山鹰纸业内部控制现存问题及对策研究 2.docx
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山鹰纸业内部控制现存问题及对策研究2
毕业设计（论文）
题目：
山鹰纸业内部控制现存问题及对策研究
专业年级
学号
姓名
指导教师
评阅人
201X年XX月
中国马鞍山
摘要
完善的公司治理结构是现代企业管理体系的核心，是提高企业经营效率的基石。
科学有效的内部控制体系为企业防范经营风险、实现经营目标、遵守法律规范提供了强有力的保障。
因此，内部控制制度的建立和完善也是现代企业制度建立的重要组成部分，两者有着密切的联系。
本文以山鹰纸业为研究对象，对其内部控制体系的构建和完善进行了具体研究。
首先，在简要回顾内部控制理论的基础上，重点阐述了内部控制理论的最新成果以及公司治理与内部控制的关系，对企业内部控制的重要性进行了评述;其次，介绍了山鹰纸业公司的概况、内部控制的现状及不足，并对存在的问题进行了分析;在此基础上，提出了山鹰纸业的内部控制。
根据《企业内部控制基本准则》控制框架的基本要素，系统改进的目标和原则是运用管理学和经济学的理论和方法，对五要素及相关业务流程进行改进。
关键词：
山鹰纸业；内部控制；控制框架
Abstract
Perfectcorporategovernancestructureisthecoreofmodernenterprisemanagementsystemandthecornerstoneofimprovingbusinessefficiency.Scientificandeffectiveinternalcontrolsystemprovidesastrongguaranteeforenterprisestopreventbusinessrisks,achievebusinessobjectivesandcomplywithlegalnorms.Therefore,theestablishmentandimprovementofinternalcontrolsystemisalsoanimportantpartoftheestablishmentofmodernenterprisesystem,whichiscloselylinked.
TakingShanyingPaperIndustryastheresearchobject,thispapermakesaconcretestudyontheconstructionandimprovementofitsinternalcontrolsystem.Firstly,onthebasisofabriefreviewofinternalcontroltheory,thelatestachievementsofinternalcontroltheoryandtherelationshipbetweencorporategovernanceandinternalcontrolareelaborated,andtheimportanceofinternalcontrolinenterprisesiscommented.Secondly,thegeneralsituationofShanyingPaperCompany,thecurrentsituationandshortcomingsofinternalcontrolareintroduced,andtheexistingproblemsareanalyzed.Onthisbasis,thepaperputsforwardShanYingPaperCompany.TheinternalcontrolofEaglePaperIndustry.AccordingtothebasicelementsofthecontrolframeworkoftheBasicGuidelinesforEnterpriseInternalControl,thegoalandprincipleofsystemimprovementistoimprovethefiveelementsandrelatedbusinessprocessesbyapplyingthetheoriesandmethodsofmanagementandeconomics.
Keywords:
ShanyingPaperIndustry;InternalControl;ControlFramework
山鹰纸业内部控制现存问题及对策研究
1导言
1.1研究肯景
随着安然（Enron）和世通（WorldCom）会计丑闻的频繁曝光，美国股市一直在震荡。
为了加强对上市公司的财务要求和监管，对高管施加了更多的限制。
1989年颁布的《萨班斯奥克斯利法》（SarbanesOxleyAct）在全球掀起了一股关于内部控制和公司治理的监管热潮。
1997年，中国成立了内部控制标准委员会，并开始建立自己的内部控制体系。
在1月和6月,企业内部控制的基本标准和指导方针,企业内部控制匹配分别发布,要求实施双重上市公司在国内外第一年,和实施双重上市公司在上海和深圳证券交易所主板从1月到12月。
企业内部控制的基本准则包括综合风险管理理论。
它是对内部控制理论的进一步完善和发展，旨在指导国内企业不断完善内部控制制度和制度。
然而，目前我国大部分企业内部控制建设还处于初级阶段，缺乏必要的全面风险管理意识，更谈不上建立科学的企业风险管理体系。
因此，充分理解企业内部控制基本准则的理论内涵和实践价值，以及内部控制与风险管理的关系，对于完善我国企业内部控制，建立企业风险管理体系无疑具有积极的借鉴意义。
德勤（中国）从今年年初开始，对中国上市公司的内部控制建设进行了多年的详细调查。
年度调查结果显示，部分上市公司及其高级管理人员对内部控制和风险管理的认识有所提高，内部控制越来越受到重视，尤其是在内部控制的实施和评价方面。
但与此同时,也有一些值得注意的新问题,如内部控制制度的建设的盲目性,强调控制活动建设,缺乏对内部控制的关注环境,未经测试的评价依据,缺乏外部评估。
随着经济的不断发展，国内许多企业在市场竞争中迅速发展，经济实力和规模不断扩大。
然而，随着企业规模的扩大，企业风险管理和控制的薄弱环节日益暴露出来。
在全球金融危机的经济形势下，许多国内企业也面临着严峻的市场压力。
他们必须重新审视自己的经营管理和公司治理，开始思考如何加强内部控制和风险管理，以应对和防范复杂的业务风险。
在此背景下，本文以山鹰纸业（中国）投资有限公司为例，对其内部控制现状进行梳理和分析。
本文根据企业内部控制的基本标准和框架的基本要素，并结合汕头纸业的实际情况，对其现有的内部控制体系进行改进，以加强和提高企业的内部控制水平。
1.2研究意义
内部控制制度建设是现代企业管理模式的重要组成部分，是企业管理成熟的标志。
在激烈的竞争中走出去、融入也是中国企业的内在需求。
建立和完善企业内部控制是企业提高管理水平、提高经营效率、实现经营目标的有效手段和工具。
随着内部控制思想的深化和各主管部门监督措施的加强，国内一些企业开始重视内部控制的作用，并开始建立和实施内部控制。
然而,限制了文化概念,思维模式和基本条件,仍有许多缺点在中国企业内部控制体系的建设,如削弱内部控制环境,虚拟企业治理结构,缺乏相应的激励和约束机制,内部监督不足,内部审计部门的职能的弱化,风险意识差,内部控制制度不完善。
本文之所以选择山鹰纸业（中国）投资有限公司作为研究对象，是因为山鹰纸业（中国）投资有限公司是典型的家族控股企业。
是山鹰集团在中国投资的大型临中纸业综合企业集团公司。
控股子公司较多，下属企业规模包括大、中、小企业三大类，管理难度较大。
因此，具有很强的现实指导意义。
此外,山鹰造纸行业建立了近东以造纸工业（江苏）有限公司,有限公司,每年包括5个控股子公司的近东以造纸工业,金华盛纸业,苏州造纸工业,宁波亚洲造纸行业,宁波中国造纸工业和造纸工业海南金海投资书架,国内上海证券交易所申请上市。
因此,面对证券监督管理委员会的要求,财政部和其他监管部门,如何进行公司治理和内部控制制度的建立和完善山鹰造纸行业有很好的参考价值,我们在研究国内企业的内部控制制度建设和实现,尤其是家族控股企业。
2内部控制相关理论概述
2.1.内部控制的定义
随着全球商品经济的快速发展和企业生产规模的不断扩大，企业的经营越来越复杂。
适应经济管理需要而产生的控制系统随着经济的不断发展而发展和完善，并逐步发展成为现代内部控制系统。
根据企业内部控制的基本标准,并结合中国企业的现状和集成框架的五个元素,内部控制的过程被定义为“内部控制实现由董事会、监事会、经理和所有的员工的企业,旨在实现控制目标。
”内部控制的目的是确保企业管理、资产安全、财务报告的合法性和合规性以及相关信息的完整性，提高企业的经营效率和效益，促进企业的发展战略。
2.2内部控制与公司治理的区别
首先，内部控制和公司治理有着不同的含义。
内部控制是组织内部为提高效率、实现既定的管理目标、改进业务管理、提高经济效益而实施的一种方法、手段和程序。
公司治理是协调股东与其他利益相关者关系的一种制度安排。
通过相互制约和制衡，可以促进利益相关者的利益尽可能地达到一致性，实现价值最大化的目标。
其次，内部控制的内容不同于公司治理的内容。
内部控制的主要要素有:
控制环境。
它是内部控制要素的基础。
它影响组织目标的设定和控制方法的确定。
主要因素包括组织文化、道德品质、组织结构、职责和权利划分等。
风险评估。
它识别影响组织目标实现的各种风险因素，然后对其进行评估和管理。
需要定期更新风险评估活动。
控制活动。
它包括一系列的管理活动和控制措施。
它是一种控制手段或方法，对内部控制过程或过程中产生的信息进行管理，以实现内外信息的顺畅沟通。
监督和控制。
它是一个评价内部控制实施质量的过程，以确保内部控制活动能够有效地实现组织目标。
公司治理可以分为外部公司治理和内部公司治理:
外部公司治理。
企业通过市场机制引入竞争，以获取优秀的资源，满足政府监管的需要，产生激励和约束。
内部公司治理。
它是指公司内部的一种制度安排，是为了在股东、董事会和经理之间形成一种有效的激励、约束和平衡机制，使公司和股东的利益最大化。
第三，内部控制与公司治理有着不同的结构基础和侧重点。
内部控制的结构基础是控制环境。
整个结构是三角形的，而监控器在三角形的顶部。
三角形的中间部分是风险评估和控制活动。
而内部控制的目标决定了它更加注重对企业内部具体经营活动的日常管理和监督。
公司治理的结构基础也由环境构成，包括公司内部治理环境和外部治理环境。
然而，由于公司治理的目的是协调内部与外部的关系，所以其内容更侧重于对企业的整体把握，尤其是对公司外部环境因素的把握。
2.3内部控制与公司治理的联系
内部控制与公司治理之间存在着内在的重叠关系，这在实践中是无法人为分离的。
要在组织结构和战略管理上有效衔接，通过公司治理控制、管理控制和经营控制，确保内部控制目标和公司治理目标的实现。
两者之间的联系体现在以下几点:
第一，都是为了企业价值的最大化。
内部控制是对企业经营过程中的风险进行识别、评估和管理，通过一系列的控制活动来提高企业经营的效率，达到企业价值最大化的目标。
公司治理是通过一系列的制度安排来平衡和约束股东、董事会和管理者，从而协调相关各方的利益，实现企业价值的最大化。
第二，必须坚持相互制衡的原则。
内部控制的最早形式是内部约束，其特征是内部控制和不相容的职责分离。
公司治理是协调股东、董事会和经理人之间的相互约束和约束。
因此，两者都必须遵循制衡原则。
三是相互补充、相互促进。
内部控制的内容在公司治理中是统一的，是企业日常经营管理活动的具体化。
完善的内部控制制度需要完善的公司治理才能增强其完整性。
同样，公司治理的完善和现代企业制度的建立也需要内部控制作为管理手段的支持。
因此，只有将两者有机地联系起来，才能达到最好的效果。
3.山鹰纸业内部控制现状及存在问题
3.1山鹰纸业内部控制现状
3.1.1山鹰纸业公司概况
1992年，中国最大的财团——山鹰集团在上海设立了中国区域业务总部和山鹰纸业中国投资有限公司，开始进入中国的纸架制造、食品加工和房地产行业。
在货架方面，先后在华东、华南、东北、西北地区建立了生产能力超过百万吨的大型造纸企业等中小型纸制品深加工企业;在食品方面，我们主要生产植物油和快餐产品;在房地产方面，我们主要开发高档写字楼和酒店。
中国目前拥有约1亿人口和近1万名全职员工。
仅在装纸业，中国的年销售额就超过1亿元人民币，在全球造纸业中排名前三。
山鹰造纸业进入中国后，不仅改变了整个国内造纸业的格局，而且带动了整个造纸业向绿色环保转变。
它的产品也影响了我们的日常生活和办公习惯。
经过二十多年的发展，山鹰纸业在中国乃至全球市场上形成了自己独特的品牌，如文化用纸领域的铜版纸、“航天飞机”、“东帆”、“长河”等世界级知名品牌。
各类高档涂布白卡纸在工业用纸领域拥有“金杯”、“金瓶”等省市名牌产品;在该领域，金红叶公司生产面巾、纸巾等。
主要品牌有“清雅”和“清风”。
山鹰纸业（中国）投资有限公司是一家典型的东南亚家族企业。
它的所有权高度集中。
家族成员控制着整个企业的高层管理。
公司中高层管理人员大多来自原中国业务部。
尽管经过20多年的发展和整合，公司仍然具有浓厚的家族企业文化氛围。
此外，由于山英纸业控股子公司数量众多，下属企业的规模可分为大、中、小三种类型。
企业规模庞大，管理难度大。
1997年，山鹰纸业成立了金东纸业（江苏）有限公司，申请在国内上市。
因此，山鹰纸业不得不改变家族式创业的旧管理模式，开始向公营企业转型，开始公司内部控制体系的建设。
3.1.2山鹰纸业公司组织架构
山鹰纸业（中国）投资有限公司的组织结构是一个典型的模式。
公司在中国和各部门设立总部，管理工厂，实行双向报告制度。
本集团对子公司的双向管理制度是指本公司下属各工厂的职能部门对总部各业务部门和对应部门负责，以充分发挥总部职能。
各主管部门的综合管理职能可实现部分集中管理，如人员管理、绩效管理等。
各部门负责本厂生产、销售的统一协调管理。
工厂的经营职能趋向于单一生产，根据工厂业务需要设置职能部门。
第一层次，由董事会和管理创新团队组成的高级管理人员是公司最高的决策层。
公司的主要职能包括战略研究、管理研究、内部交易协调等。
不直接管理其子公司。
第二级由集团总部各职能部门和支持服务部门组成。
其中，企业发展部是公司战略研究的执行部门；财务部负责整个集团的资金筹措和资金使用；采购中心负责中国原材料采购和新扩建项目的审计；内部控制部负责中国的审计、内部控制和审计工作；计算机中心和技术中心主要为工厂提供技术支持和服务。
第三级由围绕公司核心业务设立的业务部门和子公司组成。
根据集团目前在中国的业务情况，分为工业用纸、文化用纸、国内用纸、组装和林业部门。
例如，山东纸业、金华盛纸业和海南纸业主要负责纸制品的生产。
金顺重型机械（江苏）有限公司等其他配套公司的子公司为集团提供造纸设备。
金丰矿业（安徽）有限公司和金昌矿业（安徽）有限公司为集团造纸企业提供化工产品。
各部门的工厂可以说是完全意义上的成本中心，而不是完全意义上的利润中心。
山鹰纸业公司的组织结构模式实现了集中与分权的适度结合。
集团总部及其职能部门通过统一协调和有效管理，制定集团公司的总体发展战略。
下属各部门、子公司负责日常生产经营，有效地将战略制定与战略实施分开。
但由于集团规模大、管理水平高、协调和信息传递难度大，在政策制定和执行上存在一定差异，内部交易成本增加。
山鹰纸业（中国）投资有限公司和山鹰集团是东南亚典型的家族控股企业。
因此，家族企业具有典型的公司治理特征，主要体现在以下几个方面：
一是企业股权高度集中。
山鹰纸业（中国）投资有限公司是山鹰集团在中国的全资子公司。
除少数与原国有企业合资的小型造纸厂外，其余大型造纸厂均为独资企业。
在申请内资股上市当年，只有为了上市，企业的部分股权才能转让给其他企业，形成了家族企业产权和股权多元化的格局，但这些股权仍由山鹰黄氏家族控制。
组。
其次，主要管理权掌握在家庭成员手中。
山鹰纸业董事长、总裁是山鹰集团创始人黄脱光的长子黄志远。
黄志远是副总裁，黄志远的儿子，黄志远负责中国的管理业务。
山鹰集团旗下工厂总经理等高级管理人员基本上都是中国人或台湾人，他们与总裁有业务往来。
监事会也由全家族的几位高级管理人员组成。
在这种治理模式下，企业的重要地位由家族成员担任，由家族成员的权威和经验管理，公司的战略决策和重要人事决策基本上由一位总裁决定。
这种公司治理模式反映了所有权和管理权的高度整合。
第三，外部监督较少。
融资模式是公司治理的基础。
目前，以商业银行信贷为主的间接融资在山鹰纸业仍占主导地位。
市场上的直接融资渠道相对狭窄，发行债券只能获得一小部分资金。
山鹰纸业也是中国第一家发行中期债券的外资企业。
虽然在申请发出时已连续三年提交经审计的会计报表、税务凭证和股权法律文件，但由于企业经营状况对外不透明，贷款银行对公司的监管能力非常有限。
因此，外部监督相对较少。
3.1.3山鹰纸业内部控制现状.
2007年，山鹰纸业开始构建和实施内部控制体系。
为了确保职责、权力和相互关系的企业内部控制标准和沟通,和山鹰纸行业的内部控制系统有效地建造和经营的,在上海建立了一个内部控制部门,中国的总部,负责整个集团的内部控制的总体管理。
为了满足集团的需求清单,内部控制部门已经做了大量研究山鹰纸行业的内部控制制度建设,组织了一个专门研究,形成了一个初步实施计划后完全理解公司的内部控制的现状。
为了加强内部控制的整体管理业务下属工厂的总部,总部的职能部门制定规章制度、标准操作程序和工厂指导相应的功能类别作为下属工厂的基础'functional部门开展他们的工作。
总部和工厂要严格按照核限审批流程，加强内部控制。
例如，按照财政部颁布的《企业内部控制和内部会计控制基本准则》，以及企业风险管理的理念，建立和创新我国杉树纸业的会计内部控制和风险管理体系;加强会计管理和监督职能，加强部门间的信息沟通，尽快发现和消除潜在风险。
在事件会计制度中，设立专人负责，对问题进行全面的跟踪和处理。
在实际内部控制工作中，由于山鹰纸业属于东南亚典型的家族企业，公司治理、组织结构和职责分工不够合理，使得企业内部控制环境薄弱。
此外，由于晋英造纸业规模庞大，下属工厂众多，许多内部控制制度都是徒劳无功，流于形式，没有真正落实到位。
一些管理者对内部控制认识模糊，没有给予足够的重视。
一些本应提前预防和控制的风险，在操作过程中仍然存在，并在事件发生后得到处理和补救。
总体而言，山鹰纸业内部控制建设尚处于初级阶段。
日常内部控制和控制在一些具体的工作过程中形成。
但是，内部控制结构缺乏全面协调还需要进一步完善。
3.2山鹰纸业现有内部控制存在的问题
3.2.1内部环境方面
山鹰纸业内部控制环境的现状及不足:
首先，公司治理结构不完善。
山鹰纸业作为典型的家族企业，股权高度集中，董事会由大股东控制。
根据公司治理结构的实际情况，公司虽然设立了董事会和监事会，但是董事会在监督管理层方面难以发挥作用，因此没有形成完善的独立董事制度。
独立董事在行使一般职权和公司董事职权之外，原则上还可以行使某些特殊的权力，如审计重大关联交易的权利。
但山鹰纸业集团内部木材、木材及纸制品的销售尚未获得相关独立董事的批准并提交董事会讨论。
相反，他们直接由总统指导，由业务部门处理。
利益相关者的利益得不到保障。
由于决策透明度低，目前的治理结构不能有较高的信息披露标准，内部风险控制机制相对缺乏。
二是缺乏良好的企业文化和人力资源管理体系。
由于山鹰纸业是家族企业，家长式的管理模式在企业的日常管理中使员工的工作积极性无法有效发挥，企业所有者的意志文化较强。
企业的快速发展和商业环境的变化,因为企业文化的空缺,这是不可能的,客观、全面地反映企业的核心价值观,导致整体创新能力的下降,企业的决策能力和管理能力,甚至是企业的道德文化的衰落。
例如，一些企业的中高层人员利用他们的职位谋取私利。
事件也经常发生。
内控部调查处理人员已达到人员层面，直接经济损失1万元。
此外,虽然该公司已相对完善的人力资源管理文档,目前,山鹰造纸行业实现了两种方法在人事管理,区分本地和外籍员工,尤其是在工资和工作调整,这使得中国员工的满意度逐步减少纠纷和矛盾不断出现。
因此，它没有考虑公平和利益分配的公平。
正确的。
三是组织结构和权责制度不合理。
在组织设置和权责分配方面，山鹰纸业实行总部和事业部双重管理控制下的工厂模式。
由于企业规模大，管理层次多，造成了组织臃肿、效率低下的问题。
在组织设置中，相应职能部门之间的权利和义务关系是明确的，但是由于不同职能部门之间缺乏足够的协调，导致信息沟通不畅，同级部门之间协调不畅。
3.2.2风险评估方面,
在风险评估和管理方面，山鹰纸业对一些业务流程进行了风险识别、风险分析和风险应对，但仍存在一些不足，主要表现在以下几个方面:
第一，风险意识不强。
由于外部市场环境的快速变化和造纸企业自身的快速发展，货架行业之间的竞争越来越激烈，企业的经营风险也越来越高。
从目前山英纸业内部控制现状来看，管理的整体风险意识还比较薄弱，企业内部流程管理缺乏有效的风险管理机制。
特别是在处理反倾销和反补贴“double-countervailing”困境的美国和欧盟,缺乏及时的调整营销策略导致了一个巨大的损失在铜版山鹰纸行业的出口,导致在近东以工厂的销售急剧下降,最初主要依赖出口,公司业绩大幅下降。
然而，随后的营销策略调整和产品线调整并没有弥补反映滞后的重大损失。
这也是缺乏风险意识的一个严重教训。
其次，风险评估机制不完善。
公司总部内部管控部门对工厂关键运营流程进行风险评估，每年建立风险评估文件。
然而，风险识别和评估主要是针对采购、材料、物流和工程运营进行的，而忽略了会计、财务和信息系统等其他业务环节。
因素影响企业内部控制目标的实现还没有完全确定,强调业务流程设计、资产管理和其他管理因素,以及环境污染、员工健康、操作安全和其他安全和环境保护因素,忽视内部信息系统的使用,研究和开发和其他技术因素。
外部因素方面，应重视法律法规和政府监管等法律因素，忽视市场竞争、资源供给等经济因素。
此外，对已识别的风险缺乏持续监测和定期更新，风险评估机制不完善。
3.2.3内部监督方面.
为了加强集团总部的集中,充分发挥职能部门的监督和管理功能的总部下属部门和工厂,目前的内部控制制度山鹰造纸行业不能满足可靠性的要求,内部控制的合理性和有效性。
第一，日常监管不全面。
山鹰纸业内控部设有内控小组，内控人员分布在各大工厂。
主系统负责采购、材料和工程运行的日常监督。
定期进行风险评估和报告，报告异常操作并跟踪改进，确保流程符合集团总部的要求。
同时，对物流作业和劳务承包作业主要进行检查，但缺乏对生产、销售、会计、财务等作业环节的日常监督。
因此，日常监管工作不够全面，无法覆盖公司的整体运营，需要进一步加强和完善。
第二，特殊监管不完善。
特殊监管方面，山鹰纸业目前主要负责内控审计团队和企业安全团队。
内部审计主要根据年度审计计划对销售环节进行专项审计，对高级管理人员进行离职审计，对工厂进行年度管理审计。
企业安全小组负责对集团内各工厂上报的项目进行检查，并对工厂运行中的异常情况进行调查。
但目前，整个集团内部控制体系没有自我评价和独立的评价体系，因此迫切需要建立完善的内部监督检查制度，完善专项监督制度，确保内部控制体系的有效运行。
3.3山鹰纸业内
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