审计准则问题解答课后练习doc.docx
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审计准则问题解答课后练习doc
审计准则问题解答1-6课后练习
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判断题：
1、假定收入确认存在舞弊的前提下，就意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。
[题号：
Qhx011843]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。
注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生。
2、重大非常规交易是指注册会计师在审计过程中发现的被审计单位的重大交易。
[题号：
Qhx011845]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
重大非常规交易是指注册会计师在审计过程中发现的被审计单位超出正常经营过程的重大交易。
3、在函证过程中，注册会计师只需在关键环节保持职业怀疑，对舞弊审计迹象保持警觉。
[题号：
Qhx011831]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
在函证过程中，注册会计师需要始终保持职业怀疑，对舞弊审计迹象保持警觉。
4、注册会计师监盘特殊类型的存货时，可以适当的利用专家的工作。
[题号：
Qhx011838]
A、对
B、错
您的回答：
A
正确答案：
A
题目解析：
注册会计师监盘特殊类型的存货时，必要时，可能需要利用专家的工作协助其进行监盘。
5、对第三方保管或控制的存货仅执行函证程序即可。
[题号：
Qhx011834]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：
（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；
（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。
单选题：
1、注册会计师在应对评估的与收入确认相关的重大错报风险时，可以采取的应对措施不包括（ ）。
[题号：
Qhx011873]
A、针对收入项目,使用分解的数据实施实质性分析程序
B、向被审计单位的客户函证相关的特定合同条款以及是否存在背后协议
C、期末在被审计单位的一处或多处发货现场实地观察发货情况或准备发出的商品情况（或待处理的退货）,并实施其他适当的销售及存货截止测试
D、分析销售收入与销售费用之间的关系,包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费,以及销售机构的设置、规模、数量、分布等
您的回答：
D
正确答案：
D
题目解析：
分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等是在收入确认领域，注册会计师可以实施的分析程序。
2、盘点过程中无法停止存货移动时，注册会计师可以索取盘点期间存货移动相关的书面记录以及出、入库资料作为执行（）的资料。
[题号：
Qhx011867]
A、截止测试
B、控制测试
C、实质性分析程序
D、替代测试
您的回答：
A
正确答案：
A
题目解析：
盘点过程中无法停止存货移动时，注册会计师可以索取盘点期间存货移动相关的书面记录以及出、入库资料作为执行截止测试的资料。
3、下列除了（），都可以表明被审计单位通过关联方实施了舞弊。
[题号：
Qhx011882]
A、关联方交易是真实的,但管理层有意不在财务报表中作出确认、计量和披露
B、利用第三方隐瞒关联方交易
C、以显失公允的交易条款与关联方进行交易但在财务报表中如实完整披露
D、与关联方串通舞弊进行虚假交易
您的回答：
C
正确答案：
C
题目解析：
以显失公允的交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露表明被审计单位通过关联方实施了舞弊。
4、如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应该发表（）。
[题号：
Qhx011884]
A、保留意见
B、无保留意见
C、无法表示意见
D、否定意见
您的回答：
A
正确答案：
A
题目解析：
如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应该发表保留意见。
如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当在可行是解除业务约定；如果不可行，应该发表无法表示意见。
5、下列不属于被审计单位的存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行时，注册会计师需要进行的补充考虑和测试的是（）。
[题号：
Qhx011869]
A、比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序
B、对存货周转虑或存货销售周转天数等实施实质性分析程序
C、对盘点日之财务报表日之间的存货采购和销售跟别实施双向检查
D、实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）
您的回答：
D
正确答案：
D
题目解析：
实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘（如可行）是注册会计师对于由第三方保管或控制的存货可以实施的其他审计程序。
多选题：
1、注册会计师可以实施哪些程序以确定存在未披露的关联方关系或交易（）。
[题号：
Qhx011896] 查看答案
A、调查交易对方的背景信息
B、询问所有参与交易的员工
C、询问所有参与交易的员工
D、利用专家的工作
您的回答：
正确答案：
ACD
题目解析：
B选项应该是询问直接参与交易的基层员工。
2、通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象有（）。
[题号：
Qhx011892] 查看答案
A、主要客户自身规模与其交易规模不匹配
B、交易之后长期不进行结算
C、已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回
D、在接近期末时发生了大量或大额的交易
您的回答：
正确答案：
ABCD
题目解析：
四个选项都属于通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象。
3、询证函发出前注册会计师可采取以下哪些控制措施（）。
[题号：
Qhx011888] 查看答案
A、核对询证信息与账簿记录、银行对账单
B、选择恰当的被询证者
C、在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址
D、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性
您的回答：
正确答案：
ABCD
题目解析：
询证函发出前注册会计师可采取的控制措施：
（1）核对询证信息与账簿记录、银行对账单；
（2）选择恰当的被询证者；（3）在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函的地址；（4）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录进行核对，以确保询证函中的名称、地址等内容的准确性。
4、以下哪些选项是管理层未向注册会计师披露的关联方关系可能具有的特征（）。
[题号：
Qhx011895] 查看答案
A、重大非常规交易的交易对方的注册地址或办公地址与被审计单位或其集团成员在同一地点或接近。
B、重大或非常规交易的交易对方的名称与被审计单位或其集团成员名称相似。
C、交易对方是当年新增的异常重要的客户或供应商。
D、重大或非常规交易的交易标的与交易对方或被审计单位的经营范围不相关。
您的回答：
正确答案：
ABCD
题目解析：
以上4个选项都是未披露的关联方关系可能具有的特征。
5、在（）时，注册会计师需要识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险。
[题号：
Qhx011893] 查看答案
A、询问
B、分析程序
C、考虑舞弊风险因素
D、了解与会计分录相关的控制
您的回答：
正确答案：
ABCD
题目解析：
在询问、分析程序、考虑舞弊风险因素、了解与会计分录相关的控制时，注册会计师需要特别关注重大非常规交易的存在。
1、在实务中，注册会计师在执行监盘过程中可以协助被审计单位对存货进行盘点。
[题号：
Qhx011837]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
在实务中，注册会计师在执行监盘过程中不应协助被审计单位的存货盘点工作。
、为了加快审计进度，往来询证函可由客户收到回函转交注册会计师。
[题号：
Qhx011830]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
注册会计师以函证方式直接从被询证者获得的审计证据比被审计单位提供的审计证据更可靠。
4、职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度。
[题号：
Qhx011825]
A、对
B、错
您的回答：
A
正确答案：
A
题目解析：
职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价
5、在实施了相应的审计程序后，如果依然无法确定是否存在未披露的关联方关系或交易，注册会计师就应该认为所有的关联方关系或交易都已披露。
[题号：
Qhx011854]
A、对
B、错
您的回答：
B
正确答案：
B
题目解析：
此时注册会计师应该与治理层进行沟通。
1、以下哪项不属于在会计师事务所层面营造保持职业怀疑的环境所需的政策和程序（）。
[题号：
Qhx011859]
A、培育以质量为导向的文化
B、建立重视质量的机制
C、对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核
D、加强培训
您的回答：
C
正确答案：
C
题目解析：
对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核属于项目组层面。
3、以下哪种是关联方关系或交易可能导致的重大错报风险（）。
[题号：
Qhx011880]
A、在被审计单位正常经营过程中的重大关联方交易。
B、不具有支配性影响的关联方。
C、管理层未识别出某些关联方交易。
D、管理层已按照适用的财务报告编制基础对特定关联方交易进行了恰当处理和披露。
您的回答：
C
正确答案：
C
题目解析：
关联方关系及交易可能导致五类重大错报风险：
（1）超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易；
（2）存在具有支配性的关联方；（3）管理层未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易；（4）管理层认定关联方交易按照等同于公平交易中通行的条款执行；（5）管理层未按照适用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进行恰当会计处理和披露。
、职业怀疑包含以下情形（）[题号：
Qhx011885] 查看答案
A、相互矛盾的审计证据
B、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息
C、明显不合商业情理的交易或安排
D、管理层试图阻拦某些审计程序的执行
您的回答：
正确答案：
ABCD
题目解析：
职业怀疑包括但不限于：
相互矛盾的审计证据；引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息；明显不合商业情理的交易或安排；其他表明可能存在舞弊的情况；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
4、在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序有（）[题号：
Qhx011890] 查看答案
A、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
B、观察管理层制定的盘点程序的执行情况
C、检查存货
D、执行抽盘
您的回答：
正确答案：
ABCD
题目解析：
在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：
（1）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序；
（2）观察管理层制定的盘点程序的执行情况；（3）检查存货；（4）执行抽盘。
5、在评价交易的商业理由时，以下哪些情形可能表明重大非常规交易被用于构造虚假财务报告（）。
[题号：
Qhx011894] 查看答案
A、交易的形式显得过于复杂
B、管理层强调交易的经济实质，而不是采用某种特定会计处理的需要
C、交易涉及不纳入合并范围的关联方（包括特殊目的的实体），或未经治理层
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