建筑企业税务管理制度.docx
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建筑企业税务管理制度
建筑企业税务管理制度
篇一:
现在的建筑施工企业税务处理
纳税筹划是指企业和纳税人在专家和有关税务代理人的指导下，以合法的节税为分析点，从维护企业和纳税人的利益出发，最大限度地使用现有税法的优惠政策及相应的技巧来减少纳税支出。
它不仅要合乎有关税收法律、法规的规定，也是市场经济条件下企业追求利润最大化的必然选择。
目前，施工企业生产经营活动中涉及的税种主要有营业税、城建税、教育费附加、印花税和所得税等。
其中营业税和所得税的筹划是施工企业进行纳税筹划的关键。
一、施工企业营业税的筹划
（一）施工企业承包合同的税务筹划施工企业承包建筑安装工程业务，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目以3%的税率征收营业税，如果不签合同，只是负责工程的组织协调业务，则接“服务业”税目以5%的税率征收营业税。
但是，不签合同可以不用缴印花税，所以如果印花税的数额比营业税、城市维护建设税、教育费附加的增加少，由纳税人在承包时选择签订合同，反之，则不宜签订合同。
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（二）施工企业节税方案的筹划
施工企业承包工程的营业额，不论纳税人与对方如何核算，其工程用材料费用均应包括在营业额中。
因此施工企业从节税角度看，常常通过降低材料费用的方式降低营业额，达到节税的目的。
例:
有一施工企业甲为某建设单位乙合同约定建造一座营宿楼，总承包价为600万元。
工程所需要材料由建设单位乙来购买，价款为400万元，价款结清以后，施工企业甲应纳营业税为:
（600，400）×3%,30（万元）
若甲企业进行纳税筹划，不让乙企业购买建筑材料，而由甲企业进行购买，这样甲企业就可以利用自己在建树市场的优势，诸如熟悉建材市场行情、客户相对熟悉等因素，以相对低价买到原材料，若甲企业以350万元的价款买到所需材料，这样总承包价就变成了950万元，此时，甲企业应纳工业营业税额为:
950×3%,28.5（万元），与筹划前相比节约1.5万元（30,28.5万元）。
从上例可以看出，营业税节税的关键在于营业额。
一般说来，营业税各行业的税率比较单纯，节税余地不大，而营业额却极富弹性，因而节税余地较大。
二、施工企业所得税的筹划
企业所得税的计算必须依赖于会计核算，而会计核算很大
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程度地决定于会计人员的职业判断，并最终影响所得税。
实践中，会计人员的职业判断对所得税的影响可归纳为“迟交-早交”效应和“多交-少交”效应。
施工企业的财务人员应从财务决策和成本费用的核算入手，在不违背税法的前提下，充分利用自己的职业判断，选择最优纳税方案，达到最大限度的节税。
（一）筹资过程中的税务筹划
（债务资本与权益资本的选择。
施工企业无论通过债务筹资还是通过权益筹资，都存在着一定的资金成本，筹资决策的目标既要求筹资足额又要求资金成本最低。
按照税法规定，负债的利息可以税前扣除，而股息支付只能作为企业税后利润的分配，因此施工企业在确定资本结构时必须考虑债务筹资的利用。
一般而言，如果息税前的投资收益率高于负债成本率，负债比重的增加可提高权益资本的收益水平，企业应选择负债筹资;如果负债成本率超过了息税前的投资收益率，权益资本收益会随着负债比例的提高而下降，应选择权益筹资。
（融资租赁的利用。
融资租赁是现代企业筹资的一种重要方式，施工企业可以通过融资租赁，迅速获得所需的资产，保存企业的举债能力，更重要的是租入的固定资产可以计提折旧，折旧计入成本费用，减少了企业的纳税基数，而且支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，进一步减少了纳
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税基数。
（二）经营过程中纳税筹划
会计准则规定了企业处理经营业务可采用不同的会计方法，不同会计处理方法的选择又会导致企业会计利润实现时间上的前后移，由于货币时间价值的影响，使得企业应纳所得税的现值出现差异，故施工企业在经营过程中可通过会计处理方法的选择来进行纳税筹划。
（利用坏账损失的会计处理方法和计提比例进行纳税筹划《税法》及《施工企业财务制度》和《企业会计准则》均规定，企业可以选择备抵法或直接冲销法处理企业的坏账损失。
如果选择备抵法处理坏账损失，可以增加其当期扣除项目，将企业的一部分利润后移，使企业能够获得延迟纳税和增加营运资金的好处;新《企业会计制度》对企业计提坏账准备的比例放宽规定，允许会计人员根据企业的实际情况做出判断，如果会计人员比较谨慎，确定的比例较高，那么本期的坏账准备费用就偏高，税前利润就偏低，可以少交所得税，反之，则相反。
（利用折旧方法的选择、折旧年限和预计残值的估计进行纳税筹划
《施工企业财务制度》规定固定资产折旧方法可以采用年限平均法、台班折旧法、年数总和法、双倍余额递减法等。
税法赋予企业固定资产折旧方法和折旧年限的选择权，不同折旧方法和折旧年限对工程成本和利润的影响也不同，加速折旧法能推迟应纳税额的支付。
《企业会计制度》规定，
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企业应当“根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定预计使用年限和预计残值”。
若估计残值过大，则应摊价值小，即总折旧费用少，从而税前利润偏高，多交所得税;反之，则相反。
缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移，如果考虑资金的时间价值，对企业有利。
3（利用存货计价方法的选择进行纳税筹划
税法规定:
企业如果采用实际成本法对存货进行收发核算，可以在先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法或后进先出法等方法中选择一种，计价方法一经选用，不得随意改变。
具体来讲，当物价呈持续上涨趋势时，施工企业宜采用后进先出法，这样摊入工程成本的存货价值较高，期未结存成本较低，可以将利润和纳税递延到以后年度，进而达到延缓缴纳企业所得税的目的，同样当物价呈下降趋势时，则采用先进先出法较有利。
4（利用资产评估增值进行的纳税筹划
随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，施工企业进行股份制改造也是大势所趋。
税法规定，企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，并据此计提折旧或摊销，但在计算应纳税所得额时不得扣除，而是采用据实逐年调整法或综合调整法调整。
例:
A企业因股份制改造发生资产评估增值的金额为2000
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万元，其中:
固定资产1000万元，产成品500万元，材料500万元。
固定资产预计评估后的折旧年限还有10年（符合税法有关折旧年限的规定），产成品预计评估后一年内会售完，材料会在一年内投入使用并且由其生产的成品也会售出。
采用两种方法计算如下表:
单位（万元）
项目据实逐年调整综合调整法
应纳税所得额应纳所得现值（利应纳税所得额应纳所得现值（利税额率按8,）税
额率按8,）
第一年1，100（00363（00336（10200（0066（0061（11
第二年100（0033（0028（29200（0066（0056（58
第三年100（0033（0026（20200（0066（0052（39
第四年100（0033（0024（26200（0066（0048（51
第五年100（0033（0022（46200（0066（0044（92
第六年100（0033（0020（80200（0066（0041（59
第七年100（0033（0019（26200（0066（0038（51
第八年100（0033（0017（83200（0066（0035（66
第九年100（0033（0016（51200（0066（0033（01
第十年100（0033（0015（29200（0066（0030（57
合计2，000（00660（00527（002，00000660（00442（85可见，综合调整法可节税84.15万元。
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具体工作中，改制的施工企业应按以下方法进行筹划
（1）对于诸如存货之类的流动资产评估增值，应尽可能随固定资产的评估增值一起采取综合调整的方法，使
前期实际摊销的评估增值大于按税法规定应调整的评估增值，而使企业获得应缴所得税递延的好处。
（2）对于固定资产的评估增值，因为综合调整方法最长调整期限不得超过10年，而据实逐年调整方法不受年
限限制，在尚可计提折旧年限大于10年的情况下，企业每年按综合调整的方法应调整的评估增值将大于实际计提折旧的评估增值，企业还是选择据实逐年调整方法有利。
（3）施工企业评估增值的资产不只包括存货或固定资产，往往涉及内容很多，此时就要结合实际，分析预测评估增值资产的摊销（折旧）情况，去综合考虑分析选择调整方法。
分析的方法一般是先按固定资产和存货等单独测算再合并在一起综合分析。
5（避免潜亏的发生和税前不能抵扣费用的发生税法对一些费用规定了税前扣除比例，如招待费、广告费等，对一些费用规定不能在税前扣除，如罚没支出、对受益人直接捐赠等。
对于有扣除比例的费用，企业应控制发生，避免超扣除限额;对于税前不能扣除的费用，应严控争取不发生。
税务筹划是一项综合性很强的工作，施工企业必须建立一个以财务部门牵头，领导配合，相关部门参加的组织机构，
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积极开展纳税筹划工作。
必要时可聘请税务师事务所帮助开展工作，注册税务师除具有较为丰富的专业知识和实践经验外，还与有关部门建立了良好的关系，这也是税收筹划成功的条件之一。
现在的建筑施工企业一般都是采取了利用大型企业资质中标,然后对内进行了多个单位或自然人的大包,毫无疑问,这种大包就是国家三令五申所禁止的分包与转包,这种分包与转包已经是建筑市场公开的秘密,普遍存在与建筑市场的各个领域,既然是国家法令所禁止的行为,那么对外公开上一般都采取国家所容许的分包形式--劳务分包!
1、合同的签定。
一般企业要和分包队伍签定两个合同，一个是包工包料真真的对承包方和分包队伍有约束力的合同，明确双方的权利与责任，是双方的行为准则，这份合同是不能对外公开的（合同的有效性值得讨论）二是签定一个包工不包料的合同也就是劳务合同，是用来应付业主等对外检查和审计的～
2、合同内容。
较为规范的施工企业在这种大包合同中会提出有利与自己的条款，譬如在施工作业中主材必须是有承包方提供～这样做的好处是可以加强对分包队伍的管理，在对外检查中对自己也留下一天后路，除次之外，承包方还回要求分包队伍提供一些必要的发票如部分材料发票和机械租赁发票，另外就是大量造不超过1600的工费清单。
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3、税务机关。
现在普遍的施工企业都在经济较为落后的乡镇，税务征收的税务机关也是当地乡镇的税务机关，所以税务机关的业务素质不高，对我们施工企业内部管理以及分包问题都没有足够的认识和关注以及相应的准备。
4、纳税方式。
对与多个单位或自然人的劳务分包，应交纳营业税，但是一般来说如果分包单位要交纳营业税，税率较高，二营业税的交纳可能引出国家和业主不容许的分包和转包，所以一般不对分包队伍扣缴营业税，即使扣缴了也不在承包方帐面显示，个人所得税如果没有按薪金九级累进扣缴，就按对分包方验工2%扣缴。
一般来说，项目管理模式项目部--工区--作业队--班组--个人，那么分包队伍就隐藏在工区作业队中了，资金流动的依据计时工资和计件工资的结合，对分包队伍的验工就是工程数量任务完成单（按完成数量2%交个税）如果在帐面上这样进行反映，那我想不管是税务机关还是业主以及今后的国家审计，对与分包，税务问题应该不会出现大的问题。
总之，要全面解决分包税务的问题，不是财务部门一个部门所能完成的，他要求整个系统的各个部门共同努力，相互配合才能行之有效～只有项目经理重视财务-材料-计合-人事之间通力合作，天衣无缝也能创造～
企业2004年承包了某标段公路5000万元的工程建造业务，由于技术及其他因素的影响，公司又将土石方路基、路
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面等1000万元的业务分包给当地一建筑施工单位。
根据税法规定，公司负有代扣代缴分包业务营业税及相关税费的义务。
根据《营业税暂行条例》规定，建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。
相关税法同时规定，总承包人在扣缴营业税的同时，还要一并扣缴城市维护建设税和教育费附加。
因此，你单位在支付给分包人1000万元分包工程款时，应该代扣营业税、城建税及教育费（来自:
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建筑企业税务管理制度）附加33万元（1000×3.3%）。
你公司虽然从发包单位取得总收入为5000万元，但分包出去1000万元，实际取得的业务收入为4000万元，按照会计制度规定，应该确认主营业务收入4000万元，因此应按实际业务收入缴纳营业税及相关税费132万元（4000×3.3%）。
你公司虽然是按照上述规定进行处理的，但是将分包合同作为付款和入账依据及将总承包已开具的建安发票记账联和完税联复印给分包企业，作为分包企业入账的依据，是不正确的。
因为按照规定，总承包方在扣缴税款后，应该向税务机关提供分包协议等资料，要求开具代扣代缴完税凭证，代扣代缴完税凭证其中有一联次是分包人的，分包人可以据此开具发票（不再重复纳税）提供给总承包方，分包方和总承包方据此发票作为收入和支付凭证。
因此，按照会计制度规定，你公司合并结算工程价款
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时，会计处理为:
借:
应收账款50000000
贷:
工程结算收入40000000
应付账款10000000
收到款项时，
篇二:
建筑施工企业财务管理制度
财务资金管理制度
财务资金部部门职责及员工岗位职责
财务资金部部门职责
1、负责管理公司各地区机关、各项目部财务会计工作。
2、负责建立公司内部资金、会计、财务与成本核算管理制度并督促运行。
3、负责管理公司资金调配，控制项目现金流量。
制定公司各项目部收付款计划，督促项目部按计划进行资金安排。
4、负责公司税务工作，承办各种税费的申报、缴纳工作。
负责外经证、税务资料的管理。
5、负责公司各类会计报表、财务决算、年度报表的汇总、编制工作，负责公司会计电算化工作。
6、负责编制公司各机关管理费用支出预算计划，负责公司各机关日常经费支出报销和核算工作。
7、负责公司筹资管理，办理公司对外银行信贷的申请、展期、归还，负责各类保函、资信证明的开立、展期和撤销。
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8、负责公司清欠报表等资料的整理上报，配合做好公司清欠防欠工作。
9、负责公司审计稽查工作。
10、负责公司财务会计资料的整理归档管理工作。
11、完成公司领导交办的其他工作。
财务资金部经理岗位责任
1、协助总会计师全面管理财务工作，制定每年财务工作规划,按月安排工作计划，落实责任人，考核执行情况;
2、拟定公司内部财务管理规定，组织财会人员业务培训学习;
3、半年组织一次公司财务工作大检查，提出整改意见;
4、协助总会计师加强资金管理与安全教育，做好资金安全防范工作，每季度检查、指导资金安全操作规程执行情况;
5、每季度检查、落实税务发票管理和税政执行情况，及时解决存在的问题;
6、拟定公司会计核算规定,组织、检查、指导公司各单位会计核算工作，及时解决会计核算中出现的问题;
7、编制总部及审核汇总分支机构年度机关费用支出计划，审核总部地区职工借款与报销凭证;
8、审核公司向上级及银行、税务、工商等报送的各种报表，保证报表质量;
9、组织安排公司内部工程项目审计和专项审计,负责配合
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上级或外部审计机构搞好外部审计事项;
10、检查、指导财务稽查工作，落实、解决稽查中发现的问题;
11、完成本岗位其他工作及总会和公司领导交办的其他工作。
财务资金部副经理岗位职责
1、在总会计师、财务资金部经理指导下管理公司资金、财务、审计、会计核算和成本管理工作;
2、按月安排工作计划，落实责任人，考核执行情况;
3、组织财会人员业务培训学习及财务工作大检查;
4、协助财务资金部经理管理公司资金工作，加强银企关系，做好融资工作;
5、负责公司清欠工作，组织长期拖欠工程款清欠回收;
6、审核各项目进度款、急用款、项目经费申请及总部地区职工借款和报销凭证;
7、组织每两月自、联营项目资金例会，全面制定和落实各项目资金收支计划，确保公司资金的正常周转;
8、负责督促、审核新开工项目资金策划并指导项目资金策划;
9、加强资金管理与安全教育，做好资金安全防范工作，每季度检查、指导资金安全操作规程执行情况;
10、负责制定年度审计工作计划和效能监察工作计划和目标;
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11、负责审计、稽查、审核审计稽查报告工作及跟踪检查、落实、解决稽查中发现的有关问题，定期形成稽查报告报公司总会计师;
12、检查、指导各地区、项目税务管理工作，检查、落实税务发票管理和税政执行情况，处理好税务会计核算，加强与税务机关的联系，防范税务风险;
13、制定年度本级机关费用支出计划，按季组织召开实际支出和
节超分析会，及时汇报计划执行情况和控制措施;
14、组织检查联营项目对外支付款的执行情况、现金流量和债权债务的真实准确性;
15、分析、总结项目成本管理经验和问题，提出改进建议，按月汇总项目成本表报部门经理和总会计师;
16、审核各期财务会计报表，确保报表质量;
17、制定年度审计稽查工作规划,按月安排具体工作计划，落实责任人;
18、按季度检查、指导、考核工作计划执行情况，向总会计师和总经理报送书面报告;
19、完成公司其他领导交办的工作。
主办会计（总部）岗位职责
1、经常核对清理应收款、应付款等各账户余额;
2、编制机关账套会计报表、及时上报企业快报并及时编
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报财务报表;
3、上报统计报表（综合统计报表里有关的财务报表）及有关固定资产统计表;
4、按年编报机关管理费支出计划、审核并汇总所有账套报表;
5、审核并汇总因上市需要所作的各种测试底稿、审定分析、总分包信息采集、及上市需要的其它报表;
6、在部门经理和主管副经理领导下组织检查公司联营项目会计核算和债权债务管理工作，及时发现问题并提出整改意见;
7、管理联营项目工程款回收，防止联营方擅自收款，审核联营项目资金额度审批表的本期和累计应付款、已付款的真实性和准确性;
8、按月监督、检查联营方依审批表付款，防止联营方转移资金，规避债务风险;
9、按月编制各个联营项目现金流量表和债务表，核实联营项目会计员上报的月现金流量表、债权债务表的真实性，并汇总上报;
10、负责联营项目的竣工财务结算与管理，负责联营项目收款对帐与管理，确保公司债权回收;
11、负责公司联营项目内外合同和结算书等资料的管理和装订，
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并汇编项目业主付款方式小册和联营项目以公司名义签订对外合同汇总表;
12、及时编制机关非现金、银行业务记账凭证;
13、负责组织核对公司内部往来和局往来以及现金流量往来;
14、按规定办理公司固定资产业务、建立固定资产台账、编报有关固定资产报表;
15、及时备份机关账套，及时打印、装订机关账套的会计凭证及账簿,装订季度、年度会计报表等会计档案资料，保证会计资料安全、完整;
16、负责机关账套往来相关函证工作;
17、完成公司领导交办的其它工作。
财务主管（分公司）岗位职责
1、在部门经理和主管副经理领导下管理地区机关会计核算工作，审核出纳员填制凭证;及时编制机关非现金、银行业务记账凭证;
2、按公司制度审核本地区职工报销凭证，经常核对清理应收款、应付款等各账户余额，按月核对内部往来账;
3、管理分公司财务专用章等银行印鉴章，严格按规定用途使用;
4、协助项目部收回本地区所有工程进度款和工程尾款，确保货币资金安全入账;
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5、审核、办理自联营工程对外付款业务，协助办理联营工程甲方对帐签认单，按合同、制度办理对外财务结算;
6、办理和管理本地区税务外经证，办理所在地区联营项目税款申报、缴纳业务;
7、按规定编报公司、税务等内外需要的各期财务报表，并按时上报总部审核;
8、按年编报机关管理费支出计划，按季编报机关管理费实际支出节超分析表，及时汇报计划执行情况;
9、按规定拷贝、打印与装订机关年度电算会计账簿,装订季度、年度会计报表等会计档案资料，保证会计资料安全、完整;
10、管理机关会计档案及本地区各类合同、结算书、纳税申报、对账单等各种资料，保管项目移交的会计档案;
11、负责检查、指导和管理本地区各项目会计员的工作，协助部
门经理和主管副经理全面管理本地区会计核算工作;
12、负责组织本地区月内部往来和现金流量往来，编制汇总表;
13、完成公司领导交办的其它工作。
会计管理岗位职责
1、协助资金主管经理管理公司资金工作;
2、负责日常项目进度款、项目急用款、项目经费审批表
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的整理并登记台帐;
3、负责应收帐款台帐资料收集和登记台帐;
4、负责督促各地区各项目内部往来的转入帐工作，按时收取内部往来表并核对汇总;
5、负责督促项目上报月现金流量表和债务表和各地区资金月报，并汇总上报公司领导;
6、负责编制拖欠工程款清欠月报上报工作;
7、负责总部网银行业务的审核工作，并督促各地出纳员严格执行资金安全操作规定，确保资金安全;
8、协助组织两月一次的资金会，负责资金会资料的收集、核对和编制;
9、办理公司税务外经证，并管理总部纳税资料;
10、负责管理公司项目内外合同、结算书等资料，并按要求和时间编制项目业主付款方式汇编上报;
11、在部门主管经理领导下管理公司各类银行信贷业务，办理银行信用等级证书、各地区银行信贷卡及年审和注册资金验资业务;
12、办理融资贷款和银行信用额度具体业务,按银行规定填制和提供授信资料与担保资料及办理投标保函、履约保函、承兑汇票业务;
13、登记贷款、保函、保函保证金、承兑汇票台账，按月与财务账核对相符;
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14、按规定编制各类保函、承兑汇票使用情况报表,报送公司领导及五局。
15、按规定报送银行、工商、统计等对外需要的会计资料和报表;
16、管理公司总部财务专用章等银行印鉴章，登记使用台账，严格按规定用途审批使用;
17、审核总部机关网上银行付款和支票付款;
篇三:
建筑企业营改增后税务管控三大原理
建筑企业营改增后税务管控三大原理企业税务管控是现代企业管理中的重要组成部分，是企业精细化管理的重要表现。
怎样进行企业的税务管控,使企业规避不必要的财务和税务风险，提升企业利润，增强企业市场竞争力，关键是要看企业财税管控遵循的指导思想是什么。
只有好的指导思想，才能使企业税务管控取得好的效果。
笔者认为，企业在开展税务管控时，必须遵循“三证统一”、“三流统一”和“三价统一”等三大原理，所谓“三证统一”是指法律凭证、会计凭证和税务凭证相互统一;“三流统一”是指资金流、票流和物流（劳务流）相互统一;“三价统一”是指合同价、发票上的金额（简称发票价）和结算价相互统一。
一、“三证统一”原理:
法律凭证、会计凭证和税务凭证相互统一所谓的“三证统一”是指法律凭证、会计凭证和税务凭证的相互印证，相互联系和相互支持。
在这“三证”当中，
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法律凭证是第一位的，首要的，在三证中，如果缺乏法律凭证支持和保障的会计凭证和税务凭证无论多么准确和完美，也是有法律和税收风险的。
（一）法律凭证:
在降低企业税收成本中起根本的作用
法律凭证是用来明确和规范有关当事人权利和义务法律关系的重要书面凭证或证据。
主要体现为合同、协议、法院判决或裁定书等法律文书和其他各种证书。
如土地使用权证书、股权转让协议书、资产转让（收购）协议、股权转让（收购）协议、采购合同、建筑合同等等都是法律凭证。
法律凭证，特别是经济合同的正确签订
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