企业流动资金存在的问题及对策 11.docx
《企业流动资金存在的问题及对策 11.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业流动资金存在的问题及对策 11.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
企业流动资金存在的问题及对策11
企业流动资金存在的问题及对策
——以阳江市智达金塑工贸有限公司为例
摘要：
当企业的流动资金过多或者过少的时候都会出现对企业不利的情况，如果流动资金过多，证明企业的财务部门没有很好的利用资产，降低了企业本应该有的利润。
如果企业的流动资金过少，则会使得企业资金周转出现困难，严重的情况下使得资金周转链断裂，从而使得企业不能正常经营，出现经营困难状况。
由此可见，对于企业来讲对于流动资金的管理是十分重要的。
因此本文以阳江市智达金塑工贸有限公司为例进行研究，通过分析指出企业流动资金管理面临较大的问题，该企业货币资金管理上，公司财务人员素质不高、专业程度低，并且财务队伍建设不健全。
应收账款管理上，应收账款账龄长，缺乏有效的监督与管理。
在库存管理上，主要在于公司材料成本不断升高，采购成本控制不足，材料成本的上升和竞争的加剧。
该企业对存货风险关注度不够，缺乏对存货风险的认识。
为此本文通过分析也给出了相应的建议，以此促进阳江市智达金塑工贸有限公司流动资金管理的完善，同时也为更多同类型企业以经验借鉴。
关键词：
流动资金；应收账款；资产管理
Problemsandcountermeasuresofenterpriseliquidity.
--acasestudyofyangjiangzhidajinsuindustrialandtradeco.,LTD.
Abstract：
Whenacompanyhastoomuchortoomuchliquidity,therewillbeanunfavorablesituationforthecompany.Iftoomuchliquidityisavailable,itisprovedthatthefinancialdepartmentoftheenterprisehasnotmadegooduseofassets,whichhasreducedtheprofitsthatenterprisesshouldhave.Ifacompanyhastoolittleliquidity,itwillmakethecapitalturnoverofenterprisesdifficult.Underseverecircumstances,thecapitalturnoverchainwillbebroken,whichwillmaketheenterpriseunabletooperatenormallyandoperatedifficulties.Thus,itisveryimportantfortheenterprisetomanagetheliquidity.ThereforethispapertakesYangjiangZhidagoldplasticindustryandtradelimitedcompanyasanexample,throughtheanalysisoftheliquiditymanagemententerprisesarefacingmajorproblems,monetaryfundsmanagementoftheenterprise,thequalityofthecompany'sfinancialstaffisnothigh,lowprofessionallevel,andfinancialteamconstructionisnotcomplete.Themanagementofaccountsreceivable,accountsreceivableaging,lackofeffectivesupervisionandmanagement.Instockmanagement,themainreasonisthatthematerialcostofthecompanyisincreasing,thecostofpurchasingisnotcontrolled,thecostofmaterialsisrisingandthecompetitionisaggravated.Theenterprisehasnotpaidenoughattentiontoinventoryriskandlacksknowledgeofinventoryrisk.Thispaperthroughtheanalysisalsogivesthecorrespondingsuggestions,inordertopromoteYangjiangZhidagoldplasticindustryandTradeCo.,improveliquiditymanagement,butalsoforthesametypeofbusinesstoexperiencemore.
Keywords：
Mobileassets;Accountsreceivable;Assetmanagement
第一章绪论
1.1研究背景
关于流动性，国外的研究起步相对较干，是关于20世纪30年代的，它的理论和实践一直受到密切关注，经过长时间的探索和实践，形成了一个系统的体系。
国外研究流动性管理的广度和深度不断扩展,如超过一个大拼盘的项目管理,范围涉及中小企业资本的流动,跨国公司等一些特殊领域的国际流动资本,涉及企业的深度营销和战略层面。
从20世纪80年代开始，流动性概念引入我国，相对而言，我国流动性研究起步较晚，研究的广度和深度不如国外。
我国的流动性研究主要集中在基本理论和管理策略等方面，虽然通过实证研究，流动资金管理和企业绩效有很大的进步，但流动性的研究不够全面和具体。
在实践中,我国许多企业一方面缺乏流动性的识别,导致自己企业的能力不足和流动性管理的贯通性,因此,一些企业管理的流动性也有许多缺陷,常常因为净现金流量不足,导致企业流动性供应,生产不能,很难提高企业绩效,损失或破产的现象经常发生。
1.2国内外研究现状
流动性是企业在生产经营过程中占用流动资金的资本，主要是指货币资本、应收账款和存货等主要流动资金所使用的资金。
流动性就像人的血液，循环基金良性循环，企业才能健康发展。
目前，许多企业都受到循环资金流通的困扰，这直接影响到企业的经济效益。
一方面，我国许多企业缺乏对流动性的深刻理解，一方面由于产能不足，流动性管理存在许多问题。
本文研究了企业流动性存在的问题，分析了其对策，对企业的健康发展具有重要的现实意义。
1.3研究方法
文献研究法：
即根据研究的课题，通过调查文献获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题的一种方法。
归纳总结、逻辑演绎等，通过对收集到的资料进行整理、加工，采用归纳推理等方法。
案例分析法：
本文以阳江市智达金塑工贸有限公司作为案例进行分析，研究其现状及存在的问题。
第二章流动资金相关概念
2.1流动资金的内涵
流动资金是指企业流动资金情况。
流动资金是流动资金的表现形式，即企业可以在一年内或者超过一年的一个生产周期内变现或者耗用的资产合计。
广义的流动资金指企业全部的流动资金，包括现金、存货（材料、在制品、及成品）、应收账款、有价证券、预付款等项目。
以上项目皆属业务经营所必需，故流动资金有一通俗名称，称为营业周转资金。
狭义的流动资金=流动资金－流动负债。
即所谓净流动资金。
依照此定义，流动资金的资金来源，除流动负债外，应另辟长期来源。
净流动资金的多代表企业的流动地位，净流动资金越多表示净流动资金愈多，其短期偿债能力较强，因而其信用地位也较高，在资金市场中筹资较容易，成本也较低。
2.2流动资金的核定
所谓的流动资金是指在企业里能够在一年时间或者超过一年的一个营业周期中变现或者可以被企业运用的资产。
而对于中小企业而来讲，往往企业的规模和企业的经营内容相对较小，所以指的就是一年时间内可以被企业运用的资产。
例如：
货币资金，是指企业在生产经营过程中不管什么原因始终保持货币形态的资金；应收账款、预付账款，指企业没有按照预定时间将其账款收回或者出于某种目的已经对其他企业采取了应付的账款；存货，是企业在生产中日常准备的可以随时出售的产成品或者在产品，包括一些企业中的原材料、企业包装材料用的包装物、一些机器的修理备用件等一些外购产品。
当然流动资金还包括其他会计科目：
短期借款、短期债券、待摊费用、应收款项等。
2.3流动资金的管理政策
2.3.1货币资金管理
货币资金顾名思义就是指货币形态的资金，被大家接受为一种支付手段，具有流动性。
主要存在形式有下面几种，第一种是现金，第二种是账户存款，是指企业在银行等其他形式的金融机构账户上的资金；第三种是信用卡存款，是指企业在办理信用卡过程中，按照国家制度在银行中的存款；第四种是外埠存款，是指企业在进行原材料及设备等的采购时，将资金存在外地金融机构；第五种是银行本票存款，第六种是信用证保证金存款，第七种是银行汇票存款等等。
货币资金总的来说包括现金以及存款，要科学地制定货币资金的管理计划，具体管理要求：
（1）做好现金管理，遵守国家法律；
（2）做好转账结算管理，加快资金周转速度，提高自身利益。
同时需要对货币贬值有着具体规划，做好收支预测，优化资金持有数额，做到收支平衡。
2.3.2应收账款管理
应收账款指的是企业向销售商或者是某企业输出劳务向而收取的货款或者是服务费等。
在流动资金中，应收账款也占有较大比例，是其重要组成部分。
企业对于那些信誉较好的销售商提供赊账或者是其他付款方式，这样做的好处是可以提高销售数额，增加利润。
但风险与利润总是如影随形，这主要体现在两个方面，第一个方面是应收账款增加会导致出现坏账的可能性，进而为企业带来更多损失；第二个方面是应收账款增加导致流动资金减少，企业受益下降，严重的会带来企业亏损，目前的市场环境竞争激烈，对于那些资金不足的销售商来说，赊账可以摆脱资金的困难，因此企业采取这样方式对他们具有很大的吸引力，可以增加企业的销售额，提高市场占有率，进而提高收益，增加与其他同类企业竞争的能力。
在经济环境不好、销售不良、新产品需要占领市场的情况下，这样方式的作用就凸现出来。
要科学地制定应收账款的计划，这样才能既发挥其好处，又可以避免其不良影响。
计划主要由三部分组成，第一部分就是成本核算，第二部分就是编制账龄分析课，第三部分就是坏帐和准备金估计。
2.3.3存货管理
存货主要是指企业为生产运营以及销售而存储的资产。
对于制造企业来说，通常是指下面几种：
原料、易耗品、半成品、包装材料、产品等。
存货在生产全过程中都存在，是保证企业不间断运行的物质基础，在流动资金中占有很大的比例，其直接决定着公司的收益情况。
存货是企业管理中一个重要的环节，不仅要能维持企业正常生产，同时也不能存储数量过大，占用企业大量资金，影响收益，为实现上述目标就需要制定好详细而周全的计划，为储备资金的科学安排提供依据。
同时需要加强存货产品管理，要增加投入产出比例，提高利润率。
任何一个企业在经营管理过程中，流动资金都是其中一个重要的领域。
因此，在财务管理中，其管理工作具有重要地位，要想做好此项工作，有三点要求：
第一点要求是从生产活动出发，即要维持其不间断运行；第二点要求是从占有比例角度出发，即要维持最低比例，否则会影响公司的收益；第三点要求是从周转速度角度出发，即要维持最快速度，减少资金占有率，提高公司收益。
第三章流动资金的稳定对于企业发展的重要意义
3.1流动资金不足会对企业生存发展造成威胁
一般来说，营运资金的资金来源可以分为两类:
流动负债和长期资本。
但由于流动负债的稳定性差,只能作为临时的流动性安全,和流动负债作为支持第二个来源的资本流动性,曾经流动负债由于撤出,流动性将会失去钱,货币供应量不足,可以扰乱原始生产或停止工作,将无法正常的生产活动,甚至威胁到企业的生存。
因此，为了避免流动性短缺造成的损失，企业应该在合理的范围内持有流动资金，以保证流动资金的稳定供应和平稳的生产。
如果企业的流动性不足或完全依赖于流动负债，则企业的财务状况必须受到质疑。
企业发展的最终目标之一是提高整体效率，而提高的关键是利润的增加和成本的降低。
企业在流动性不足的情况下，持有适当的流动性，有利于避免成本增加和短期贷款利率变动引起的生产融资成本，减少企业的损失，赚取更高的利润，提高企业效益。
由此可见，流动性对企业的生存和发展至关重要，对流动资金的科学管理是必要的。
3.2流动资金过剩会阻碍企业效益提高
流动资金的管理实际上是对流动资本比率、长期资产投资比例和流动负债与长期资本比率的选择。
为了保证企业的长期、稳定和有效运行，有必要持有适量的流动性。
通过增加融资长期资本的比例来支持流动性和长期资产，是提高股票流动性的重要途径，但这将导致企业融资成本增加，利润降低。
通过减少的比例长期资产投资改善长期资本量的平衡,增加营运资金的比例投资提高承载力的流动性,也增加流动性的重要途径,但资产的盈利能力经常变化,流动性是反向的强度较弱的流动性资产盈利能力,因此,减少长期资产投资的规模,增加流动性,同时可以增加股票的流动性,但整体效益的提升对企业造成很大的负面影响。
第四章企业流动资金概况——以阳江市智达金塑工贸有限公司为例
4.1公司概况
阳江市智达金塑工贸有限公司办公室地址位于盛产鱼虾蟹贝的阳江，阳江市江城区麻演飞机场工业区一路6号之二，于2011年06月13日在阳江市工商行政管理局江城分局注册成立，在公司发展壮大的7年里，我们始终为客户提供好的产品和技术支持、健全的售后服务，公司主要经营产销：
五金塑料制品、美容工具、家庭用品、包装制品。
4.2公司企业资金管理现状
4.2.1智达金塑现金管理情况
智达金塑的现金管理，设有虚拟内部银行，虽然是一种虚拟银行，但是其管理模式却与商业银行的管理模式是一样的。
虚拟银行内部有出纳和会计岗位，银行与公司各部分的财务往来都需要经过规范的业务模式进行。
公司内部的资金，都集中到虚拟银行，减少了各部门闲散资金的浪费，提高了资金的使用效率，增强了公司的资金流通性，增加了可使用资金量和资金周转率。
公司的资金管理已经相当的规范，资金收支模式也和银行一样。
对于公司各部门受到的资金，必须及时的转入虚拟银行，进行资金的统筹管理。
而如果存在部门资金的需求，可以提前申请资金的用量和计划，公司会根据资金的回收量、现有资金规模以及资金的需求量，对资金的申请进行管理规划，对各部门的资金需求进行有效的安排。
为了更有效地管理公司各部分的资金使用量，严格控制使用额度。
公司根据商业贷款的额度，以及各部分的性质和发展需求，对各部分制定每月的资金使用规模，进行资金额度使用的限制。
通过月度资金使用结算，对于资金剩余的部门，给予低利率的优惠，对于超额使用的部门，给予高利率的惩处。
通过这种方式，以及虚拟银行的设置和收支两条线的管理规划，公司的资金使用效率得到了很大的提升。
4.2.2智达金塑应收账款管理情况
为了提升公司应收款项的回收率，公司采用客户资信调查机制提高客户的质量，采用分级授权审批机制提升管理程序的规范性，采用收款管理机制提升收款成功率。
在客户资信调查方面，客户的资料的采集，是业务员从市场上收集得到的。
但是，对于客户资料，需要进行严格的管理保存，一般由专门的保管人员管理，确保客户资料的保密性以及完整性。
如果出现离职等人员岗位变动的情况，就要进行资料的交接事宜。
而且，交接是非常重要的，在交接完成前，不可办理离职等。
在分级授权方面，由客户的资金额度划分分级授权。
划分额度分别为：
5万元以下、5—20万元、20—100万元以及100万元以上四个档次。
而授权的审批由小到大分别为部门经理或者渠道经理、事业部总经理、公司总经理以及公司董事会授权审批。
为了加强对客户的管理，对于新客户，在进行信用额度的授权时，其能够申请额度需要一定的限制，额度和期限都要缩减一半。
在收款方面，公司没有设置专门的信用收款部门，因此，收款事项由贷款人员负责。
为了提高收款的及时进行，销售部要提前通知期限将至的收款任务，让收款业务员及时对客户进行跟踪和收款的追回。
应收账款的管理，属于财务部职能的一部分，因此，财务部要及时的关注应收账款的最新动态，及时提醒相关的业务员进行收款的准备工作。
表4.1智达金塑赊销流程及岗位权限
单位：
万元
步骤
涉及人员
步骤说明
额度权限
第一步
赊销业务经办人员
填写《欠款销售申请单》，对有信用额度的客户的信息及欠款原因、还款时间等情况做出详细说明；对有信用额度的客户应说明是否在信用额度内
第二步
财务人员
根据所销商品情况、客户以前欠款是否结清、是否有逾期记录、是否在信用额度范围内
第三步
部门经理
详细审核赊销的依据是否充分，依据不充分不得审核通过，依据充分在权限范围内审核通过对赊销依据作重点审核，无充分把握不得审核通过，在额度权限范围内对客户超额度出货进行审核，对超过信用期限的客户继续出货进行审核。
≤5
第四步
事业部经理或授权人
对赊销依据作重点审核，无充分把握不得审核通过，在额度权限范围内对客户超额度出货进行审核。
5-20
第五步
总经理或其授权人
对赊销依据作重点审核，无充分把握不得审核通过，在额度权限范围内对客户超额度出货进行审核。
20-100
第六步
董事会
上面5个步骤全部通过后既可发货
≥100
第七步
库管
查验上述流程是否顺利通过，通知销售、物流准备装货出库，详细记录出库单后上交财务。
4.2.3智达金塑存货管理情况
公司对于存货的管理，主要是通过加速存货周转，减少长期积压存货造成的损失。
为了提高公司存货管理的能力，在存货管理上采用ERP系统，保证了货物进、销、存的信息即时可靠性，保证了存货的实时管理。
但是在采购方面，公司仍然有待进一步完善，发展出一套完整的授权管理体制。
对于存货的管理，由相关各方的经理负责，而仓库的存在，只是为了货物的存取方便以及货物的安全管理。
相关经理对于存货的转运和使用保存有着较大的管理责任。
产品经理是公司的重要岗位，对于公司货物的存储和销售有着关键性的作用。
通过对市场的调查，以及公司的发展规划，产品经理科学的销售产品，保证产品的销售符合市场的需求，能够设计出合理的销售计划，保证存货在公司承受的范围内，合理控制可能出现的存货风险。
为了提高产品存货的管理能力，减少不必要的存货风险和损失，财务部门运用会计核算等手段，对存货定期核实，确保账实相符，保证相关财务信息的正确性和准确性。
另外，部门要定期为产品经理提供产品存货信息，督促产品经理对存货的管理和处理，加快存货的周转速度，降低可能存在的存货风险。
对于五金塑料制品行业，产品的价格都是随时变动的，也就提升了存货的损失风险。
为此，产品经理要严格控制存货，确保存货的定期更新。
对于五金塑料制品，即使是在有效的周转情况下，仍然可能出现跌价损失的风险，一旦没有控制存货，造成的损失将是非常大的。
为此，公司根据前几年的存货损失程度和情况，制定了更加严格的会计政策和计提存货标准：
（1）对于常备存货，其价格的5‰作为跌价准备提取；
存货跌价准备金计提基数=月末库存商品余额－月末应付账款余额
（2）对于超期库存，补提方法如下表所示：
表4.2超期库存补提办法表
存货库存时间（月）
超期库存产品计提基数
比例
1-2个月
库存总价值
3%
2-3个月
库存总价值
6%
3-6个月
库存总价值
15%
6-12个月
库存总价值
25%
12个月以上
库存总价值
40%
（3）对于超过半年的积压货物，实行强制限时清理。
公司对于存货的管理，以及存货跌价的计提，有效的降低了库存积压带来的损失风险的发生，在会计的管理模式上，符合谨慎性原则。
实行这种管理，也能够成为员工业绩考核的一个标准和指标，提高管理人员对存货周转的重视，从思想认识上减少可能出现的存货跌价风险。
4.3公司企业存在的问题
4.3.1现金存在的问题
现金资产属于流动性资产中，实用性最强，流动最好的资产，但是，现金资产无法获得利益收获，属于资产中增值能力最弱的资产。
对于智达金塑，现金资产的管理存在很大的缺陷，需要加大完善和管理，才能保证公司的发展。
公司在财务方面，人员素质不高、专业程度低，并且财务队伍建设不健全，缺少相关的专业性人才，这些都导致公司对现金资产没有严格的管理，无法规划一个有效的现金使用额度。
所以，在公司的生产经营中，可能会出现现金不足或现金过剩的现象。
对现金管理的缺失，也造成资产管理出现混乱，降低了公司的资产利用效率，主要体现在：
（1）没有资金使用计划，缺少资金的使用安排。
（2）对于货币资产，收支计划不明确，没有设置收支明细账目。
（3）应收应付款项方面，没有专业人员负责。
在表4.1中，列举了公司2014—2016年的财务及资金情况：
表4.3智达金塑货币资金情况表
单位：
万元
2014年
2015年
2016年
现金
3.27
4.16
4.79
银行存款
1231.46
1298.21
1367.98
货币资金合计
1234.73
1302.37
1372.77
从上表可以发现，在公司的生产运营中，货币资金存在较大的余额，也就是说，公司存在较大的闲置资金，一是因为公司的资金周转率过低，影响了资金的使用效率。
二是因为公司没有设置合理的资金使用额度，造成资金的过剩，产生资金闲置，造成浪费。
总体来说，公司没有合理的安排使用资金，出现大量的资金闲置，降低了公司的经营效率，影响了公司的发展。
通过实际调查，发现智达金塑没有完整的财务队伍，缺少专业的人才从事财务工作。
另外，公司财务内部的制度不健全，导致记账程序不完整，记账凭证零散不清，记账随意性比较大，导致长期下来整个账目混乱，会计信息失真，价值低下。
另外，由于人员的缺失，经常出现出纳负责记账等身兼多职的情况，违反了“职责分离”，造成公司人员结构混乱。
对于公司的现金管理，存在着较大的缺陷，一是公司的现金额度过高，没有按照正常的程序存入银行，造成现金留存在公司内部。
二是公司将现金收支留在公司内部，不通过收支程序，公司私存现金明显。
而且，公司虽然设置了现金盘点制度，但是却仅仅限于形式，很少真正的执行。
这种不良现象的存在，就成为了私挪公款等违法行为发生的温床。
公司制度不健全，形成了公司资金的流失。
虽然公司在授权审核方面建立了比较全面的分级授权制度，但是在实际的实行过程中，审批并没有按正规程序，审批超权现象严重，导致授权制度成为形式。
由于公司规模的限制，领导权利集中，领导的决定就是公司的决定，导致其他管理人员的职权虚化，领导随意性的审批，将个人的开支划归到公司开支中得到报销，这种违反公司利益的情况时有发生。
另外，即使面对同一业务，报销额度不同，也能够得到审批，造成审批权利滥用，无法真正发挥对公司账务的管理，给公司带来损失。
4.3.2智达金塑应收账款管理问题分析
在企业的账务中，为了核实公司的账目，确定坏账的额度，需要对每年的应收账款进行检查，并预计可能存在的坏账额度。
智达金塑虽然很少进行赊销，应收账款比较小，但是，其中的坏账却很高。
从表4.2可以看出，截止2016年12月31日，智达金塑的应收账款为34,008.80万元，较2015年同期的28,929.80元，增加了5,079.00万元，增幅为17.56
升级会员 