最新审计考试题.docx

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最新审计考试题

审计考试题

一、填空题（每空1分，共15分）

1.审计主体的独立性主要表现在（  ）上的独立性、（  ）上的独立性、（）上的独立性和（ ）上的独立性。

2.描述内部控制的方法有（   ）、（    ）和（    ）3种。

3.注册会计师的业务范围包括（   ）和（    ）。

4.鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同分为（  ）、（    ）和（   ）。

5.（   ）是关于审计证据的质量特征，它是指审计证据的（   ）和（    ）。

二、单项选择题（每题1分，共10分）

1.审计的主体是指（ ）

A被审计单位     B被审计单位的财政、财务活动

C专职审计机构或人员    D有关的法规和审计标准. 

2.（  ）是指审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务活动、内部控制的执行情况等，以获取审计证据的方法。

 A.函证法 B.查询法  C.分析法  D.观察法

3.鉴证业务的用户是（  ）。

A.注册会计师  B.预期使用者 C.管理者  D.债权人

4.根据注册会计师法规定，我国不准设立（）会计师事务所。

A.有限责任公司制B.独资C.合伙制D.有限责任合伙制

5.按照审计准则规定，在审计过程中，注册会计师若发现客户内部控制存在重大缺陷，应向客户提交（  ）。

 A.管理建议书 B.审计建议书 C.审计意见书 D.内部控制审核建议书

6.审计工作底稿的所有权属于（ ）。

 A.被审计单位财务部门           B.被审计单位董事会

 C.执行该项目的会计师事务所     D.负责该项目的项目经理

7.审计工作底稿的归档期限为（  ）。

 A．审计报告日后的60天内 B.审计报告后的30天内

 C.审计业务终止后的30天内D.会计报表日后的60天

8.存在下列哪种情况时，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广（  ）。

 A.确定的重要性水平越高     B.确定的重要性水平越低

 C．计划获取的保证程度越低  D.评估的重大错报风险越低

9．审计风险取决于（  ）。

 A．重大错报风险和检查风险 B.重大错报风险

 C.检查风险               D.经营风险

10.下列各项中属于实质性程序的有（  ）。

 A.编写销售业务文字表述书   B.绘制固定资产内部控制流程图

 C.编制货币资金内部控制调查表D.编制应收账款明细表

三、多项选择题（每题2分，共20分）

1.注册会计师通常实施（）风险评估程序，以了解被审计单位的内部控制。

A.询问 B.观察 C.检查 D.穿行测试

2.选取样本的基本方法有（）

A.随机选样 B.固定选样 C.等距选样 D.随意选样

3.审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可以分为（）。

A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法

4.注册会计师职业道德规范要求注册会计师执行审计或其他鉴证业务时，应当保持（）的独立。

A.形式上B.实质上C.时间上D.地点上

5.审计证据按相互关系可分为（）。

A.基本证据B.佐证证据C.矛盾证据D.直接证据

6.审计关系人是由（）组成。

A审计人B.被审计人C.审计载体D.审计委托人

7.下列职务中，不属于不相容职务的是（）。

A.授权业务职务与执行业务职务B.记录业务职务与审核业务职务

C.记录资产职务与保管资产职务D.授权业务职务与审核业务职务

8.控制测试的时间包含的含义有（）。

A.控制测试所花费的时间B.控制测试在审计程序中所处的时间

C.何时实施控制测试D.测试所针对的控制适用的时点或期间

9.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要事项有（）。

A.审计范围B.报告目标

C.审计方向D.进一步审计程序

10.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括（  ）几项内容。

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称

B.提及财务报表附注

C.指明财务报表的日期和涵盖的期间

D.提及财务报表附表的具体名称

四、判断题（每题1分，共10分）

1.实物证据不能完全证实实物资产归属被审计单位，也不能完全证实实物资产价值的正确性。

（    ）

2.外部证据是有审计人员以外的组织机构或人士所编制的书面证据，一般具有较强的证明力。

（   ）

3.重要性概念是针对财务报表编制者的信息需求而言的。

（    ）

4.重要性与审计风险之间存在正向关系。

重要性水平越高，审计风险越高；重要性水平越低，审计风险越低。

（    ）

5.进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序。

（   ）

6.职责划分的内容既包括不相容职务在组织机构之间的分离，也包括不相容职务在组织机构内部的分离。

（    ）

7.实质性程序是在对被审计单位的内部控制进行控制测试之前进行的。

（  ）

8.可接受的抽样风险水平越低，样本量就应越少。

（  ）

9.采用随机选样方法时，不仅所选的号码是随机的，而且号码之间的距离也是随机的，但采用系统选样仅能保证所选号码的随机性，不能保证号码间距的随机性。

这表明，系统选样不如随机选样随机性强。

（    ）

10.截止测试是实质性程序中常用的一种具体审计技术，尤以在主营业务收入审计中的运用更为典型。

（   ）

五、简答題（每题10分，本题共30分）

1.什么是重要性？

重要性水平？

可容忍错报？

（10分）

2.回答一下关于函证的问题。

（1）函证的两种方式？

各自特点？

适用情况？

（3分）

（2）函证不符事项的原因是什么？

（3分）

（3）如何对未函证的应收账款进行替代？

（4分）

3.简述控制测试和了解内部控制的关系？

（10分）

六、实务题（第1题10分、第2题5分，共15分）

1.东方贸易公司有3位员工必须分担下列工作：

（1）记录并保管总账；

（2）记录并保管应付账款明细账；

（3）记录并保管应收账款明细账；

（4）记录货币资金日记账；

（5）保管、填写支票；

（6）发出销货退回及折让的货项通知书；

（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；

（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除（6）（7）两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

要求：

假如这3位员工都具备相当的能力，而且只需要他们做上述所列的工作。

请根据上述资料；说明应如何将这8项工作分配给3位员工，才能达到内部控制制度的要求。

2.以图示方式描述审计的独立性。

一、填空题（每题1分，共15分）

1．组织 人员   工作  经济2.文字表述法  调查表法   流程图法

3.鉴证业务    相关服务4.审计业务 审阅业务  其他鉴证业务

5.适当性  相关性  可靠性  

二、单选题（每题1分，共10分）

1.C2.D 3.B4.B 5.A6.C 7.A8.B 9.A 10.D

三、多项选择题（每题2分，共20分）

1.ABCD  2.ACD3.CD 4.AB   5.ABC

6.ABD  7.ABC  8.CD    9.ABC 10.ABC

四、判断题（每题1分，共10分）

1.对2.错 3.错 4.错5.错6.对7.错8.错9.对10.对  

 五、简答題（每题10分，本题共30分）

1.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

从数量方面考虑重要性称为重要性水平。

各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为可容忍错报。

2.

（1）函证的方式。

函证的方式有两种：

积极式函证和消极式函证。

在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。

注册会计师没有收到回函时，无法证明所函证信息是否正确。

在这种情况下，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。

如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

当同时存在下列情况时，注册会计师通常可考虑采用消极的函证方式：

重大错报

风险水平评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理

由相信被询证者不认真对待函证。

（2）①双方登记入账的时间不同，主要表现为：

询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款；询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。

②一方或双方记账错误。

③被审计单位的舞弊行为。

（3）1）检查期后收款记录。

2）检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已发生的证据。

3）检查被审计单位与客户之间的函电记录。

3.

（1）控制测试与了解内部控制的区别

1）两者的目的不同。

2）两者所获取的审计证据不同。

了解内部控制时，注册会计师获取的审计证据应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。

在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：

①控制在所审期间的不同时点是如何运行的；②控制是否得到一贯执行；③控制由谁执行；④控制以何种方式运行。

控制运行的有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。

（2）控制测试与了解内部控制的联系

测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据虽然存在差异，但两者所运用的审计程序的类型通常相同。

为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据。

六、实务题（第1题10分、第2题5分、，共15分）

　1.

（1）和（6）（7）由一个人完成，

（2）和（3）由一个人完成，（4）（5）和（8）由一个人完成。

2.

一、填空题（每空1分，共15分）

1．审计具有（）、（）和（）三项基本职能。

2.审计目标包括（    ）和（     ）两部分。

3.我国的审计组织是由（   ）、（    ）和（    ）3大部分组成。

4.世界各国会计师事务所的组织形式主要有（   ）、（    ）、（    ）和（     ）4种。

5.影响注册会计师审计效果的风险为（）和（），影响审计效率的风险有误据风险和（）。

二、单项选择题（每题1分，共10分）

1.审计工作底稿的所有权属于（）。

A．被审计单位财务部门B.被审计单位董事会

C.执行该项目的会计师事务所D.负责该项目的项目经理

2.（  ）是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性，以及确定控制是否得到有效执行的办法。

 A．穿行测试 B.观察 C.重新执行 D.检查

3.下列各项风险中，对审计工作效率和效果都产生影响的是（   ）。

 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险

4.为了克服制度基础审计的局限性，审计界正在形成的一种新的审计模式是（  ）。

 A．业务基础审计 B.风险基础审计 

C.账目基础审计 D.判断抽样审计

5.审计风险取决于（）。

 A.重大错报风险和检查风险     B.重大错报风险

 C.检查风险      D.经营风险

6.下列审计程序，非必须执行的是（）。

A.了解被审计单位的基本情况B.控制测试C.实质性程序D.编写审计报告

7.注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种风险属于（）。

 A.非抽样风险B.误受风险C.抽样风险D.信赖过度风险

8.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“除前段所述……可能产生的影响外”的术语，这种审计报告是（）。

A．无保留意见审计报告B.保留审计意见报告

C．否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告

9.被审计单位对审计范围进行限定，致使某些重要审计程序无法实施，注册会计师表述的审计意见应该是（）。

A保留意见B。

否定意见C.无法表示意见D.B或C

10.下列日期中，（）是审计报告的日期。

A.撰写审计报告日B.外勤审计工作结束日

C．接受委托审计日D.已取得充分、适当证据形成审计意见日

三、多项选择题（每题2分，共20分）

1.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，从而降低审计效率的风险有（）

A信赖不足风险 B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险

2.审计关系人是由（）组成。

A审计人B.被审计人C.审计载体D.审计委托人

3.鉴证业务按照提高的保证程度和鉴证对象的不同分为（）。

A.审计业务B.审阅业务

C.其他鉴证业务D.企业管理咨询

4.审计机关在对审计小组提交的审计报告审定后，根据被审计单位违法违纪的实际情况，出具的结论或决定书有（）。

A.审计意见书B.审计决定书C.审计建议书D.移送处理书

5.审计证据按相互关系可分为（）。

A.基本证据B.佐证证据C.矛盾证据D.直接证据

6.审计工作底稿的保存年限是（）A自审计报告日起至少保存10年

B.自审计业务中止至少保存10年

C.自审计报告日起至少保存20年

D.自审计业务中止至少保存20年

7.注册会计师如果通过存货监盘发现被审计单位财务报表存在重大错报，且被审计单位拒绝调整，注册会计师应当考虑出具（  ）的审计报告

A.无保留意见          B.保留意见

C.否定意见            D.无法表示意见

8.控制测试的时间包含的含义有（）。

A.控制测试所花费的时间B.控制测试在审计程序中所处的时间

C.何时实施控制测试D.测试所针对的控制适用的时点或期间

9.选取样本的基本方法有（）。

A.随机选样B.固定选样

C.等距选样D.随意选样

10根据审计报告使用的目的不同，审计报告可以分为（  ）

A.公布目的的审计报告

B.标准审计报告

C.非公布目的的审计报告

D.一般审计报告

E.特殊审计报告

四、判断题（每题2分，共10分）

1.从某种意义上讲，审计过程就是收集、评价、鉴定审计证据，最后形成审计结论和审计意见的过程。

（    ）

2.会计师事务所在任何情况下都不得泄漏审计档案中涉及的商业秘密及有关内容。

（      ）

3.计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和制定具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。

（   ）

4.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。

（  ）

5.为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。

注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险。

（  ）

五、简答題（每题10分，本题共20分）

1.如何理解审计风险及审计风险模型？

（10分）

2.回答一下关于函证的问题。

（1）函证的两种方式？

各自特点？

适用情况？

（3分）

（2）函证不符事项的原因是什么？

（3分）

（3）如何对未函证的应收账款进行替代？

（4分）

六、实务题（第1题15分、第2题10分，共25分）

1.以图示方式描述审计的鉴证业务。

2.昌运锅炉厂有以下一些工作：

（1）批准物资采购的工作；

（2）执行物资采购的工作；

（3）对采购的物资进行验收的工作；

（4）物资保管和发放的工作；

（5）物资保管帐的记录工作；

（6）物资明细分类账的记录工作；

（7）物资总分类账的记录工作；

（8）物资的定期清查工作；

（9）物资的账实核对工作；

（10）物资明细账和总账的核对工作。

要求：

分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

审计B卷答案及评分标准

一、填空题（每题1分，共15分）

1．经济监督、经济评价、经济鉴证2.审计总目标  审计具体目标

3政府审计机关   内部审计机构    民间审计组织

4.独资   普通合伙制    有限责任公司制       有限责任合伙制

5.信赖过度风险、误受风险、信赖不足风险

二、单选题（每题1分，共10分）

1C 2A 3D  4B  5A  6B   7A   8B 9C 10D  

三、多项选择题（每题2分，共20分）

1.AD2.ABD3.ABC   4.ABCD 5.ABC

6.AB7.BC 8.CD   9.ACD 10.AC

四、判断题（每题2分，共10分）

 1.对  2.错 3.对 4.对 5.对

五、简答題（每题10分，本题共20分）

1.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

审计风险、重大错报风险和检查风险之间的关系可用模型表示为：

审计风险＝重大错报风险×检查风险

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。

评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；相反，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

2.

（1）函证的方式。

函证的方式有两种：

积极式函证和消极式函证。

在采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。

注册会计师没有收到回函时，无法证明所函证信息是否正确。

在这种情况下，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。

如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

当同时存在下列情况时，注册会计师通常可考虑采用消极的函证方式：

重大错报

风险水平评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错误、没有理

由相信被询证者不认真对待函证。

（2）①双方登记入账的时间不同，主要表现为：

询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款；询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物；债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到；债务人对收到的货物的数量、质量及价格等方面有异议而全部或部分拒付货款等。

②一方或双方记账错误。

③被审计单位的舞弊行为。

（3）1）检查期后收款记录。

2）检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已发生的证据。

3）检查被审计单位与客户之间的函电记录。

六、实务题（第1题15分、第2题10分、，共25分）

1.

2.

（1）和

（2）、

（2）和（3）、（4）和（5）、（6）和（7）、（4）和（8）是不相容职务。

这些工作由一人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不容易发现工作中的失误。