财务报表管理本科《财务报表分析》期末复习应考.docx
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财务报表管理本科《财务报表分析》期末复习应考
经济学本科《财务报表分析》期末复习应考指南
一、考核对象
本课程考核对象为电大开放教育试点经济学专业(本科)的学生。
二、考核方式
本课程采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。
形成性考核形式为平时作业,占总成绩的20%;期末考试形式为闭卷笔试,占总成绩的80%。
三、命题依据
本课程的命题依据是贵州广播电视大学财务报表分析课程教学大纲、文字教材(《财务报表分析》,曹冈主编,中央广播电视大学出版社出版)和电大考核说明。
四、考试要求
本课程是为培养学生基本理论知识和应用能力而设置的一门专业课。
要求学生在学完本课程后,能够牢固掌握本课程的基本知识、基本理论、主要业务技能。
因此,本课程终结性考核着重对基本知识、基本理论、主要业务技能的考察。
在各章的考核要求中,有关内容按“了解、一般掌握、重点掌握”三个层次要求。
五、命题原则
1.本课程的考试命题在教学大纲规定的教学目的、教学要求、教学内容和文字主教材范围之内。
2.期末考试命题的覆盖面在突出课程学习重点的前提下,尽可能广一些。
3.试卷将尽可能兼顾各个能力层次。
在一份试卷中,各层次题目所占分数比例大致为:
了解10%左右;一般掌握30%左右;重点掌握60%左右。
4.试卷要合理安排题目的难易程度。
题目的难易程度分为:
易、中、难三个等级。
在一份试卷中,各个等级所占的分数比例大致为:
易30%、中40%、难30%。
六、试题类型及其结构
1.看表分析题:
考核学生对财务分析方法掌握程度。
此类题占全部试题的20%左右。
2.画图分析题:
考核学生对基本概念、理论、原则、规律的掌握程度,以及学生对重要问题的分析和理解能力。
此类题占全部试题的20%左右。
3.计算分析题:
考核学生对基本概念、基本原理、基本方法的综合运用。
此类题占全部试题的60%。
七、解题思路
有针对性的掌握了解教材的知识点
1.涉及运用公式的一定要把公式写出
2.涉及经济事项的一定要有计量单位
3.业务题一定要做全面,要求分析评价的一定要分析评价
4.对课后的习题以及教材的案例要引起注意
八、答题时限及要求
期末考试的答题时限为90分钟,考试时可以携带计算工具。
九、复习题
1.资料:
某公司年末资产负债表简略形式如下:
资产负债表
资 产
期末数
权 益
期末数
货币资金
应收账款净额
存货
固定资产净额
25000
294000
应付账款
应交税金
长期负债
实收资本
未分配利润
25000
200000
总 计
432000
总 计
已知:
(1)期末流动比率=1.5
(2)期末资产负债率=50%
(3)本期存货周转次数=4.5次 (4)本期销售成本=315000元
(5)期末存货=期初存货
要求:
根据以上资料,计算并填列资产负债表的空项,并写出计算过程。
2.资料:
以下是天力公司2000年度、2001年度的利润表:
利 润 表
项目
2000年度
2001年度
一、主营业务收入
减:
主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加:
其他业务利润
减:
存货跌价准备
营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加:
投资收益
补贴收入
营业外收入
减:
营业外支出
四、利润总额
减:
所得税
五、净利润
40938
26801
164
13973
310
1380
2867
1615
8421
990
350
344
59
10046
3315
6731
48201
32187
267
15747
57
51
1537
4279
1855
8082
1250
1
364
33
9664
3255
6409
天力公司董事长认为,2001年销售收入上升而利润下降不是正常情况,同时管理费用大幅度增加也属非常,要求有关人士进行解释。
要求:
(1)编制结构百分比财务报表,计算百分比至小数点后二位;
(2)简要评述两年的各项变动,并分析其原因。
3.某企业的全部流动资产为820000元,流动比率为1.6,该公司购入商品160000元以备销售,其中的80000元为赊购,又购置运输车辆一部,价值46000元,其中18000元以银行存款支付,其余开出应付票据一张。
要求:
(1)计算交易后的营运资本;
(2)计算交易后的速动比率。
4.资料:
大宇公司2001年底的部分账面资料如下表:
项目
2001年
货币资金
短期投资—债券投资
其中:
短期投资跌价准备
应收票据
固定资产
其中:
累计折旧
应收账款
其中:
坏账准备
原材料
应付票据
应交税金
预提费用
长期借款—基建借款
1503600
30000
840
60000
24840000
300000
210000
12000
450000
90000
60000
1000000
1800000
要求:
(1)计算该企业的营运资本
(2)计算该企业的流动比率
(3)计算该企业的速动比率以及保守速动比率
(4)计算该企业的现金比率
(5)将以上指标与标准值对照,简要说明其短期偿债能力的好坏。
5.资料:
某公司拥有100万元的流动资产以及50万元的流动负债。
下列每一笔交易对公司的流动比率有哪些影响?
请分别计算出结果并同时说明理由。
(1)用10万元现金购买了一台机器;
(2)用5万元现金购买了未到期不能随时出售的债券;
(3)应收账款增加10万元,为避免因此带来的现金短缺,公司借人银行短期借款10万元;
(4)增发20万元的普通股,所募资金用于扩建生产线。
工程合同规定当即付15万元,余款哲欠,年底结清;
(5)公司以赊购增加了应付账款8万元,用暂时节约下来的这笔款项支付已宣派尚未发放的现金股利;
(6)公司为某企业提供个10万元的借款担保。
6.资料:
某企业的全部流动资产为600000元,流动比率为1.5%。
该公司刚完成以下有关交易:
(1)购入商品160000元以备销售,其中的80000元为赊购;
(2)购入设备一台,价值100000元,以银行存款支付;
(3)购置运输车辆一部,价值50000元,其中30000元以银行存款支付,其余开出了3个月到期的应付票据一张。
要求:
连续计算每笔交易后的流动比率,并简要说明理由。
7.某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表:
(金额单位:
万元)
项 目
2002年末
2003年末
2004末
流动资产
其中:
应收账款
2200
944
2680
1028
2680
1140
存货
1060
928
1070
固定资产
3800
3340
3500
资产总额
8800
8060
8920
已知2004年主营业务收入额为10465万元,比2003年增长了15%,其主营业务成本为8176万元,比2003年增长了12%。
试计算并分析:
(1)该企业2003年和2004年的应收账款周转率、成本基础计算盼存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。
(2)对该企业的资产运用效率进行评价。
8.资料:
某企业有关的财务比率如下表:
项 目
本企业
本待业平均水平
差 异
流动比率
速动比率
存货周转率
应收账款周转率
流动资产周转率
1.5
0.4
3.5次
6.25次
2.5次
1.11
0.55
4次
6次
3.1次
+0.39
-0.15
-0.5次
+0.25次
-0.6次
要求:
请写出表中财务比率的计算公式,并通过对各指标的评价,说明存货周转率和应收账款周转率两个指标,在分析偿债能力和资产运用效率所起的作用。
9.资料:
A公司利息偿付倍数计算与分析表(单位:
万元)
项目
2000年
2001年
差额
行业平均值
税后利润
利息支出
所得税率
息税前利润
利息偿付倍数
67
50
33%
36
93
33%
2.5
要求:
计算和填列表中的空项,并分析评价该公司的长期偿债能力。
10.龙达公司有关资料显示:
2000年利润总额为4650万元,利息费用为360万元,另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息640万元,2001年利润总额为5210万元,利息费用为620万元,长期借款中应资本化利息640万元。
要求计算并分析利息偿付倍数。
11.资料:
顺达公司有关资料显示:
2000年净利润总额为2610.3万元,财务费用411万元,利息费用为410万元,另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息400万元,所得税率23%。
要求:
(1)计算2000年利息偿付倍数;
(2)你选用什么指标作为计算该指标的分子?
说明理由;(3)计算该指标你是如何确定分母的?
为什么?
12.假定乙公司2003年有关资料如下表:
资产负债表
2003年12月31日
资 产
金 额
负债及所有者权益
金 额
现金
(1)
流动负债
(6)
短期投资
100000
长期借款
(7)
应收账款
(2)
应付债券(利率6%)
(8)
存货
(3)
实收资本
250000
固定资产
(4)
资本公积
50000
未分配利润
400000
资产总计
(5)
负债及所有者权益合计
(9)
损益表
2003年度单位:
元
项目
金额
销售净额
(10)
减:
销售成本
(11)
销售毛利
225000
减:
销售费用
(12)
财务费用一利息费用
(13)
税前利润
(14)
减:
所得税
(15)
税后利润
(16)
其他资料如下:
(9)负债总额对所有者权益的比率为50%;
(10)应收账款平均收账期40天(一年按360天)期初应收账款余额为88000元;
(11)成本基础的存货周围转率3次,期初存货余额287000元;
(12)销售毛利率25%;
(13)酸性测试比率为1.5:
1;
(14)已获利息倍数为10倍;
(15)销售费用占销售收入的15%;
(16)财务费用均为债券利息费用。
(17)假设所得税率为30%
要求:
根据以上资料重新编制公司的资产负债表和损益表,并列出必要的计算过程。
13.某企业上年产品销售收入为6624万元,全部资产平均余额为2760万元,流动资产占全部资产的比重为40%;本年产品销售收入为7350万元,全部资产平均余额为2940万元,流动资产占全部资产的比重为45%。
要求:
根据以上资料,对全部资产周转率变动的原因进行分析。
14.已知华夏公司2000年的净利润额为824万元,应付优先股股利为30万元。
假设该公司流通在外所普通股股数情况如下表。
试计算公司的每股收益。
时间
股数
1——5月
1468700
7——12月
1136550
合计
—
15.甲、乙、丙三个企业的资本总额相等,均为20000000元,息税前利润也都相等,均为1200000元。
但三个企业的资本结构不同,其具体组成如下:
金额单位:
元
项目
甲公司
乙公司
丙公司
总资本
20000000
20000000
20000000
普通股股本
20000000
15000000
10000000
发行的普通股股数
2000000
1500000
1000000
负债(利率8%)
0
5000000
10000000
要求:
假设所得税率为33%,试计算各公司的财务杠杆系数及每股净收益。
16.资料:
某公司去年实现营业利润380万元。
(1)预计今年产销量能增长12%,如果经营杠杆系数为3,计算今年可望实现营业利润额。
(2)若经营杠杆系数为2,要想实现目标 利润600万元,则今年的产销量至少应增长多少?
(3)若今年的产销量确实增长了12%,实现利润480万元,计算今年实际的经营杠杆系数,并分析其原因。
17.东方公司2004年经营活动现金流量净额为:
762万元,资产负债表和利润表有关资料为:
流动负债2025万元,长期负债4978万元,主营业务收人9000万元,总资产70200万元,当期固定资产投资额为536万元,存货增加200万元(其他经营性流动项目不变),实现净利润8008万元(其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元),分配优先股股利456万元,发放现金股利782万元,该公司发行在外的普通股股数50800万股。
要求:
计算下列财务比率:
现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流人、现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。
18.某企业有关资料如下表:
项 目
2000年
2001年
销售收入
其中:
赊销收入
全部成本
其中:
销售成本
管理费用
财务费用
销售费用
利润总额
所得税
税后净利
资产总额
其中:
固定资产
现金
应收账款(平均)
存货
负债总额
280
76
235
108
87
29
11
45
15
30
128
59
21
8
40
55
350
80
288
120
98
55
15
62
21
41
198
78
39
14
67
88
要求:
运用杜邦分析法对该企业的净资产收益及其增减变动原因分析。
19.资料:
某企业2000年、2001年有关资料如下表:
项 目
2000年
2001年
平均总资产
平均净资产
负债
销售收入
净利润
2890379
1538145
1352234
1253496
25410
2880877
1668006
1212871
1396902
105973
要求:
(1)按杜邦分析体系要求计算相关指标。
项 目
2000年
2001年
资产负债率
权益乘数
销售净利率
总资产周转率
总资产净利率
净资产收益率
(2)根据分析资料和分析结果,制作杜邦财务分析图并做简要评价。
20.某公司的现金流量表资料如下:
现 金 流 量 表
单位:
万元
项 目
2000年
1999年
一、经营活动产生的现金流量
现金流入小计
46356
39666
现金流出小计
43145
34563
经营活动产生的现金流量净额
3211
5103
二、投资活动产生的现金流量
现金流入小计
3529
现金流出小计
1214
841
其中:
购建固定资产支付的现金
1214
841
投资活动产生的现金流量净额
2315
-841
三、筹资活动产生的现金流量
现金流入小计
3200
9690
其中:
借款收到的现金
3200
9690
现金流出小计
9190
11929
其中:
偿还债务支付的现金
4480
11090
偿付利息支付的现金
498
839
筹资产活动产生的现金流量净额
-5990
-2239
四、汇率变动对现金的影响
0
0
五、现金及现金等价物净增加额
-464
2023
要求:
根据有关资料,进行现金流量的趋势分析,并简要分析结果。
22.果果股份有限公司2004年资产总额为3500万元,股东权益总额为2000万元,现金为200万元,流动负债为500万元。
股东权益中普通股股本总额为1000万元,每股面值为10元。
该公司本年度实现净利润为800万元,股利支付率40%,全部以现金股利支付。
公司当年从事经营活动的现金流量业务如下:
销售商品、提供劳务3600万元;购买商品和接受劳务1800万元;支付所得税400万元;其他现金支出200万元。
该公司经营活动净现金流量占净利润的75%,销售收现占销售额的80%。
果果公司本年度资本性支出为1600万元,现金利息支出50万元。
要求计算:
(结果保留两位小数)
(1)现金比率;
(2)现金流量与当期债务比;
(3)债务保障率;
(4)每元销售现金净流入;
(5)全部资产现金回收率。
23.资料:
某公司的资产负债表、损益表和现金流量表的部门项目数据如下:
货币资金:
1200万元
流动负债合计:
3000万元
长期负债合计:
8000万元
其中:
一年内到期长期负债60万元
净利润:
5570万元
经营活动产生的现金流量净额4800万元
流通股股数:
3000万
要求:
根据以上数据,计算下面几个与现金流量相关的财务比率:
(1)现金比率;
(2)现金流量与当期债务比率;
(3)债务保障率;
(4)每股经营活动现金流量。
24.资料:
ABC公司今年的经营利润(税后)为500万元。
本年的研究与开发费用支出400万元,已按会计制度作为当期费用处理,该项支出的受益期是在明年;本年商誉摊销费用55万元,但实际上企业的商誉并无明显变化;本年的无息流动负债为2000万元;长期经营租赁资产300万元,未记入财务报告总资产。
假设所得税率30%,报告总资产4000万元,资本成本率7%。
要求:
(1)计算该企业的基本经济增加值;
(2)计算该企业的披露经济增加值;
(3)简述上述两个经济增加值的含义。