墨西哥法律环境.docx
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墨西哥法律环境
Documentnumber：
PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
墨西哥法律环境
需考察了解的信息（墨西哥物探项目）
一、法律、法规和各种规定方面：
1．项目运行主体：
外国公司是否可以在当地注册公司后独立承担项目，抑或必须与当地公司成立合资公司才能承担工程服务哪种方式更有利在当地注册一家公司的手续是什么以及费用有哪些能否只注册办事处进行项目操作，注册公司与注册办事处，哪种方式更有利
答：
外国公司可以在墨当地注册公司后，在注册资金和公司经营范围满足招标要求的情况下独立承担项目。
也可以和当地公司联合注册合资公司（如现在EPC油田的总包商DS公司就是中石化国工和当地的Diavaz成立的合资公司）来承担项目，但是合资公司这种模式操作会有很多弊端。
FTA（自由贸易协议）成员国的公司可以直接投标来承揽项目。
根据当地法律规定，外国法人和自然人可以在墨西哥开设有限责任公司。
公司最少需有2个股东，股东可以是自然人或法人，墨西哥人或外国人，但外国人需取得FM3签证，即可申请延期的一年期商务签证。
公司最低注册资本为50000比索（约合5000美元），一次注册年限最长不超过99年，届时还可申请延长。
详见附件1“在墨西哥注册公司的基本规定”。
注册费用大约700美元。
目前胜利油田在墨西哥的钻修井项目，胜利没有单独注册公司和办事处，是在国工墨子公司名下运作的。
本次物探项目招标要求投标公司资本金204,430,墨西哥比索，相当于1500多万美元（当前汇率1美元=墨西哥比索）。
2．税收政策：
当外国公司在当地的注册公司或者与当地公司成立的合资公司在该国运行项目时，该国要征收哪几种税各种税的税率和费率如何，如公司营业税、利润税、个人所得税、州（邦）税等；是否每年度要对税收进行申报申报材料需要专门的会计事务所或审计事务所准备吗如果是,其费用是多少对石油项目有何优惠或者特种税种
答：
根据目前从国工墨子公司相关人员了解的情况，墨西哥没有公司营业税；公司利润税是28%；个人所得税见附表；州（邦）税是2%；利润分红是公司利润额的10%；增值税是15%。
本次招标要求还有两种代扣费用，一种是%的公共服务部服务检查、监督和控制服务费，PEP上交给联邦财政署；另一种是%的培训费（可能翻译的不太准确）。
墨西哥于2008年1月1日实施的商业单一税率税简称为IETU（ImpuestoEmpresarialaTasaúnica），其英文为Mexico’sBusinessFlatRateTax，详见附件2。
每个年度都要对税收进行申报，由当地雇用的外帐会计来完成。
费用问题还需进一步落实。
对石油的优惠政策以及特殊税种暂时没有发现。
3．项目资金流通方面：
（1）关于划转资金进/出国的国别，该国是否有限制
（2）美元圆汇入/汇出是否有管制是否需要预扣税是否需要交纳额外费用
（3）该国金融信誉度如何，有哪些资信度高的大银行，选择项目实施时的目标银行。
答：
墨西哥采用浮动汇率，外资公司可将公司利润、权利金、股利、利息和资本自由汇出。
公司可在墨西哥境内任何一家合法银行开立美金支票及存款帐户。
在墨子公司所在地，坦皮科有汇丰银行（HSBC）、墨西哥国家银行（BANCONACIONALDEMEXICO,.）等。
4．劳务劳工政策、当地工会及社区关系：
（1）对使用当地劳工人员的要求、各种劳工人员的最低工资、一般工资水平及人员当地化要求如何等；
墨西哥劳工法规定，外资企业中，外籍人员和墨籍人员的比例不得低于1：
8。
墨西哥规定员工每星期最高工作时数为48小时，日班为8小时，夜班为7小时。
一般公司的工作时数为每星期40至45小时之间。
每小时加班费视加班时间长短而定，一般为正常工资的两至三倍。
每星期加班在9小时内双倍工资（每天3小时、每星期3次），若加班时数超过上述规定或于国定假日加班，则要支付正常工资的3倍。
员工连续工作满一年可享受6个工作天的带薪休假，此后每年增加2天,最高以12天为限。
第四年以后，每满5年年资增加2天休假。
另外，员工可获得正常工资的25％为休假奖金。
当公司解雇员工时，需付3个月最近工资作为遣散费。
服务每满一年则多付20天的工资。
若员工自动辞职，公司只须依此比例支付休假奖金与年终奖金。
但员工若已连续服务满15年，每增加一年需多付12天最近工资作为遣散费。
当地执行日最低工资制度，2008年最低工资为每天54比索。
一般工资为8000比索，折合600美元，一些高级雇员需要30000-60000比索。
（2）当地雇员合同的类型、雇员工资的组成，如雇员实际工资与公司成本的差异。
依据依据联邦劳工法规定，工资及福利由劳资双方协商制定，合同可分为两种类型：
1、集体合同：
由工会与雇主之间达成协议。
2、个人合同：
由员工与雇主之间达成协议。
墨西哥的工资构成主要包括现金支付的日工资、奖金、提成、房屋补贴、小费、红包、各种福利及其他。
雇员实际工资与公司成本的比例大约为1：
：
。
（3）工会组织的情况如何罢工是否常发生
国家有总工会，各州都有工会组织，每个项目都有工会人员参与。
需要和当地工会间搞好关系。
罢工情况不多见。
（4）当地是否存在行业协会，如有，具体的规定是什么
（5）当地是否有实力雄厚的人力资源公司能否很快招募到合符要求的物探施工熟练雇员
各地有人力资源公司，实力不好评价。
5．保险政策，各种险种的费率：
设备／财产一切险、第三方责任险、雇主责任险、人身事故责任险、车辆险、战争险等等；
6．各种签证费用、劳动许可证费用；墨西哥对外国承包商人员有无签证特别要求，比如必须申请项目人员配额和办理工作签等等用工当地化要求有多高
墨西哥签证一般有旅游签和工作签，到墨西哥工作的人员需要办理FM3工作签，每次办理一年费用大约200美元。
外籍人员和墨籍人员的比例一般不少于1：
8。
7．关税：
该国家的一般进口设备、材料、化学药品（特别是如炸药等危险品）的政策、关税对于所投标的项目该国是否有特许的关税政策清关的具体规定和费用怎样如何申请进口设备的许可证临时进口设备的手续和费用以及设备离开时的手续和费用；
该国对炸药的管理非常严格，一般不允许自己进口，如本次招标中炸药的运输看管都有PEP负责。
永久进口的设备材料关税5%-35%不等，视物品而定。
在有合同的情况下，设备可以采用临时进口的方式进口，手续相对较简单，不需要提供保函，需要交纳%的手续费和每单14美元的单据费。
在合同结束后规定时间内离境。
8．考察当地对石油行业的环保要求，垃圾污水处理的要求以及各种化学及危险品的保管与使用限制及规定。
当地对环境要求很严格，污水、垃圾必须经过处理。
二、合同执行及项目运作方面：
1、合同报价是以哪种货币为准合同支付以哪种货币为准
答：
可以用墨西哥比索或美元报价，也可以用两个种货币报价（现场的直接消费用比索报价，其它用美元报价）。
2、公共关系和安全方面：
（1）工区安全状况如何谁负责工区安全保卫甲方是否有足够的措施可以在合同执行过程种对承包商人员及现场的设备提供可靠的安全保障。
答：
解决安全问题完全是承包商自己的问题，甲方不负责承包商的安全保卫和军队。
（2）社区关系如何，简单还是复杂业主还是承包商负责社区关系若承包商必须部分负责，社区关系较复杂的话，咨询其他外资石油工程公司有无好的处理办法。
甲方与施工区域当地机构/人员之间的关系如何是否可以处理好各种关系以保证项目的正常运行
答：
能否获得土地许可是承包商的责任，业主不负责社区关系，这方面的风险很大。
3、施工可行性：
（1）考察以往在该国进行过的二维物探项目的工作方法，采用的地震波激发方式，主要施工参数及大概日工作进度；
答：
本次招标震源是以炸药震源为主，在无法使用炸药震源的地方采用采用气枪和小型可控震源做为替代震源。
（2）当地对无线通讯（对讲机和电台）进关和使用是否有限制中国的电台能在墨西哥使用吗
答：
应该没有问题
（3）本次二维地震资料采集的面元要求、覆盖次数要求等；
答：
这次全是三维。
技术参数是面元25mx25m，覆盖次数是muchite3D是72次，MATAVERDE3D是80次。
（4）该项目施工区域的地理位置以及地形地貌等信息。
答：
MUCHITE3D是通海的泻湖、沼泽、湿地为主；MATAVERDE3D地形相对平坦，基本为农田和牧场。
4、直升机的租赁方式以及费用等；
答：
直升飞机公司所在地在墨西哥城，报价方式是月租费和小时费，油料及油料的运输有直升飞机公司负责，月租费是64800美元，小时费是每月1-100小时570美元，101-以后是625美元。
5、道路运输情况以及工区地表地貌以及表层覆盖物地质情况等等。
答：
MUCHITE工区多为沼泽、泻湖、湿地，区内道路极少，草地多，树林少而稀。
MATA工区多为开阔的农田地，道路情况稍微比MUCHITE好一些，但仍然通行状况不好，施工时需要提供修路服务。
没有道路地方严禁开路。
6、该国现有的物探施工队伍情况、工作饱满程度以及以往的物探采集单价水平等等。
去年7月PEP刚招标了一个2125平方公里的标，最后是PGS中标，合同期1361天，炮数是145300炮。
本次购买标书的公司有7家，参加问题澄清公司有5家。
附件1：
在墨西哥注册公司的基本规定
发布处室：
商务部信息来源：
商务部发布日期：
2008-08-06点击数：
3646
根据当地法律规定，外国法人和自然人可以在墨西哥开设有限责任公司。
公司最少需有2个股东，股东可以是自然人或法人，墨西哥人或外国人，但外国人需取得FM3签证，即可申请延期的一年期商务签证。
公司最低注册资本为50000比索（约合5000美元），一次注册年限最长不超过99年，届时还可申请延长。
在墨成立公司主要步骤如下：
一、向墨外交部申请公司名称，以确认公司名称未被他人使用。
二、合伙人经协商，就成立公司的目的、经营范围、人员分工和授权范围等事项达成一致，并在当地公证处就上述事项进行公证，从而形成公司章程。
三、到财政部登记，并取得纳税登记号（RFC）。
四、如公司资本有外资成分，需持公证处所出具的公证书等文件在经济部下属全国外资登记处登记，以确保受外资法保护。
五、到所在地政府财产和商业登记处登记注册，即表示已完成了注册登记手续（一般可委托公证处办理此手续）。
六、凭公证书和纳税登记号等文件在商业银行开设公司账户。
（信息来源：
）
附表：
墨西哥2008年个人所得税税率表（本国人）
低限$
高限$
缴税金额$
税率%
-
%
4,
%
4,
7,
%
7,
8,
%
8,
10,
%
10,
20,
1,
%
20,
32,
3,
%
32,
——
5,
%
外国人在墨西哥工作不到6个月的
所得税率%
-
125,
%
125,
1,000,
%
1,000,
——
%
以上皆为墨西哥比索
附件2：
墨西哥新增商业单一税率税作为协定适用税种
近日，墨西哥驻华大使馆转来其国内税务主管当局函，通知墨西哥将于2008年1月1日实施商业单一税率税，并建议该税为中墨税收协定适用税种。
现据墨财政和公共信贷部提供的资料，将该税种简介如下。
墨西哥商业单一税率税，是墨联邦所得税体系的一部分。
墨方简称其为IETU，系源于西班牙语的名称，其英文为Mexico’sBusinessFlatRateTax，直译为“墨西哥商业单一税率税”。
一、政策目的
该税种的政策目的主要是防范纳税人对税收扣除项目的滥用以及侵略性偷税筹划，确保墨所得税收收入；同时还有鼓励投资和雇佣的社会目的。
二、纳税人
对全球所得征税的墨西哥居民个人与企业以及非居民企业在墨的常设机构并可归于常设机构的所得。
三、计算原则
采用收付实现制（有别于普通所得税计算中的权责发生制）。
四、应税所得
主要是下列三项所得：
（一）销售货物（财产）所得；
（二）提供独立劳务所得；
（三）资产租赁所得（权利使用费所得）。
应税所得不包括证券转让所得，也不包括从非关联方取得的股息、利息和特许权使用费收入。
五、抵扣额
通常包括货物成本、资产使用费等，但不包括支付给非关联方的股息、利息和特许权使用费。
在“抵扣额”高于“应税所得”情况下，将差额乘以%作为抵免额，该抵免额可向后结转10年来抵免，并依通胀率进行调整。
六、抵免额
工薪抵免额。
为鼓励企业依法足额支付工资薪金和社会保障费（如医疗、住房和退休金），允许企业将这些支付额乘以%作为抵免额。
七、过渡期政策
（一）附加抵扣。
在2007年9月1日至12月31日期间获得的新增且实际支付的投资额可以抵扣。
该附加扣除额从2008年起连续三年可以扣除，且可依通胀率进行调整。
（二）附加抵免。
将1998年1月1日至2007年12月31日获得可抵扣的投资额乘以%再乘以5%，得到附加抵免额。
该附加抵免额在10个纳税年度中抵免，且可依通胀率进行调整。
该附加抵免额可在计算所得税前适用，但最高不超过商业单一税率税税额。
（三）亏损抵免。
墨税务当局将考虑允许纳税人在2005年、2006年和2007年因选用加速折旧法而导致的亏损，依通胀率进行调整后部分作为抵免额。
（四）存货处理。
对于纳税人2007年12月31日前取得的存货，其成本不得抵扣，但销售收入应当作为应税所得。
墨税务当局将考虑给予允许前述存货的抵免。
八、税率
%（2007年度）;%（2008年度）;17%（2009年度）.
九、缴纳方法
纳税人需要按月同时计算申报普通所得税与商业单一税率税,按月预缴两者中较高的税款。
例：
假设应缴所得税计算结果为18万，如应缴商业单一税率税计算结果为15万，则纳税人实际应缴税款为18万；如应缴商业单一税率税计算结果为20万，则纳税人实际应缴税款为20万。
纳税人在年终进行汇算清缴，同样需要同时计算和申报普通所得税与商业单一税率税,以两者中较高的税款作为实际应当缴纳的税额。
十、计算流程
项目
说明
应税所得
减
允许扣除额
等于
应纳税所得额
乘
%
等于
商业单一税率税税额
减
抵扣额
减
工薪抵免
纳税人可将实际支付的工资薪金加上社会保障费，乘以%作为抵免额。
减
所得税抵免
纳税人根据所得税法实际缴纳的所得税额（不包括税收抵免和减免税）作为抵免额。
减
预缴税抵免
纳税人在纳税期各个月份根据所得与扣除项目计算并已经预缴的税额
等于
应缴商业单一税率税
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