注册会计师《税法》考点企业所得税征税对象最新考试题库完整版.docx
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注册会计师《税法》考点企业所得税征税对象最新考试题库完整版
1、某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了（）。
A.80万元B.180万元C.320万元D.360万元
答案：
D
解析：
流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次（360/60）和8次（360/45），销售收入分别为600万元（6×100）和960万元（120×8），则本年度比上年度的销售收入增加了360（960-600）万元。
2、某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产余额70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1。
则年末存货余额为（）万元。
A、70B.45C.35D.15
答案：
C
解析：
流动比率/速动比率=流动资产/（流动资产-存货）=2/1=2，流动资产=70万元，即70/（70-存货）=2，则存货=35万元。
3、下列会计核算，体现会计信息质量谨慎性要求的有（ ）。
A.会计核算方法前后各期保持一致
B.对固定资产采用加速折旧方法
C.对存货计提跌价准备
D.融资租入固定资产视为自有资产核算
参考答案：
B,C
参考解析：
选项A体现了可比性的要求;选项D体现了实质重于形式的要求。
4、企业从职工薪酬中扣回为职工代垫的款项时，应借记（ ）账户。
A.其他应收款B.库存现金C.其他应付款D.应付职工薪酬
参考答案：
D
参考解析：
企业为职工代垫款项时，应借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。
从职工薪酬中扣回代垫款项时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记“其他应收款”账户。
5、在填制记账凭证时，下列做法正确的有（ ）。
A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证
B.如果一笔经济业务需填制两张以上记账凭证的，可采用“分数编号法”编号
C.填制记账凭证时如发生错误，应重新填制
D.从银行提取现金时只填制现金收款凭证
参考答案：
B,C
参考解析：
选项A：
不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上;选项D：
对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。
6、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的有（ ）。
A.凭证的名称B.经济业务摘要C.会计科目D.接受凭证单位名称
参考答案：
B,C
参考解析：
原始凭证的基本内容包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。
选项BC属于记账凭证的基本内容。
7、下列明细账中，一般应采用横线登记式账簿的是（ ）。
.
A.生产成本明细账B.库存商品明细账C.应收账款明细账D.材料采购明细账
参考答案：
D
参考解析：
横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。
选项A应采用多栏式账簿;选项B应采用数量金额式账簿;选项C应采用三栏式账簿。
8、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入（ ）账户。
A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入
参考答案：
D
9、下列明细账中，一般应采用横线登记式账簿的是（ ）。
.
A.生产成本明细账B.库存商品明细账C.应收账款明细账D.材料采购明细账
参考答案：
D
参考解析：
横线登记式账簿，又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。
选项A应采用多栏式账簿;选项B应采用数量金额式账簿;选项C应采用三栏式账簿。
10、ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%（资产按年末数计算），则该公司的每股收益为（）。
A.6B.2.5C.4D.8
答案：
D
解析：
本题的考核点是财务分析。
解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。
每股收益=（净利润-优先股股息）/年末普通股总数==每股净资产×净资产收益率=每股净资产×资产净利率×权益乘数=5×40%×4=8。
11、会计账户的内容包括（ ）。
A.经济业务摘要
B.账户名称
C.所依据记账凭证的编号
D.增加额、减少额和余额
参考答案：
A,B,C,D
参考解析：
账户的内容除上述四项外，还包括日期，即所依据记账凭证中注明的日期。
12、下列不属于企业会计要素的是（ ）。
A.所有者权益B.负债C.或有资产D.收入
参考答案：
C
13、“应交税费”账户期末余额一般在贷方，反映的是（ ）o
A.企业多交的税费
B.企业尚未抵扣的税费
C.企业多交或尚未抵扣的税费
D.企业尚未缴纳的税费
参考答案：
D
参考解析：
“应交税费”账户，期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费;期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
14、企业对应收账款计提坏账准备，体现的会计信息质量要求是（ ）。
A.实质重于形式B.重要性C.可靠性D.谨慎性
参考答案：
D
参考解析：
谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
固定资产加速折旧与计提各种准备均充分体现了谨慎性的要求。
15、下列属于损益类账户的有（ ）。
A.营业外支出B.所得税费用C.资产减值损失D.待处理财产损溢
参考答案：
A,B,C
16、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为（）。
A.32.94%B.13.33%C.23.33%D.30%
答案：
A
解析：
总资产报酬率=（44+8+4）/[（100+240）÷2]=32.94%。
17、对于现金存人银行存款的业务，登记银行存款日记账的依据是（ ）。
A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证
参考答案：
B
参考解析：
对于现金和银行存款之间相互划转的业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。
该经济业务应编制库存现金付款凭证，并据以登记库存现金日记账和银行存款日记账。
18、某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了（）。
A.80万元B.180万元C.320万元D.360万元
答案：
D
解析：
流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次（360/60）和8次（360/45），销售收入分别为600万元（6×100）和960万元（120×8），则本年度比上年度的销售收入增加了360（960-600）万元。
19、以记账凭证为依据，按有关账户的借方设置，按贷方进行归类的是（ ）。
A.汇总转账凭证B.汇总收款凭证C.汇总付款凭证D.汇总原始凭证
参考答案：
B
参考解析：
选项AC是按有关账户的贷方设置，按借方进行归类。
选项D是按同类经济业务进行汇总的原始凭证。
20、下列会计科目中，属于明细分类科目的是（ ）。
A.短期借款B.其他货币资金C.应交所得税D.利润分配
参考答案：
C
21下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的有（ ）。
A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法
参考答案：
C,D
21、下列经济业务中，按权责发生制要求应确认为本月收人或费用的有（ ）。
A.预收销货款5000元，下月交货
B.收到上月销货款11700元
C.购买办公用品500元，款未付
D.计提本月应负担的借款利息800元，年末支付
参考答案：
C,D
参考解析：
权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用，凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入、费用。
选项AB不属于本月实现的收入，不应确认为本月的收入。
22、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入（ ）账户。
A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入
参考答案：
D
23、“应交税费”账户期末余额一般在贷方，反映的是（ ）o
A.企业多交的税费
B.企业尚未抵扣的税费
C.企业多交或尚未抵扣的税费
D.企业尚未缴纳的税费
参考答案：
D
参考解析：
“应交税费”账户，期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费;期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
24、ABC公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为5元，权益乘数为4,资产净利率为40%（资产按年末数计算），则该公司的每股收益为（）。
A.6B.2.5C.4D.8
答案：
D
解析：
本题的考核点是财务分析。
解此题的关键在于知道每股收益、每股净资产和净资产收益率的关系。
每股收益=（净利润-优先股股息）/年末普通股总数==每股净资产×净资产收益率=每股净资产×资产净利率×权益乘数=5×40%×4=8。
25、下列各项中，属于工业企业“其他业务成本”账户核算内容的有（ ）。
A.提供劳务成本B.销售材料成本C.出租无形资产摊销额D.出售固定资产净损失
参考答案：
B,C
参考解析：
选项A应记人“主营业务成本”账户;选项D属于企业的损失，应记人“营业外支出”账户。
26、下列会计科目中，属于明细分类科目的是（ ）。
A.短期借款B.其他货币资金C.应交所得税D.利润分配
参考答案：
C
21下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的有（ ）。
A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法
参考答案：
C,D
27、某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了（）。
A.80万元B.180万元C.320万元D.360万元
答案：
D
解析：
流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次（360/60）和8次（360/45），销售收入分别为600万元（6×100）和960万元（120×8），则本年度比上年度的销售收入增加了360（960-600）万元。
28、某增值税一般纳税人，收到投资者投入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款6000元，增值税税额为1020元，则企业实收资本的入账价值为（ ）元。
A.6000B.4980C.7020D.6020
参考答案：
C
参考解析：
该经济业务发生时应编制的会计分录为：
借：
原材料6000
应交税费——应交增值税（进项税额）1020
贷：
实收资本7020
29、下列账户中，影响利润表中“营业成本”项目金额的有（ ）。
A.主营业务成本
B.其他业务成
C.营业外支出
D.生产成本
参考答案：
A,B
参考解析：
“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。
30、下列各项中，属于负债特征的有（ ）。
A.企业过去的交易或事项形成的
B.企业承担的潜在义务
C.企业承担的现时义务
D.预期会导致经济利益流出企业
参考答案：
A,C,D
参考解析：
负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
31、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为（）。
A.32.94%B.13.33%C.23.33%D.30%
答案：
A
解析：
总资产报酬率=（44+8+4）/[（100+240）÷2]=32.94%。
32、下列经济业务中，会引起资产和负债同时增加的有（ ）。
A.购买设备，款未付B.签发转账支票支付前欠货款C.收到前欠销货款存入银行D.取得短期借款存人银行
参考答案：
A,D
参考解析：
选项B会引起资产和负债同时减少;选项C属于资产内部的增减变化。
33、企业对应收账款进行清查时，一般应采用的方法是（ ）。
A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.核对账目法
参考答案：
C
参考解析：
往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。
选项AB适用于实物资产的清查;选项D适用于银行存款的清查。
34、下列经济业务中，按权责发生制要求应确认为本月收人或费用的有（ ）。
A.预收销货款5000元，下月交货
B.收到上月销货款11700元
C.购买办公用品500元，款未付
D.计提本月应负担的借款利息800元，年末支付
参考答案：
C,D
参考解析：
权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用，凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入、费用。
选项AB不属于本月实现的收入，不应确认为本月的收入。
35、某公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产余额70万元，年末流动比率为2，年末速动比率为1。
则年末存货余额为（）万元。
A、70B.45C.35D.15
答案：
C
解析：
流动比率/速动比率=流动资产/（流动资产-存货）=2/1=2，流动资产=70万元，即70/（70-存货）=2，则存货=35万元。
36、下列各项中，属于工业企业“其他业务成本”账户核算内容的有（ ）。
A.提供劳务成本B.销售材料成本C.出租无形资产摊销额D.出售固定资产净损失
参考答案：
B,C
参考解析：
选项A应记人“主营业务成本”账户;选项D属于企业的损失，应记人“营业外支出”账户。
37、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为（）。
A.32.94%B.13.33%C.23.33%D.30%
答案：
A
解析：
总资产报酬率=（44+8+4）/[（100+240）÷2]=32.94%。
38、下列会计分录中，属于复合会计分录的有（ ）。
A.借：
应收账款
贷：
其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）B.借：
盈余公积
贷：
实收资本C.借：
生产成本
制造费用
管理费用
贷：
应付职工薪酬——工资D.借：
本年利润
贷：
所得税费用
参考答案：
A,C
参考解析：
复合会计分录，指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
选项BD属于简单会计分录。
39、下列各项中，属于复合会计分录的有（ ）。
A.一借一贷B.多借一贷C.一借多贷D.多借多贷
参考答案：
B,C,D
参考解析：
复合会计分录，指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
40、下列各项中，属于汇总凭证的是（ ）。
A.增值税专用发票B.差旅费报销单C.支票存根D.限额领料单
参考答案：
B
参考解析：
选项AC属于一次凭证;选项D属于累计凭证。
41、计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指（）。
A.利润总额B.息税前利润C.净利润D.净利润-普通股股利
答案：
C
解析：
盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净利润。
42、某增值税一般纳税人，购人一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款20000元，增值税税额3400元，发生运杂费800元。
则该设备的入账价值为（ ）元。
A.20000B.20800C.23400D.24200
参考答案：
B
参考解析：
增值税一般纳税人购人设备缴纳的增值税允许抵扣，不构成设备的入账价值。
该设备的入账价值=价款+运杂费=20000+800=20800（元）。
43、企业对应收账款进行清查时，一般应采用的方法是（ ）。
A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.核对账目法
参考答案：
C
参考解析：
往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。
选项AB适用于实物资产的清查;选项D适用于银行存款的清查。
44、下列各项中，属于汇总凭证的是（ ）。
A.增值税专用发票B.差旅费报销单C.支票存根D.限额领料单
参考答案：
B
参考解析：
选项AC属于一次凭证;选项D属于累计凭证。
45、科目汇总表账务处理程序下，编制科目汇总表的直接依据是（ ）。
A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证
参考答案：
C
参考解析:
科目汇总表账务处理程序下，应根据各种记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。
46、某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了（）。
A.80万元B.180万元C.320万元D.360万元
答案：
D
解析：
流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次（360/60）和8次（360/45），销售收入分别为600万元（6×100）和960万元（120×8），则本年度比上年度的销售收入增加了360（960-600）万元。
47、下列不属于企业会计要素的是（ ）。
A.所有者权益B.负债C.或有资产D.收入
参考答案：
C
48、“应交税费”账户期末余额一般在贷方，反映的是（ ）o
A.企业多交的税费
B.企业尚未抵扣的税费
C.企业多交或尚未抵扣的税费
D.企业尚未缴纳的税费
参考答案：
D
参考解析：
“应交税费”账户，期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费;期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。
49、科目汇总表账务处理程序下，编制科目汇总表的直接依据是（ ）。
A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证
参考答案：
C
参考解析:
科目汇总表账务处理程序下，应根据各种记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。
50、下列会计科目中，属于明细分类科目的是（ ）。
A.短期借款B.其他货币资金C.应交所得税D.利润分配
参考答案：
C
21下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的有（ ）。
A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法
参考答案：
C,D
51、对于现金存人银行存款的业务，登记银行存款日记账的依据是（ ）。
A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证
参考答案：
B
参考解析：
对于现金和银行存款之间相互划转的业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。
该经济业务应编制库存现金付款凭证，并据以登记库存现金日记账和银行存款日记账。
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