审计学B作业.docx
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审计学B作业
本次作业是本门课程本学期的第1次作业，注释如下：
单项选择题仅有一个正确选项，答案正确的每题得1分；多项选择题有一个以上正确选项，不答、错答、漏答均不得分，答案正确的每题得2分。
本部分练习题与第一至四章内容相配套：
第一章审计概论第二章注册会计师职业道德与法律责任第三章注册会计师执业准则第四章财务报表审计的基本原理
一、单项选择题（只有一个选项正确，共24道小题）
1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ ）。
（A）以保持确实能够在实质上独立
（B）维护社会公众对注册会计师职业的信任
（C）以保持注册会计师公正的心理状态
（D）遵守中国注册会计师审计准则
正确答案：
B
解答参考：
形式上的独立是让理性第三者看来，注册会计师确实是独立的，所以应选B。
2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（ ）。
（A）在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
（B）在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
（C）在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
（D）在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
正确答案：
D
解答参考：
该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。
3.
根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（ ）。
（A）注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持
（B）注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务
（C）会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
（D）在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
正确答案：
D
解答参考：
选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项B注册会计师不得对其能力进行广告宣传；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。
4.以下对保密要求的说法中不正确的是（ ）。
（A）注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
（B）在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息
（C）如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息
（D）接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露
正确答案：
B
解答参考：
在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。
5.
保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。
下列情形对保密原则构成了不利影响的是（ ）。
（A）职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息
（B）法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息
（C）利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益
（D）对其预期的雇佣单位的信息予以保密
正确答案：
C
解答参考：
选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。
6.项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系，这属于（ ）导致的不利影响。
（A）密切关系
（B）外在压力
（C）过度推介
（D）自身利益
正确答案：
D
解答参考：
鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系，会因自身利益导致不利影响。
7.下列描述中，属于自我评价威胁的是（ ）。
（A）被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
（B）审计项目组成员曾经是被审计单位的会计
（C）审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
（D）审计小组成员担任被审计单位的辩护人
正确答案：
B
解答参考：
选项AC产生密切关系威胁，选项D产生过度推介威胁。
8.
如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（ ）的威胁。
（A）密切关系
（B）自身利益
（C）自我评价
（D）外在压力
正确答案：
D
解答参考：
9.下列描述中，正确的是（ ）。
（A）注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则
（B）会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁
（C）注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
（D）如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
正确答案：
C
解答参考：
选项A，这只是遵守了实质性上的独立，而缺乏对形式上独立的要求；选项B，该情形属于产生过度推介的威胁；选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。
10.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负有（ ）责任。
（A）违约
（B）没有过失
（C）重大过失
（D）普通过失
正确答案：
B
解答参考：
注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。
11.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（ ）。
（A）行政责任
（B）民事责任和刑事责任
（C）行政责任和刑事责任
（D）民事责任和行政责任
正确答案：
D
解答参考：
因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。
12.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（）。
（A）警告、没收违法所得
（B）罚款、罚金
（C）暂停执业、撤销
（D）吊销注册会计师证书
正确答案：
B
解答参考：
罚金属于民事责任，不是行政责任。
13.以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（）
（A）账项基础审计
（B）制度基础审计
（C）风险导向审计
（D）计算机信息系统审计
正确答案：
A
解答参考：
根据以会计账目为直接审查对象不难看出，是账项基础审计。
14.以下关于政府审计、内部审计和CPA审计的论述，正确的有（）。
（A）CPA审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的
（B）CPA审计和内部审计尽管存在很大的差别，但CPA审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是CPA审计的基础；
（C）从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜；
（D）相对审计客体而言，政府审计和CPA审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而这仅在审计方式上存在较大区别
正确答案：
C
解答参考：
由于CPA审计是随着商品经济的发展而产生和发展的，但政府审计却是随着政治的逐步民主化而产生和发展的，故A是错的。
内部审计虽然是内部控制的重要组成部分，但现代审计是以内部控制为基础的审计，而不是以内部审计为基础的，仅是在审计工作中要利用内部审计的工作成果，故B是错的。
C是正确的。
CPA审计和政府审计虽然都是外部审计，但在审计的独立性、方式、内容、目的、职责和作用等方面存在较大的区别，故D是错的。
15.我国审计机关由（）领导。
（A）中国CPA协会
（B）财政部
（C）国务院
（D）全国人民代表大会
正确答案：
C
解答参考：
在我国，政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导。
16.拟订中国注册会计师执业准则、规则的机构应当是（）。
（A）财政部
（B）审计署
（C）中国注册会计师协会
（D）中国审计学会
正确答案：
C
解答参考：
在我国，注册会计执业准则由中注协拟定
17.审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（ ）。
（A）财务收支
（B）财务会计资料
（C）经济活动
（D）经营管理活动
正确答案：
C
解答参考：
审计对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他资料。
注册会计师是通过对审计对象的信息——会计资料和其他资料（经济活动的载体）进行检查，去审计其本质内容——经济活动（财务收支活动及有关经营管理活动）。
财务会计资料是记录财务收支活动、经营管理活动的载体，是审计对象的表象，其反映的本质内容是经济活动。
所以审计对象可高度概括为被审计单位的经济活动。
财务收支活动、经营管理活动都是经济活动的一部分。
18.以下有关审计方法的表述中，不正确的是（ ）。
（A）风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心
（B）风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心
（C）制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心
（D）账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心
正确答案：
B
解答参考：
风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项B不正确。
19.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。
在鉴证基本准则确定的适用范围中，不包括（ ）。
（A）中国注册会计师审阅准则
（B）中国注册会计师审计质量控制准则
（C）中国注册会计师审计准则
（D）中国注册会计师其他鉴证业务准则
正确答案：
B
解答参考：
审计质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。
20.下列属于基于责任方认定的业务是（ ）。
（A）预测性财务信息审核
（B）
产品质量鉴证
（C）会计核算系统鉴证
（D）验资业务
正确答案：
A
解答参考：
鉴证业务按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可以分为两类：
一类是基于责任方认定的业务，另一类是直接报告业务。
预测性财务信息审核属于基于责任方认定的业务。
21.鉴证业务风险是指在（ ）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
（A）鉴证报告
（B）鉴证意见
（C）鉴证对象
（D）鉴证对象信息
正确答案：
D
解答参考：
以上表达为通常的概念理解，在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，鉴证业务风险包括注册会计师不恰当地提出鉴证对象在所有重大方面遵守标准的结论的可能性。
22.下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（ ）。
（A）对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核
（B）会计师事务所挑选“不参与”该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
（C）项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任
（D）只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告
正确答案：
C
解答参考：
项目质量复核不可以减轻项目合伙人的责任。
23.关于管理层、治理层和注册会计师责任的说法中不正确的是（）。
（A）防止或发现舞弊是注册会计师的责任
（B）治理层有责任监督管理层建立和维护内部控制
（C）注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证
（D）管理层有责任建立良好的控制环境，维护有关政策和程序，以保证有序和有效地开展业务活动
正确答案：
A
解答参考：
防止或发现舞弊是被审计单位管理层和治理层的责任。
该题针对“财务报表审计总体目标”和“审计工作前提”知识点进行考核。
参考教材P84-86
24.A注册会计师负责丁公司2013年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括（）。
（A）选择适用的会计准则和相关会计制度
（B）选择和运用恰当的会计政策
（C）作出合理的会计估计
（D）提高财务报表的可信赖程度
正确答案：
D
解答参考：
选项D属于注册会计师的责任。
该题针对“财务报表审计总体目标”和“审计工作前提”知识点进行考核。
参考教材P84-86
二、不定项选择题（有不定个选项正确，共21道小题）
25.会计报表通常包括（）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）资产负债表、利润表
（B）现金流量表
（C）股东权益变动表
（D）会计报表附注
正确答案：
ABCD
解答参考：
整套报表包括上述4项。
参考教材P80
26.财务报表审计的固有局限性，是基于下列哪些原因导致的（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）财务报告的性质
（B）审计程序的性质
（C）在合理的时间内以合理的成本完成审计需要
（D）涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊
正确答案：
ABCD
解答参考：
上述选项均可能导致审计的固有局限性。
参考教材P83
27.注册会计师在审计时，应保持一定的职业怀疑态度是指（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）不能假设管理层是完全诚信的
（B）完全不能相信获得的证据
（C）不能完全相信管理层所作的认定
（D）不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
正确答案：
ACD
解答参考：
保持职业怀疑态度并不等于完全不相信获取的审计证据。
参考教材P88
28.下列有关与财务报表相关责任的说法中正确的有（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
（B）财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担部分责任
（C）为了履行编制财务报表的职责，管理层通常设计、执行和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
（D）按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任
正确答案：
ACD
解答参考：
财务报表中如果含有错报，管理层和治理层应承担完全责任。
29.中国注册会计师业务准则包括（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）审计准则
（B）质量控制准则
（C）职业道德守则
（D）其他鉴证业务准则
正确答案：
AD
解答参考：
30.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要有（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）责任方的责任不同
（B）一个属于鉴证业务一个属于非鉴证业务
（C）预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同
（D）注册会计师提出结论的对象不同
正确答案：
ACD
解答参考：
鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。
所以两者都属于鉴证业务。
参考教材P61～62。
31.下列鉴证业务中，属于基于责任方认定业务的有（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）财务报表审计业务
（B）内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）
（C）验资业务
（D）财务报表审阅业务
正确答案：
AD
解答参考：
财务报表审计业务与财务报表审阅业务是基于责任方认定业务，内部控制审核业务（无法提供鉴证对象信息的）和验资业务属于直接报告业务。
我们在判断一种鉴证业务是不是基于责任方认定业务时，关键要看预期使用者能否获取责任方认定，如果能获取，则是基于责任方认定业务，如果预期使用者不能获取责任方认定则是直接报告业务。
32.关于鉴证业务三方关系，下列叙述正确的有（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、委托人和预期使用者
（B）鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者
（C）预期使用者通常会包括委托人，在鉴证业务中，委托人可能会是唯一的预期使用者
（D）预期使用者有时会包括责任方，在鉴证业务中，责任人可能会是唯一的预期使用者
正确答案：
BC
解答参考：
责任方不会成为鉴证业务唯一的预期使用者，否则将不再是一项鉴证业务。
33.下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）业务质量承担的领导责任
（B）人力资源
（C）监控
（D）业务工作底稿
正确答案：
ABC
解答参考：
除了上述三项外，还包括对业务执行、职业道德规范、客户关系和具体业务的接受与保持。
34.内部审计与注册会计师审计在工作上的一致性主要表现在（）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）审计内容
（B）审计方式
（C）审计依据
（D）审计方法
正确答案：
AD
解答参考：
注册会计师审计具有鉴证作用，而内部审计则不具有鉴证作用；注册会计师审计在方式上为受托审计，而内部审计则是企业自行安排的。
内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。
35.关于审计的独立性，下列说法正确的有（）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位
（B）注册会计师审计表现为双向独立，既独立于第三关系人，又独立于第一关系人
（C）内部审计仅仅强调与所审的其他职能部门相对独立
（D）注册会计师审计独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉
正确答案：
AC
解答参考：
政府审计在独立性上体现为单向独立，仅独立于被审计单位；CPA审计（民间审计）表现为双向独立，即既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）。
36.审计按目的和内容不同，可分为（）[不选全或者选错，不算完成]
（A）财务报表审计
（B）经营审计
（C）合法性审计
（D）合规性审计
正确答案：
ABD
解答参考：
审计按目的和内容不同分为财务报表、经营、合规性审计3种。
37.
下列选项中，会计师事务所可以披露涉密信息的有（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）接受注册会计师协会的执业质量检查，答复其询问和调查
（B）根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件
（C）根据法律法规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为
（D）法律法规允许披露，并已取得客户或工作单位的授权
正确答案：
ABCD
解答参考：
在下列情况下可以披露涉密信息：
1.法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；2.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为；3.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；4.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查；5.法律法规、执业准则和职业道德规范规定的其他情形。
38.注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假
（B）注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位
（C）注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反
（D）注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
正确答案：
ABCD
解答参考：
根据职业道德诚信基本原则，会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生关联：
（1）含有严重虚假或误导性的陈述；
（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。
39.
ABC会计师事务所在2014年1月10日承接了丁公司2013年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）会对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响
（B）ABC会计师事务所应当采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平
（C）不会对职业道德基本原则的遵循产生不利影响
（D）这种影响非常重大，没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平
正确答案：
AD
解答参考：
本题考核的是对职业道德基本原则的不利影响及防范措施。
注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
40.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
（B）接受同业复核，提供审计工作底稿
（C）向监管机构报告发现的违反法规行为
（D）利用获知的客户信息买卖客户的股票
正确答案：
AD
解答参考：
与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。
41.
注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（ ）措施。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础
（B）实施质量控制政策和程序
（C）由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作
（D）向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础
正确答案：
ABCD
解答参考：
42.
下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
（B）注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升
（C）客户的员工对所涉事项更具专长
（D）会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联
正确答案：
ABC
解答参考：
选项D属于产生密切关系威胁的情形
43.导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）审计结果导致了对他人权利的损害
（B）法庭在理解专业性事项方面存在困难
（C）没有保持应有的职业谨慎
（D）法院常常做出对弱者有利的判决
正确答案：
AC
解答参考：
法院、法庭并不是导致注册会计师法律责任的主要原因。
44.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的有（ ）。
[不选全或者选错，不算完成]
（A）违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因
（B）对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
（C）对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款
（D）一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任
正确答案：
A
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