超市内部审计手册.docx
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超市内部审计手册
XXXXXX连锁超市有限公司
XXXXXXChainHypermarketCo.,Ltd.
内部审计手册
InternalAuditManual
（2012年12月制定）
December2012
经验分享，
共同进步！
SharingExperienceinProgress
我们的愿景
Ourvision
通过提供一流的保证、咨询服务使内部审计部成为增值型部门，被公认为其他部门的最佳业务伙伴。
Tobecomethevalue-addeddepartmentandthebestbusinesspartnertootherfunctionsthroughdeliveringhighqualityassuranceandconsultingservices
我们的长期目标
OurlongTongGoal
通过2-3年的努力，使内部审计部无论在专业水准及提供增值服务方面都能跻身于国内一流行列。
TobecomeoneofChinatopinternalauditfunctionsintermsofprofessionallevelandvalue-addedservicesderivingfromoureffortsof2to3years
手册索引/TableofContents
第一章、管理政策/MangementPoliciesandProcedures
I一般政策/GeneralPolicy
一．内部审计章程
InternalAuditCharter
二．公司组织结构图
CompanyOrganizationStructure
三．部门的组织、行政管理及工作说明
InternalAuditDepartmentStructure,AdministrationandAuditorResponsibility
四．《内部审计实务标准》
ProfessinalPracticeStandards
五．《内部审计职业道德准则》
ProfessionalEthicsCode
II项目管理/AuditPrjojectorEngagementManagement
六．审计小组成员的工作职责
TeamMemberDutiesInOneSpecificAuditProjectorEngagement
七．内部审计管理程序和文档
WorkingProceduresonOneAuditProjectandDocumentationofWorkingPapers
八．工作底稿指南
GuidetoPreparationsofWorkingPapers
III部门管理/GovernanceofInternalAuditDepartment
九．年度审计计划
YearlyStrategicWorkingPlan
十．人力资源政策
PoliciesofHumancResourcesinInternalAuditDepartment
1．职员姓名，职等，专业资格，及联系电话
StaffNameList,Grade,ProfessionalQualificationandIndividualContac
2．利益冲突政策
PoliciesonInterestConflict
3，员工业绩评估
PerformanceEvaluation
4，事业发展
CareerDevelopment
5，工资及福利
StaffBenifits
6，个人形象标准
ProfessionalBehaviorPrinciples
7．时间报告
PeriodicWorkingTimeReport
8．办公室管理
OfficeAdministration
9．安全与保密
Confidentiality
10．出差
PolicyonBusinessTravel
十一．外部合作与协调的政策
CooperationandCoordinationwithExternalAuditors
十二．质量保证与改进计划
QualityAssuranceandOngoingImprovements
第二章、审计程序/AuditProcedures
I基本知识/BasicConceptsandFramework
一．审计基本概念
InternalAuditBasicConcepts
二．COSO内部控制
COSOFramework
三．风险管理常识
RiskManagement
四．组织治理常识
CompanyGovernace
五．法规库及合规性指南
CompliancewithRegulationsandLaws
II一般程序/CommonProcedures
六．内部审计应用与选择客户
AuditApplicationandIdentificationofAuditees
七．项目审计计划
AuditPlaningActivity
八．审计方案的编制
Preparationforauditplannings
九．审计证据
AuditEvidence
一十．审计程序指引
GuidelineonAuditProceduresand/orPrograme
十一．审计发现与建议
AuditFindingsandRecommendations
十二．内部审计报告编写指南
GuidelineonAuditReport
III审计技术/AuditTechnology
十三．审计访谈技术
CommunicationSkillsinAnAuditEngagement
十四．调查技术
InvestigationSkillsandTechniques
十五．分析技术
AnalysisTechniques
十六．流程图技术
FlowchartTechniques
十七．审计抽样技术
AuditSamplingTestTechniques
十八．计算机辅助审计技术
Computer-basedAudit
IV特殊程序/SpecialAuditProcedures
十九．舞弊审计技术
FraudAuditTechniques
二十．IT审计技术
ITAudit
第三章、各种工作底稿模版/TemplatesUsedinAudit
第一章、管理政策/ManagementPoliciesandProcedures
I一般政策/GeneralPolicy
一、内部审计章程/InternalAuditCharter
参见附件一-内部审计章程200509中文版
RefertoAppendix1
二、公司的组织结构图/CompnayOrganizationStructure
参见附件二-2005公司组织结构图051001
RefertoAppendix2
三、部门的组织、行政管理及工作说明
InternalAuditDepartmentStructure,administrationandAuditorResponsibility
1、审计部的组织图/InternalAuditDepartmentStructure
2、行政管理和工作描述/AdministrationandAuditorResponsibility
1）职位名称：
审计总监
Position:
Auditdirector
报告给：
就审计工作范围、目标、计划和审计结果向审计委员会报告，在行政上向公司执行副总裁汇报
Reportingline:
Auditdirectorfunctionallyreporttoauditcommitteeauditdepartmentworkingscope,objective,planningandauditresults,andadministrativelyreporttoexecutivevicepresident
职能：
审计总监负责对审计部门进行适当的管理，使得：
（1）审计工作能够实现在部门章程中所确定的目的和职责，并且符合《内部审计执业规范准则》的要求；
（2）与外部审计或者公司其他部门就审计及相关事项进行沟通；（3）部门内部正常运转以及审计人员的专业培训和职业发展。
主要工作：
（a）制定年度审计计划，并征询公司管理层及审计委员的意见及同意；
（b）实施年度审计计划，必要时，实施公司管理层及审计委员会要求的特殊任务及项目；
（c）及时、定期地向公司管理层及审计委员会报告审计活动及咨询服务的结果；
（d）确保审计委员会了解内部审计实务的最新趋势和发展动向，建议对内部审计章程及内部审计手册进行必要的修改；向审计委员会报告内部审计部的业绩评价标准及结果；
（e）对有重大嫌疑的欺诈行为进行调查，并向管理层和审计委员会报告调查结果；
（f）确保内部审计部的工作符合相关的内部审计准则及最佳业务模式，如国际内部审计师协会和中国内部审计协会颁布的相关内部审计准则及实务标准
（g）就审计事宜与外部审计和被审计部门进行协调、沟通;
（h）制定、执行对公司其他部门的各种专业培训；
（i）确保审计团队的人员充足且具备必要的审计知识、技能、经验，以完成本章程所要求的任务及使命；
（j）定期评价审计经理及其它审计员工的业绩表现，对员工的个人职业发展给予指导；
（k）制定部门经营预算，控制部门经营支出；
Auditdirectorisresponsibleforrunningthedepartmentoperation,andensureauditteamworkinsreachtheobjectivesindicatedintheinternalauditcharterandcomplywithprofessionalstandards.
2）职位名称：
审计经理
Position:
Auditmanager
报告给：
审计总监
Reportingline:
reporttoauditdirector
职责：
协助审计总监对审计部门进行适当的管理，确保：
（1）审计工作能够实现在部门章程中所确定的目的和职责，并且符合《内部审计执业规范准则》的要求；
（2）与外部审计或者公司其他部门就审计及相关事项进行沟通；（3）部门内部正常运转，以及审计人员的专业培训和职业发展。
主要工作：
（a）协助审计总监起草并更新审计手册；
（b）协助审计总监制定年度审计计划及确定审计重点；
（c）督导具体审计项目的执行；
（d）及时向审计总监报告审计工作的进展情况；
（e）安排和审核员工对项目执行情况和个人表现的总结；
（f）维护部门的有关政策的运行，包括对整体任务的定期复核，对所有任务的总体复核，以及外部的相互复核；
（g）就审计事宜与外部审计和被审计部门进行协调、沟通;
（h）协助审计总监制定、执行对审计部门的培训计划及对公司其他部门的培训；
（i）建立审计部门员工档案，包括工作描述、简历、职业活动、绩效评估、培训计划和发展记录；编制不同的员工统计资料并进行分析；
（j）定期组织审计员工的业绩评估，对员工的个人职业发展给予指导；
（k）编制部门经营预算，并报审计总监批准，对各项部门费用进行监控；
Auditmanagershouldfocusonalldailyauditjobscontrolsandmanagementaswellcooperationandcoordinationwithauditdiretor,attimesactsasbackupofauditdirector.
3）职位名称：
审计主管
Position:
Chiefauditor
报告给：
审计经理
Reportingline:
Auditmanageranddirector
职责：
计划、组织、执行、监管审计项目的进行，并正式报告审计业务
Responsibility:
He/Sheshouldfocusonauditjobscasebycase,andinchargeofallstagesofauditenagementandreporttoauditmanager.Inthefuture,Chiefauditorcanberesponsibleforstoresauditwhileauditmanagerisreposnbileforauditsonsubsidiariesandheadquarters,andreportdirectlytoauditdirector.
主要工作：
（a）协助审计经理完成审计手册的编写和更新；
（b）在审计经理的领导下，按时、保质的完成审计项目；
（c）及时向审计经理沟通审计工作的进展及重要的审计事项；
（d）负责起草具有建设性的内部审计报告；
（e）审计项目完成后进行自我评价；
（f）定期参加公司或者部门内部专业培训，通过学习不断提高个人执业能力；
4）职位名称：
资深审计师
Position:
Seniorauditor
报告给：
审计主管
Reportingline:
Chiefauditor
职责：
计划、组织、执行审计项目的进行，个人职业发展
Seniorauditoractasteamleadertoaspecificauditengagement,whichisactivelyinvolvedinallprocessofanaudit,includingauditplandraft,auditfieldworkandauditreportdraftsandfollowupaudit,reporttheirworkingstochiefauditororauditmanager.Also,he/shegivejob-trainingstohis/hersubordinates.
主要工作：
（a）协助审计经理和审计主管完成审计手册的编写和更新；
（b）在审计经理和审计主管的领导下，按时、保质的完成审计项目；
（c）及时向审计主管沟通审计工作的进展及重要的审计事项；
（d）负责起草具有建设性的内部审计报告；
（e）审计项目完成后进行自我评价；
（f）定期参加公司或者部门内部专业培训，通过学习不断提高个人执业能力；
5）职位名称：
审计师
Position:
Auditor
报告给：
审计主管
Reportingline:
reporttoseniorauditor
职责：
执行审计项目的进行，个人职业发展
Responsibility:
Asjuniorauditor,theywillperformspecificauditproceduresintoassignedauditareas,andcompletetheirprofessionaltraingprogramsunderdirectionofauditmangaer.
主要工作：
（a）在审计主管的领导下，按时、保质的完成审计项目；
（b）及时向审计主管沟通审计工作的进展及重要的审计事项；
（c）审计项目完成后进行自我评价；
（d）定期参加公司或者部门内部专业培训，通过学习不断提高个人执业能力；
6）职位名称：
行政秘书
Position:
Secretary
报告给：
审计经理
Reportingline:
reporttoauditmanageranddirector
职责：
处理部门内部行政事务
Responsibility:
（Junior）auditorwilltaketheroleinparttime,anddeliversomesupportingstoauditmanageranddirector.Thispracticeisalsogoodtrainingapproachtohim/her.
主要工作：
（a）审计项目开始前负责与被审计单位联系，协调差旅和住宿事项；
（b）负责保管及整理审计项目的文件档案和工作底稿；
（c）保管及整理审计部门员工每期的Time-Sheet；
（d）协调组织部门内部专业培训和为其他部门安排的培训；
（e）维护日常办公环境整洁；
（f）部门办公用品管理；
（g）处理部门内部其他日常的行政事务
四、内部审计遵循的实务标准/InternalAuditPracticeProfessionalStandards
参见附件三-内部审计实务标准
RefertoAppendix3
五、内部审计职业道德/ProfessionalEthicsCode
内部审计师应遵守并坚持以下原则
Internalauditorshouldholdthefollowingprofessionalattributes:
integrity,objectivity,confidentialityandcompetencetotheirduties:
1．正直/Integrity
内部审计师：
1.1应诚实、勤奋和富有责任感地执行他们的工作。
1.2应遵守法律，并依据法律和职业道德要求进行披露。
1.3不应故意参与任何违法活动或从事有损内部审计职业或其组织声誉的活动。
1.4应对所在组织的法律和道德目标给予尊重并做出贡献
2．客观/Objectivity
内部审计师：
2.1不能参与那些有损害或推定会损害他们公正评价的任何活动或关系。
不能参与那些与该组织利益有冲突的活动或关系。
2.2不能接受损害或推定会损害他们职业道德的任何物品。
2.3应披露他们了解到的、如果不披露可能会导致对报告产生误解的全部重要事实。
3．保密/Confidentiality
内部审计师：
3.1应慎重使用和保护他们在执行任务中所获取的信息。
3.2不能将信息用来谋取任何私人利益，也不能以任何方式滥用于违法或有悖于组织法律和道德的目的。
4．胜任/Competency
内部审计师：
4.1应努力保证具有为完成委托所必需的知识\技能和经验。
4.2应遵循《内部审计实务标准》开展内部审计服务。
4.3应不断努力提高专业熟练程度，改进服务质量和效果。
II项目管理/AuditProjectorEngagementManagement
六、审计小组成员的工作职责/TeamMemberDutiesinOneSpecificAuditProjectorEngagement
在一个审计项目中，审计小组成员包括项目总负责人，项目经理，审计小组负责人，审计小组成员。
他们在审计项目的计划、执行、报告和后续阶段分别有着不同的职责。
Asshowninthebelowchart,auditteamspecifictooneauditengagementismadeupoftheultimateresponsibleauditor,engagementsupervisor,auditorinchargeandotherauditors,whohavedifferentdutiesthroughauditprocess.
审计项目成员组成和审计部门行政级别的关系如下图所示。
Thebelowchartillustratesrelationshipbetweenposition（orgrade）andengagementteammemberroles.
内部审计小组不同职位在审计项目中的分工图表：
Thebelowtabulationdescribesthespecificresponsibilityandworkingstoanauditengagementteammembersthroughauditprocess,includingauditplanning,auditfieldwork,reportingandfollow-upaudit.
审计阶段
Auditstage
项目总负责人
Ultimateresponsibleaudito（i.e.auditdirector）
项目经理
Engagementmanagersuchauditmanagerorchiefauditor
审计小组负责人
Auditorincharge
审计小组成员
Otherauditors
审
计
计
划
阶
段
Planning
1．与项目经理讨论确定审计目标和范围
2．审批审计计划
3．签发项目组工作授权和项目编号
4．审批时间控制预算和费用预算
5．如需要，参加审计小组准备会议
6．如需要，主持首次会议
7．审批具体审计方案
8．批准审计计划完成
1．与项目总负责人讨论审计目标和范围
2．制定审计计划
3．审批时间控制预算和费用预算
4．指派审计小组负责人
5．主持审计小组准备会议，确定审计程序和方法
6．主持与被审计单位的首次会议
7．就被审计单位经营情况，工作流程进行初步评估
8．确定审计报告格式
9．制定具体审计方案
1．参加审计目标和范围的讨论
2．协助项目经理制定审计计划
3．与项目经理一起选定
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