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04级会计学专业毕业论文写作及答辩实施细则

毕业论文是广播电视大学财经类学生整个学习过程中一个极其重要的教学环节，是综合考察学生运用所学知识分析问题、解决问题能力以及提高学生动手操作能力的一个重要手段。

毕业论文是高等学校应届毕业生总结性的独立作业，是学生运用在校学习的基本知识和基础理论，去分析、解决一两个实际问题的实践锻炼过程，也是学生在校学习期间学习成果的综合性总结，是整个教学活动中不可缺少的重要环节。

撰写毕业作业对于培养学生初步的科学研究能力，提高其综合运用所学知识分析问题、解决问题能力有着重要意义。

一、毕业论文要求

1.学生应在实事求是、深入实际的基础上，运用所学知识，独立写出具有一定质量的毕业论文，严禁抄袭。

毕业论文应观点明确、材料翔实、结构合理、语言通顺、书写规范。

2.毕业论文的文体以议论文为限，不得用文艺作品、工作总结、调查报告、案例分析、教案等文体。

3.毕业论文的选题定在财经类范围，题目要小而具体，难度适中，并尽量结合毕业实习了解的情况，注重选题的实际意义，以保证专业知识的实践应用。

4.毕业论文应按正规稿纸誊写，要求字面整洁、字迹工整；或按规定格式打印，字数4000字以上；论文一般包括封面、目录、正文及主要参考文献。

二、时间安排

1．第五学期第2周周五，就毕业班的毕业论文工作进行大课辅导，安排指导教师，并与学生见面。

2．第五学期第7周前定选题，收集资料，完成提纲。

3．第五学期第11周上交论文初稿。

4．第五学期第16周完成毕业论文正稿。

5．完成毕业论文的答辩工作的时间大致在第五学期第18周（2006年12月29日）左右，具体时间另行通知。

三、关于毕业论文写作指导

1．每个学生的毕业论文写作需有专职教师指导；

2．原则上一位专职教师指导10个左右学生；

3．指导教师必须是电大专职教师，指导教师原则上指导相关专业、相关学科的毕业论文；

4．指导教师应引导学生以科学、认真的态度进行毕业论文写作，这对保证毕业论文的水平和质量具有重要作用。

指导教师要认真履行职责，指导学生完成好毕业论文写作的全过程；

5．指导教师要安排好与学生联系的时间与方式（如采用见面、通信、电话及E－MAIL），指导学生阅读资料和使用参考书，帮助学生补充必须的知识，指导学生完成毕业论文的写作，检查毕业论文写作进程及质量。

6．毕业论文指导主要环节：

1）整体写作、答辩过程的指导；

2）论文选题的指导；

3）材料搜集及梳理的指导；

4）论文初稿写作的指导；

5）指导论文的修改；

6）指导论文的誊写；

7）答辩准备的指导。

7．指导教师根据学生论文写作情况及论文质量确定建议成绩。

四、关于论文答辩

为了对学生毕业论文写作及质量进行检查和监督，准备采取抽答辩的形式。

1、答辩学生范围与比例：

原则上论文建议成绩为“优”的学生必须参加答辩，其余按25％比例抽签进行答辩；

2、答辩委员会组成：

答辩委员会由电大中高级职称专职教师3人以上组成；

3、答辩小组：

根据参加答辩学生人数的多少，可设若干个答辩小组，答辩小组负责对学生进行答辩考评；每个答辩小组由三位答辩教师组成；答辩小组设组长1人，负责组织答辩考评，组长应由答辩委员会中具有中高职称的委员担任；答辩小组设书记员1人，负责答辩记录和成绩汇总；

4、在答辩中实行指导教师回避制度，如遇到自己指导的教师参加答辩，指导教师可以参加答辩，但不能任答辩组长，以体现答辩的公正性。

5．答辩要求：

1）答辩前学生应提交毕业论文；

2）答辩人陈述毕业论文的核心内容。

陈述要语言精炼、重点突出、时间控制在10分钟以内；

3）答辩教师提问及学生回答10－20分钟；

6．答辩成绩：

由答辩小组评定，由答辩委员会综合审定；

7．如果第一次答辩未通过，答辩委员会将另行安排第二次答辩，时间在第六学期5月上旬。

五、毕业论文评分参考标准

1．选题对经济建设和经济体制改革的现实意义及对学术研究的意义;

2．运用所学经济基础理论和本专业有关知识技能的能力，收集、整理、运用资料的能力；

3．文章内容是否丰富、观点是否正确；

4．文章的逻辑结构、文字表达能力；

5．独立思考解决实际问题的能力。

优：

（1）选题新颖，对经济建设、经济体制改革和学术研究有一定的现实意义。

（2）能综合运用所学经济理论、专业知识及相关的知识技能，理论联系实际，分析问题正确全面。

（3）论文观点明确，中心突出；论据充足，数据可靠；材料加工合理，使用得当。

（4）文字流畅，表达清楚。

（5）层次分明，逻辑结构严谨。

（6）有独立分析问题的能力和一定的见解，有一定的深度。

良：

基本上符合“优”的要求中的前5项。

中：

基本上符合“优”的要求中的前四项。

及格：

水平一般，一般地符合“优”的要求中的前四项。

不及格：

基本上达不到“优”的要求中的前四项，或者有下列情况中的某一项：

（1）理论上有原则性错误，有关专业知识技能较差。

（2）文章中心不突出，层次不清，主要论据失真，或论据、论点、结论不一致；资料残缺不全，加工整理较差。

（3）基本内容属抄袭他人成果。

六、毕业论文成绩评定办法

1．指导教师根据学生写作态度和毕业论文质量给出建议成绩；

2．不经口头答辩的，由毕业论文评阅教师给出评阅成绩；经过口头答辩的，由答辩小组根据答辩情况给出答辩成绩。

3．成绩由宁波电大论文指导小组确定。

七、毕业论文格式

原则上采用A4纸打印件，确有困难的可以用电大稿纸誊写。

封面（见附件1）、目录（见附件2）、正文（见附件3）、参考文献（见附件4）。

1．主标题3号字黑体，粗体，居中；

2．副标题4号字黑体，居中；

3．目录宋体4号字，粗体；

4．正文宋体5号字，选择多倍行距，设值1.2；

5．参考文献楷体5号字。

八、关于工作计划书及师生交流情况表（见附件5）

1．学生制定分阶段毕业论文写作工作计划；

2．每阶段任务完成情况、指导老师评语；

3．要求学生主动与老师联系，严禁出现倒逼现象；

4．严格执行工作计划书，注意进度；

5．指导过程必须有记录（整体写作、答辩过程指导、论文选题指导、材料收集及梳理指导、论文初稿写作指导、论文修改、定稿及打印指导、答辩准备指导）。

指导教师每次指导后，填写计划书并签字，每位学生必须与指导老师交流5次以上；

6．工作计划书由指导教师和学生各执一份，存入学生毕业论文。

九、装订顺序

1．封面

2．目录

3．正文

4．参考文献

5．工作计划书

6．评语及成绩（见附件6）

7．论文初稿

附件下载：

十、学分

毕业论文经审核合格后给予5学分。

附件1

宁波广播电视大学

级普通专科专业

毕业论文

题目：

姓名：

学生证号：

指导老师：

年月

附件2:

论文格式样本（本范文选自《会计研究》杂志2000年第12期）

对股票期权及其会计处理的系统认识

目录

一、股票期权的概念…………………………………………………7

二、股票期权的分类…………………………………………………7

三、股票期权的积极作用……………………………………………7

（一）有利于调动现有经理人的积极性，防止经理人的短期经营

行为……………………………………………………………………7

（二）有利于新建企业招聘高素质的人才，增强企业的竞争能力…8

（三）有利于促进我国经理人市场的形成，在一定程度上防止国有

企业“59岁”现象的发生………………………………………………8

（四）有利于降低企业的激励成本，减少企业的现金流出……………8

（五）符合我国年轻一代经理人的“喜新”心理……………………8

四、股票期权的消极作用………………………………………………8

（一）有时，企业某些“偶发”的不利事件会使经理人的收益大跌，

从而影响他们的经营积极性……………………………………………8

（二）当企业遇到“偶发”的有利事件时，容易使经理入产生逐利

欲望，导致企业的利润失真……………………………………………9

（三）可能使企业失去一些高风险、高报酬的机会…………………9

（四）在一定程度上阻止了经理人的产生……………………………9

（五）推行条件比较苛刻，且难以实际操作…………………………9

五、股票期权消极作用的防范………………………………………9

（一）先在拟上市的“国企”中试行，以后再逐步扩大范围……9

（二）已经试行股票期权的企业，仍然应当辅之以其他的激励工具，

以取得最佳的激励效果………………………………………………10

（三）科学合理地制定股票期权的授权范围与行权价、行权量、

行权期以及出售、处置所得股份的条件等……………………………10

（四）国家各部门以及有关单位和个人要密切配合，共创股票期权

激励作用发挥所需的外部环境…………………………………………10

（五）条件成熟时建立健全相应的法律法规（包括对股票期权会计

处理的规定），将股票期权纳入法制化管理……………………………10

六、股票期权的会计处理……………………………………………10

（一）国外对股票期权的会计处理方法简介…………………………10

（二）我国对股票期权的会计处理现状………………………………11

（三）几点认识…………………………………………………………12

参考文献…………………………………………………………………13

附件3:

对股票期权及其会计处理的系统认识

国企改革是我国的重要任务，尽管长期以来已经采取了许多措施，但效果并不十分明显。

究其原因，普遍认为与国有企业的激励机制不力有关。

于是，一种新的激励机制——股票期权在我国悄然兴起。

本文拟对股票期权的概念、分类、作用与会计处理等系列问题谈些个人的粗浅看法。

一、股票期权的概念

股票期权（亦称认股权），是指企业根据股票期权计划的规定，授予其高层管理人员（为方便起见，本文称之为经理人）在某一规定的期限内（通常在5至10年内），按约定的价格（认股价或行权价）购买本企业—定数量股票的权利（一般在10万元以上），持有这种权利的经理人可以在规定的时间内行权或弃权。

它是一种物质激励机制，旨在将经理人的个人经济利益与企业的经营业绩联系在一起，以提高经理人的努力经营程度，延长其为企业服务的年限，推动企业的发展。

股票期权于20世纪七、八十年代产生在美国。

到九十年代时，股票期权已经在美国与西方的其他国家得到了快速发展。

据有关资料记载，1996年全球500家大企业中，有89%的企业采用了向经理人授予股票期权的激励机制。

目前，在国外一些大企业的总股本中，股票期权所占的比重正在逐步上升。

股票期权引入我国仅仅只有两三年的时间。

起初只是在北京、上海、武汉等地进行试点，如中关村置业、金星笔业和双桥制药等10家公司就是在1999年底被北京市体改委确定为首批股票期权试点的企业，一些在香港上市的高科技公司如联想，方正等也开了先河。

最近又有北京、深圳等地的许多企业纷纷采纳。

而在此以前，我国曾先后推出并采取过“月薪制”、“年薪制”和“年薪+奖金”等激励措施。

从目前的现实来看，我国股票期权制度正处于起步和试行阶段，相应的法律规范还没有出台（仅有中国证监会制定的《上市公司认股权试点管理办法》的试行稿），理论界也还没有比较全面、系统与成功的研究成果。

二、股票期权的分类

股票期权有多种类型。

根据美国会计原则委员会第25号《意见书》的规定，股票期权可以按照其计划条款的不同，分为典型的期权、不确定的期权、涉及次级股票的期权、股票增值权以及混合与可选择的期权五种类型。

各种不同的股票期权具有不同的特点。

一般认为，凡是在授权日就明确行权价和股票数量的就属于典型的期权；那些在授权日尚不明确行权价或股票数量，或两者都不明确的则为不确定的期权；凡经理人具有将一定的次级股票交换成普通股股票权利的就是涉及次级股票的期权；规定经理人只能享受授权日的股价总额与行权价总额之间增位额的即为股票增值权；而混合与可选择的股票期权是指经理人通常可以在企业提供的多种权利中选择一种，各种权利一般会同时存在或存续的期间不同。

例如，一个拥有在特定的期间内以规定的价格购买—定数量股票权利的某经理人，又被赋予了以不同的价格或是在不同的期间购买相同数量的股票的权利。

有时，经理人甚至具有选择收取现金或购买股票的权利。

从我国一些企业的实际运用情况看，我国日前的股票期权主要有典型的期权和不确定的期权两种。

三、股票期权的积极作用

股票期权进入我国的时间尚属短暂，但似乎已经具有取代我国传统激励机制或至少将成为我国现代企业最主要激励机制的趋势，其原因是它具有以下几个方面的积极作用：

（一）有利于调动现有经理人的积极性，防止经理人的短期经营行为。

自从我国建立现代企业制度将企业的所有权与经营权分离以来，就从客观上需要建立对经理人的激励机制，而激励机制从最初的“承包责任制”、“资产经营责任制’、“租赁制”、“委托代理制”到现在仍实行的“年薪制”或“年薪+奖金制”等，都不可避免地存在助长经理人短期经营行为的缺点，容易使企业失去发展后劲。

其原因是这些激励机制都只是将经理人的个人利益与企业的当期效益联系在—起，并没有把企业价值与经理人的长期利益联系起来。

而股票期权作为一种促使经理人积极为投资人谋取利益的货币性激励工具，它不仅改变了我国长期以来对经理人的“重约束，轻激励”，“重精神奖励，轻物质奖励”的不平衡性局面，而且在经理人因退休等正常原因而离开企业以后，还可以继续分享企业利润，增加个人收益。

因此，经理人为了获得最大的个人利益，就必须长期留在企业并不断努力地经营企业，以创造良好的业绩促使股价持续上杨，从而使企业经营目标趋于长期化，这无疑会有利于企业的长远发展。

（二）有利于新建企业招聘高素质的人才，增强企业的竞争能力。

新成立的企业一般急需大量高素质的经营管理人才，如何快速地获取人才是决定企业能否在市场经济中迅速扎根并繁荣发展的重要前提。

按照西方经济学家的经典说法，股票期权实际是企业给予经理人的一种或有报酬，该报酬能否取得及取得多少，完全取决于企业的激励目标（股价超过行权价的差额）能否实现及实现的程度。

经理人拥有股票期权之后，如果恰好遇到企业股价高于行权价，他就愿意行权并能较快较多地获得个人利益，经理人的地位也会因其财富的增加而升高。

这就极易吸引那些原本已经具有一定经济实力，并且富有一定冒险和创新精神的人才到新的企业大显身手，实现其宏伟目标，而在经理人的创新性经营中，企业的竞争力势必会增强。

（三）有利于促进我国经理人市场的形成，在一定程度上防止国有企业“59岁”现象的发生。

在以前的各种激励机制下，经理人无沦把企业做到多大，身价都一样，反正“到点”就走人。

因此，既不利于调动经理人的积极性．也不能把经理人带入人才市场，更谈不上经理人将其所经营管理的企业真正带进市场，企业也就难以在市场经济中生根发芽。

其实，一个企业的发展壮大或效益下滑是靠一代又一代的经理人长期经营而逐渐形成的，并非偶发所致，所以，经理人不仅应在其任职期内与企业同呼吸共命运，而且在离开企业以后，还应当继续分享企业的一定收益或承担一定的风险。

股票期权就可以体现经理人促使国有资产增值后的价值，因为股票期权只表明经理人拥有一定的期权，并不能使经理人立即成为企业的股东，但它却具有将经理人个人利益与企业长期利益联系在一起的根本作用。

这就有利于经理人市场的形成，同时有利于企业进入市场并在市场经济中不断地发展和壮大。

（四）有利于降低企业的激励成本，减少企业的现金流出。

经理人拥有股票期权以后，一般都会为行权而努力地经营企业；当他们从行权中获取个人收益后，又会为其持有的股票更多地增值而更加努力地为企业工作。

股票期权的这种“捆绑效应”在一定程度上避免了经理人的频繁调动，极大地节省了企业经常性地招聘人才、考核人才、监督人才、管理人才的激励成本，减少企业的现金流出。

虽然西方经济学家认为，股票期权在一定程度上会“稀释”企业的利润（通常在5%左右），但其降低成本的幅度—般更大一些。

（五）符合我国年轻一代经理人的“喜新”心理。

随着我国经济体制改革和政治体制改革的不断深化，国有企业领导人的年龄结构和知识结构也发生了很大的变化。

据有关资料表明我国国有企业的经理人正在以较快的速度向年轻化发展，而一些高科技企业的经理人平均年龄一般在40岁左右，沿海开放城市或南方的一些国有控股公司其经理人的平均年龄仅为30岁左右。

年轻一代的经理人不仅精力旺盛、知识结构比较合理，他们更是敢于创新，敢于接受新事物。

股票期权能使经理人变得富有，也更可能需要他们承担风险，因此具有较强的刺激性，年轻的经理人愿意接受它，并不断地改革与完善它。

四、股票期权的消极作用

股票期权虽然具有多方面的积极作用，顺应现代企业激励机制的发展方向。

但冷静观察，则不难发现它也具有如下的消极作用：

（一）有时，企业某些“偶发”的不利事件会使经理人的收益大跌，从而影响他们的经营积极性。

众所周知，企业的股价高低受多种因素的影响，如国际环境、政府行为、经济形势、能源供给、战争、自然灾害等，这就导致企业可能会遇到一些“偶发的不利事件”，而且它们不易被经理人所直接控制。

如果企业的股价或整个股市四这些事件而大幅下降，即使经理人的业绩优良，其拥有的股票期权也可能被放弃，就算已经行权，行权收益也会大大减少，至于以后何时能够增值也可能遥遥无期。

这时，经理人的收益并不能与其实现的业绩同向增长，股票期权的激励作用也难点以有效发挥，长此下去，经理人就会产生既然收益无望，何必认真经营的消极情绪，这当然不利于企业的发展。

（二）当企业遇到“偶发”的有利事件时，容易使经理入产生逐利欲望，导致企业的利润失真。

与上述情况相反，企业有时会遇到一些“偶发的有利事件”，这时，经理人的业绩表现即便非常—般甚至很差，企业的股价也可能上升很快，如果经理人恰好在此时行权，便收益丰厚，可谓是“喜从天降”，但这并非其努力经营的结果。

某些只顾贪图个人利益的经理人就可能借此“东风”，采取种种手段操纵企业利润，促使企业股价更加迅猛上升，进而又从股价上涨中获取更多的处置收益。

然后巧妙寻找“理由”（如身体问题）离开企业。

其行为不仅导致企业的利润失真，更可能使众多股东乃至相关各方蒙受损失。

这样，股票期权也就激励得过了度，对企业所有者而言，可谓是“搬起石头砸了自己的脚”。

（三）可能使企业失去一些高风险、高报酬的机会。

股票期权是一种物质（以货币为主）激励机制，目的主要在于增加经理人的经济报酬。

但对经理人而言，行权以后自己的物质财富就以股份的形式投资于企业，其经济所得与精神所得常常相互影响，经理人如果因行权而获取丰厚的经济收益，一般也会得到政府的表扬、企业所有者的赞扬、员工们的羡慕以及媒体的宣传报道等，这些精神所得会极大地促进他个人的声誉（身价）上升；相反，如果企业的利润减少、股价下跌，不仅经理人的经济收益锐减，其声誉也大受牵连。

特别是我国多数的经理人长期以来只注重自己的个人声誉，他们明哲保身，但求无过。

因此，一-些视声誉为生命的经理人，就会坚持平衡、适度的经营原则，在一定程度上对企业的风险投资和风险决策采取躲避或拒绝的态度，从而使企业失去高报酬的获利机会。

长此以往，企业的发展能力当然受到影响。

（四）在一定程度上阻止了经理人的产生。

就目前来看，试行股票期权的企业，经理人在行权时一般需要先拿出至少10万元才可能购买规定的股票数量，这些资金不仅相当于以后获取期权收益的垫付成本，而且还要求经理人承担一定的风险，其期权收益的兑现期一般又在5年以后。

这样，一些有能力而无经济实力的年轻经理人就不敢与企业签订股票期权的协议，如果企业强制实行股票期权，他们只好“下岗”或“转岗”，影响其聪明才智的发挥，同时使企业失去优秀的人才。

（五）推行条件比较苛刻，且难以实际操作。

从西方国家成功运用股票期权的经验来看，股票期权积极作用的有效发挥离不开完善的资本市场和人才市场，也离不开投资人的理性投资和其他外部环境。

就我国目前的现状而言，不仅资本市场不是十分完善，人才市场几乎还没有形成，国家又规定实行股票期权的企业必须先进行改制，再加上我国相关法律法规的不健全，股票期权本身的操作难度大等因素，欲在短期之内大范围实行股票期权真可谓困难重重。

五、股票期权消极作用的防范

由此看来，要让股票期权真正成为激励我国经理人的工具，就必须扬其之长，避其之短。

笔者认为，从我国实际出发，目前还不能一味椎崇股票期权，更不能以其取代其他的激励机制，搞一刀切。

积极稳妥、科学合理的性法应当是逐步引入股票期权，并将其与基础年薪、效益薪金以及补充养老金等方式混合使用。

具体来讲，主要应采取以下措施：

（一）先在拟上市的“国企”中试行，以后再逐步扩大范围。

股票期权对经理人产生的根本刺激在于企业预期股价的上涨，如果企业的股票不上市，经理人即使拥有一定的股票期权，甚至实际获得了企业的股份，其激励作用也会因股份难以流通而大打折扣。

最近，我国证监会放宽了企业上市的条件，这对股票期权的推行非常有利。

（二）已经试行股票期权的企业，仍然应当辅之以其他的激励工具，以取得最佳的激励效果。

股票期权能够将经理人的个人利益与企业的长期效益连接起来，而以往的激励机制风险小且能将经理人的个人利益与企业的当期效益挂在一起，经理人一般只要完成当年的经营管理责任目标，就可以兑现当年的报酬。

所以，企业只有将多种激励机制（至少两种）有机地结合起来，才能使经理人的利益与企业效益协调一致，取得企业效益上升且经理人报酬增加的双重效应。

西方的实践已经证明，片面强调股票期权的激励作用，就等于完全忽略企业的短期业绩表现，从而大大刺激经理人的投资性，这对企业的稳定发展并不有利。

今年初，北京市国有工业企业开始试行年薪制以来，立刻就得到了众多企业的拥护，而且确实对股票期权带来了不小的冲击；此外，北京市的菜市口百货和中关村置业两家企业主动决定推出股票期权试点，武汉市自《武汉市年利润百万元以上国有企业经营者年薪制试行办法》实施以来，一些国有企业的经济效益明显提高，这些现象都很好地证明股票期权并非唯一有效的激励机制。

（三）科学合理地制定股票期权的授权范围与行权价、行权量、行权期以及出售、处置所得股份的条件等。

股票期权的激励作用能否有效发挥，与上述因素是否科学合理有密切的关系。

如行权价过低，可能对企业不利；反之又会给经理人带来太大的压力。

行权量偏小，对经理人没有吸引力；而数量过多，企业又可能因股份来源不足而难以确保期权的行使。

行权期过长，不利于调动经理人的经营积极性；而过短，又会给企业带来负面影响。

因此，在推行股票期权以前，有必要进行广泛而细致的调研、计算和分析，且勿照搬他人或盲从。

（四）国家各部门以及有关单位和个人要密切配合，共创股票期权激励作用发挥所需的外部环境。

这是因为股票期权的顺利实行及其激励作用的有效发挥，既离不开经理人的创新意识、冒险精神和责任感，也更离不开健全的股票市场和理性的投资者等外部环境。

否则，股票期权就会因生存的“土壤”不适合而“成长”不利或“夭折”。

（五）条件成熟时建立健全相应的法律法规（包括对股票期权会计处理的规定），将股票期权纳入法制化管理。

目前，由于我国缺乏相应的法律规范，股票期权在—些企业的实践中存在不少随意现象。

如有的企业以股票期权为招聘高级人才的“幌子”，一旦人才到位，其协议的签署却一拖再拖或借故取消，股票期权变成了吸引人才的“骗术”；有些经理人抓住我国股市目前投机性较强的特点，在行权以后将主要精力放在股市上搞投机以获取个人收益，而无心经营企业，使国家利益受损；有的企业则利用股票期权将国有资