接受指派，审计海通科技股份有限公司（如下简称海通公司）会计报表。

现正在编制审计筹划。

资料一：

海通公司未经审计财务报表显示，资产总额为180000万元，净资产为88000万元，主营业务收入为240000万元，利润总额为36000万元，净利润为24120万元。

资料二：

依照海通公司详细状况和审计质量控制规定，中天恒信会计师事务所规定陈华和周琳将海通公司年报审计业务可接受审计风险水平控制在5%水平上。

按H会计师事务所业务指引手册，规定10%（含）如下风险水平为低水平，10%~40%（含）风险水平为中档水平，超过40%风险水平为高水平。

资料三：

在编制海通公司年度报表审计业务详细审计筹划时，为拟定会计报表各重要项目实质性测试程序，陈华和周琳依照以往经验和控制测试成果，分别拟定了各类交易、余额固有风险和控制风险水平。

下表列示了其中五个账户状况。

规定：

（一）针对资料一，为了拟定会计报表层次重要性水平，陈华和周琳决定以资产总额、净资产、营业收入以及净利润作为判断基本，采用固定比率法，选定这些判断基本固定比率分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代为计算并拟定海通公司会计报表重要性水平，列示计算过程，简要阐明重要性水平与审计风险以及重要性水平与所需审计证据数量之间关系。

（二）依照资料二及资料三，代陈华和周琳谨慎地预计应收票据项目可接受检查风险水平，列示结算过程，并简要阐明理由。

（三）针对资料三，请代陈华和周琳拟定各会计报表项目审计风险水平，进而运用审计风险模型计算公司应收账款、固定资产、存货、短期借款项目可接受检查风险水平，列示计算过程，计算成果保存小数点后1位。

（四）依照以上风险评估成果，请代陈华和周琳拟定各项目实质性测试程序所需审计证据数量多少。

所需证据数量，按较多、较少或适中填写。