第三章负债.docx
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第三章负债
第三章 负债
一、单项选择题
1.某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6％，到期还本，按季付息，按月计提利息。
该企业7月31日应计提的利息为（ ）万元。
A.0.3
B.0.6
C.0.9
D.3.6
『正确答案』A
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内容
直接相关知识点
短期借款利息费用的确认
间接相关知识点
名义利率与实际利率
2.2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6％。
借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。
11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。
A.借：
短期借款 200000
应付利息 2000
贷：
银行存款 202000
B.借：
短期借款 200000
应付利息 1000
财务费用 1000
贷：
银行存款 202000
C.借：
短期借款 200000
财务费用 2000
贷：
银行存款 202000
D.借：
短期借款 202000
贷：
银行存款 202000
『正确答案』C
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内容
直接相关知识点
归还短期借款
间接相关知识点
应付利息的核算内容
3.2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。
2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。
A.借：
应付票据 117000
贷：
短期借款 117000
B.借：
应付票据 117000
贷：
其他应付款 117000
C.借：
应付票据 117000
贷：
应付账款 117000
D.借：
应付票据 117000
贷：
预付账款 117000
『正确答案』C
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内容
直接相关知识点
应付票据的账务处理
间接相关知识点
应收票据的账务处理
4.企业为高管人员配备汽车作为福利，则应（ ）。
A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
『正确答案』C
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内容
直接相关知识点
非货币性职工薪酬
间接相关知识点
累计折旧的账务处理
5.某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1000元/台，市场售价为2000元/台（不含增值税）。
则该企业实际发放时应记入“应付职工薪酬”借方的金额为（ ）元。
A.40000
B.23400
C.26800
D.46800
『正确答案』D
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内容
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非货币性职工薪酬
间接相关知识点
视同销售的情形
6.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。
甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。
假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（ ）万元。
A.216
B.217.02
C.240
D.241.02
『正确答案』A
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内容
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应交消费税
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委托加工物资的账务处理
7.2017年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为17万元。
其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂房的建造工程领用该材料30万元。
该企业关于该项经济业务的处理不正确的是（ ）。
A.借记“应付职工薪酬——职工福利”11.7万元
B.借记“在建工程——安装”60万元
C.借记“在建工程——厂房”30万元
D.贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”6.8万元
『正确答案』D
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内容
直接相关知识点
进项税额转出
间接相关知识点
自行建造固定资产
8.企业的短期借款发生的利息，应借记的科目是（ ）。
A.应计利息
B.管理费用
C.应付利息
D.财务费用
『正确答案』D
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内容
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短期借款利息费用的确认
间接相关知识点
财务费用的核算内容
9.2017年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6％。
借款利息采用预提方式，月末确认。
11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。
A.借：
短期借款 200000
贷：
银行存款 200000
B.借：
短期借款 200000
应付利息 2000
贷：
银行存款 202000
C.借：
短期借款 200000
财务费用 2000
贷：
银行存款 202000
D.借：
短期借款 202000
贷：
银行存款 202000
『正确答案』B
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内容
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短期借款利息费用的确认
10.关于应付票据的会计处理，下列说法中不正确的是（ ）。
A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”
C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”
D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额
『正确答案』A
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内容
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应付票据的账务处理
11.企业转销确实无法支付的应付账款时应编制的会计分录是（ ）。
A.借：
应付账款
贷：
营业外收入
B.借：
营业外收入
贷：
应付账款
C.借：
应付账款
贷：
营业外支出
D.借：
营业外支出
贷：
应付账款
『正确答案』A
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内容
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应付账款的账务处理
间接相关知识点
营业外收入的核算内容
12.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（ ）。
A.应付租入包装物租金
B.应付融资租入固定资产租金
C.结转到期无力支付的应付票据
D.应付由企业负担的职工社会保险费
『正确答案』A
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内容
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其他应付款的核算内容
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相关账务处理
13.A公司从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记的会计科目是（ ）。
A.其他应付款
B.应付职工薪酬
C.其他应收款
D.应交税费
『正确答案』D
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应交个人所得税的处理
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货币性职工薪酬的账务处理
14.某公司共有职工500名，其中生产工人为400名，管理人员为100名。
2016年12月份，该公司向职工发放自产产品作为福利，每人发放一台。
该产品的成本为每台150元，计税价格为200元，增值税税率为17％。
不考虑其他因素，该公司因该事项而计入管理费用的金额为（ ）元。
A.117000
B.23400
C.15000
D.20000
『正确答案』B
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非货币性职工薪酬
15.下列关于企业计提在建工程人员职工薪酬的会计处理中，正确的是（ ）。
A.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
B.借记“固定资产”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
D.借记“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
『正确答案』C
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内容
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应付职工薪酬的确认
间接相关知识点
相关账务处理
16.企业以经营租赁方式租入公寓供企业部门经理免费居住，相关租金按月支付，该企业每月应编制的会计分录是（ ）。
A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”等科目
D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目
『正确答案』C
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非货币性职工薪酬
17.某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为11％，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。
则该批农产品的采购成本为（ ）万元。
A.80
B.73.6
C.82.4
D.81
『正确答案』B
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购进免税农产品的账务处理
18.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（ ）。
A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工
B.购进原材料由于管理不善发生非常损失
C.购进原材料用于生产线建造
D.将购进的库存商品用于个人消费
『正确答案』C
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内容
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进项税额转出的情形
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相关账务处理
19.甲公司为增值税一般纳税人，2016年7月1日，甲公司购入一栋写字楼作为固定资产核算，不含税价款为8000万元，取得增值税专用发票，增值税税率为11％。
税法规定，上述进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的第二年从销项税额中抵扣。
不考虑其他因素，下列有关固定资产购入时的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.固定资产入账价值为8000万元
B.确认应交税费——应交增值税（进项税额）为528万元
C.确认应交税费——待抵扣进项税额为352万元
D.确认应交税费——应交增值税（进项税额）880万元
『正确答案』D
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内容
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购入不动产的账务处理
间接相关知识点
购入固定资产的账务处理
20.某公司购进的原材料因管理不善而毁损，毁损的材料成本为1000元，对应的购进时的增值税进项税额为170元。
下列会计处理中，正确的是（ ）。
A.借：
待处理财产损溢 1170
贷：
原材料 1000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
B.借：
原材料 1170
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出）170
待处理财产损溢 1000
C.借：
银行存款 1170
贷：
原材料 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
D.借：
应收账款 1170
贷：
原材料 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
『正确答案』A
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内容
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进项税额转出的情形
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存货的清查
21.甲公司为小规模纳税企业，当月销售体育用品一批，含税价格为412万元，增值税征收率为3％，该批商品应缴纳的增值税为（ ）万元。
A.12
B.12.36
C.68
D.70.04
『正确答案』A
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小规模纳税人的相关计算
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转让金融商品应交增值税的计算
22.企业下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的是（ ）。
A.将自产货物作为福利发放给职工
B.销售代销货物
C.委托他人保管货物
D.将自产货物对外投资
『正确答案』C
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内容
直接相关知识点
视同销售的情形
间接相关知识点
进项税额转出的情形
23.下列各项中，不通过“应交税费”核算的是（ ）。
A.印花税
B.车船税
C.房产税
D.城镇土地使用税
『正确答案』A
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应交税费的核算内容
间接相关知识点
相关账务处理
24.（补充）乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50000元，市场价格60000元（不含增值税），应交纳消费税6000元，不考虑其他相关税费，计入“在建工程”科目的金额是（ ）元。
A.60200
B.56000
C.76200
D.66200
『正确答案』B
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内容
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应交消费税的账务处理
25.（补充）甲企业根据“工资费用分配汇总表”结算本月应付职工工资总额480000元，其中企业代扣职工个人所得税80000元、代垫职工家属医药费50000元，甲企业应编制会计分录（ ）。
A.借：
应付职工薪酬 480000
贷：
银行存款 480000
B.借：
应付职工薪酬 350000
贷：
银行存款 350000
C.借：
应付职工薪酬 480000
贷：
其他应付款 50000
应交税费——应交个人所得税 80000
银行存款 350000
D.借：
应付职工薪酬 480000
贷：
其他应收款 50000
应交税费——应交个人所得税 80000
银行存款 350000
『正确答案』D
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内容
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货币性职工薪酬的账务处理
26.（补充）甲公司累积带薪缺勤制度规定：
每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休年假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假中扣除。
2016年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天。
甲公司1000名职工预计2017年有950名职工将享受不超过5天的带薪年休假，不需要考虑带薪缺勤。
剩余50名职工每人将平均享受6天半年休假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。
2016年12月31的账务处理是（ ）。
A.借：
管理费用 22500
贷：
应付职工薪酬 22500
B.借：
管理费用 15000
贷：
应付职工薪酬 15000
C.借：
制造费用 22500
贷：
应付职工薪酬 22500
D.借：
制造费用 15000
贷：
应付职工薪酬 15000
『正确答案』A
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累积带薪缺勤的账务处理
间接相关知识点
非累积带薪缺勤
27.（补充）某企业地处市区，适用的城市维护建设税税率为7％。
2017年8月被税务机关查补增值税65000元、消费税15000元、所得税36000元；还被加收滞纳金22000元、被处罚款50000元。
该企业应补缴城市维护建设税（ ）元。
A.5600
B.4550
C.8120
D.13160
『正确答案』A
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应交城市维护建设税
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应交教育费附加
二、多项选择题
1.某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑手续费。
下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（ ）。
A.支付的运输费计入材料成本
B.支付的可以抵扣的增值税进项税额计入材料成本
C.支付的原材料价款计入材料成本
D.支付的票据承兑手续费计入财务费用
『正确答案』ACD
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应付票据的账务处理
2.下列各项中，计入其他应付款的有（ ）。
A.根据法院判决应支付的合同违约金
B.租入包装物应支付的租金
C.根据购销合同预收的货款
D.租入包装物支付的押金
『正确答案』AB
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其他应付款的核算内容
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相关账务处理
3.下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（ ）。
A.支付临时工的工资
B.发放困难职工的补助金
C.缴纳职工的工伤保险费
D.支付辞退职工的经济补偿金
『正确答案』ABCD
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应付职工薪酬的核算内容
4.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（ ）。
A.非货币性福利
B.社会保险费和辞退福利
C.职工工资、福利费
D.工会经费和职工教育经费
『正确答案』ABCD
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应付职工薪酬的核算内容
5.下列各项中，属于“应交税费——应交增值税”专栏的有（ ）。
A.销项税额抵减
B.进项税额转出
C.待抵扣进项税额
D.简易计税
『正确答案』AB
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应交增值税明细科目
间接相关知识点
应交税费的明细科目
6.下列各项中，应计入税金及附加的有（ ）。
A.车船税
B.委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税
C.销售应税产品的资源税
D.销售应税消费品应交的消费税
『正确答案』ACD
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税金及附加的核算内容
间接相关知识点
相关账务处理
7.企业因购买材料、商品或接受劳务等开出的商业承兑汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额，下列各项中，可能登记在借方的有（ ）。
A.材料采购
B.原材料
C.库存商品
D.应付票据
『正确答案』ABC
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直接相关知识点
应付票据的账务处理
8.关于应付股利，下列说法正确的有（ ）。
A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
B.应付股利是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润
C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理
D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露
『正确答案』AD
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应付股利的定义
间接相关知识点
股利相关账务处理
9.下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A.客户存入的保证金
B.应付股东的现金股利
C.应付租入包装物的租金
D.预收购货单位的货款
『正确答案』AC
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内容
直接相关知识点
其他应付款的核算内容
10.下列事项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A.无力支付到期的银行承兑汇票
B.销售商品收取的包装物押金
C.应付租入包装物的租金
D.应付经营租入固定资产的租金
『正确答案』BCD
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内容
直接相关知识点
其他应付款的核算内容
间接相关知识点
应付票据的账务处理
11.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（ ）。
A.支付的工会经费
B.支付的职工教育经费
C.为职工支付的住房公积金
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
『正确答案』ABCD
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内容
直接相关知识点
应付职工薪酬的核算内容
12.对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有（ ）。
A.将自产产品用于集体福利
B.将自产产品对外捐赠
C.因自然灾害造成的原材料的毁损
D.以自产产品对外投资
『正确答案』ABD
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内容
直接相关知识点
视同销售的情形
间接相关知识点
相关账务处理
13.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.企业代扣代缴的个人所得税
B.企业交纳的消费税
C.企业缴纳的企业所得税
D.企业缴纳的增值税
『正确答案』ABCD
链接
内容
直接相关知识点
应交税费的核算内容
间接相关知识点
相关账务处理
14.下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有（ ）。
A.支付手续费方式受托代销货物
B.将自产或委托加工的货物对外投资
C.将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人
D.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
『正确答案』AC
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内容
直接相关知识点
视同销售的账务处理
15.关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。
A.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加
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