增值税习题.docx

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增值税习题

一、增值税习题

习题一

（一）目的：

练习工业企业一般纳税人增值税销项税额的账务处理。

（二）资料：

立达公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，按月交纳增值税。

该公司3月份发生有关销售资料如下：

1、6日收到长虹公司退回A产品80台，每台成本300元，不含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。

2、7日对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8000元，增值税额1360元。

款项已收到。

3、10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税售价500元，单位成本每台300元。

规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为"2/10，n/30"。

企业在发票上注明了5%的折扣额。

8天后收到货款。

4、11日将C产品2000箱用于分配股利。

该产品每箱单位成本为300元，不含税对外售价每箱500元。

5、15日将购买的原材料B用于对外投资，其实际成本为30万元，双方协议确认价值为40万元，并开具增值税专用发票。

6、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件，每件单位成本500元，不含税售价600元／件。

另收到包装物租金2万元，承租期为两个月，一次收取包装物押金3万元。

7、18日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱，每箱不含税售价500元，单位成本每箱300元。

按合同规定，收款期限为一年，货款分6期收取，第一期收取货款的50%，其余各期各收取货款的10%。

当天为第一期货款收取日，但由于对方资金紧张，只收到款项5万元。

8、20日将E产品200件无偿赠送给有关单位。

该产品单位成本每件800元，不含税对外售价1000元／件。

9、21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元，本月到期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。

10、23日将A产品200台用于本企业职工福利。

该产品单位成本300元／台，不含税对外售价500元。

11、上月售给长安公司的10万元（不含税）A产品质量不符合要求，双方协商折让30%。

当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元，折让税额5100元，公司据此开出红字增值税专用发票。

27日收到长安公司承付的货款。

12、28日销售A产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款58500元。

款项已收存银行，该批产品的成本为3万元。

（三）要求：

根据上述资料，编制相应的会计分录。

习题二

（一）目的：

练习工业企业一般纳税人增值税进项税额的账务处理。

（二）资料：

立达股份有限公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，原材料采取实际成本法核算。

该公司3月份发生采购业务如下：

1、2日从红星公司购入D材料一批，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为12000公斤，单价为20元／公斤，增值税为40800元，材料尚未收到。

2、3日从飞达公司购入A材料，取得的增值税专用发票注明价款20万元，税款34000元，发生运输费用4000元，其中运费3000元，装卸费、保险费800元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。

3、6日D材料运到并验收入库，发现短缺400公斤，其中10公斤为定额内损耗，其余为非常损失，原因待查。

4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批，材料到岸价格为200万元，应纳关税30万元，材料已验收入库，款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证。

5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批，增值税专用发票上注明的价款2万元，增值税款3400元。

材料已验收入库，所得税税率为25%。

6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资，开来的增值税发票上注明价款50万元，税款85000元，该材料已验收入库。

7、16日购入基建工程用H材料，取得的增值税专用发票上注明价款80万元，税款136000元。

材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。

8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修，其账面成本为20万元。

9、22日购入机器设备一台，增值税专用发票上注明的价款500万元，税款85万元，发生运输费用8万元，其中运费7万元，装卸、保险费5000元。

款项已通过银行支付，设备待安装。

10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用。

该批农业产品收购价4万元，款项已支付，货物已验收入库。

11、29日仓库发生火灾，烧毁库存C材料1000公斤，单位成本50元／公斤；库存产成品3000件，单位成本200元／件，经核算单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元。

12、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万元，税额8500元，款项已通过银行转账支付。

经核实，电价中有5000元属于职工生活用电，已在发工资时扣回。

（三）要求：

根据上述资料，编制相应的会计分录。

习题三

红星机床厂（一般纳税人）20XX年1月份“应交税费——应交增值税”明细帐户月初余额为279740元，已申报并通过认证。

并发生下述经济业务：

1、1月6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，价款188万元，税款31.96万元，上述款项已通过银行汇款付讫。

2、1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款21万元，税款35700元。

3、1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司圆钢作为投资入股，协议作价36万元（不含税）。

4、1月12日，委托轻工机械厂加工齿轮，发出钢材168000元；22日，以银行存款支付轻工机械厂加工费18000元，增值税3060元。

齿轮已验收入库。

5、1月23日，进口运输卡车一辆自用，关税完税价格为10万元，关税34000元。

6、1月29日销售机床10台，实现销售收入276万元，增值税469200元，收到货款。

7、1月30日，企业发生销货退回，价款198000元，增值税33660元，以银行存款支付退还款项。

8、1月30日，以自产机床2台对外投资，成本234000元，市场售价26万元（不含税）。

要求：

根据以上资料编制红星机床厂1月份的会计分录，计算当月应缴增值税。

（注：

以上经济业务所涉增值税均开具或收到税控发票）

答案：

习题一

1、6日收到长虹公司退回A产品80台，每台成本300元，不含税对外售价500元，已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。

借：

库存商品24000

贷：

主营业务成本24000

借：

应收账款46800

贷：

主营业务收入40000

应交税费——应交增值税（销项）6800

2、7日对外加工完毕，开出的增值税专用发票上注明加工费8000元，增值税额1360元。

款项已收到。

借：

银行存款9360

贷：

主营业务收入8000

应交税费——应交增值税（销项）1360

3、8日采用分期收款方式向飞达企业销售C产品400箱，每箱不含税售价500元，单位成本每箱300元。

按合同规定，收款期为一年，货款分6期支付，第一期支付货款的50%，其余各期各支付货款的10%。

当天为第一期货款支付日，但由于对方资金紧张，只收到款项5万元。

借：

分期收款发出商品120000

贷：

库存商品120000

借：

银行存款50000

应收账款67000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项）17000

借：

主营业务成本60000

贷：

发出商品60000

4、9日销售给长城公司B产品5万公斤，开出普通发票，发票上注明的金额为93.6万元，用转账支票结算，该产品单位成本为12元／公斤。

借：

银行存款936000

贷：

主营业务收入800000

应交税费——应交增值税（销项）136000

借：

主营业务成本600000

贷：

库存商品600000

5、10日向长虹公司销售A产品300台，每台不含税售价500元，单位成本每台300元。

规定商业折扣条件为5%，规定现金折扣条件为"2/10，n/30"。

企业在发票上注明了5%的折扣额。

8天后收到货款。

借：

应收账款166725

贷：

主营业务收入142500

应交税费——应交增值税（销项）24225

借：

主营业务成本90000

贷：

库存商品90000

借：

银行存款163875

财务费用2850

贷：

应收账款166725

6、11日将C产品2000箱用于分配股利。

该产品每箱单位成本为300元，不含税对外售价每箱500元。

借：

应收股利117000

贷：

主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项）17000

7、12日向长虹公司销售带包装物的D产品1000件，每件单位成本500元，不含税售价每件600元。

包装物单独计价，不含税售价18000元，成本14000元。

已开具增值税专用发票，款项尚未收到。

借：

应收账款723060

贷：

主营业务收入600000

其他业务收入18000

应交税费——应交增值税（销项）105060

8、15日将购买的原材料B用于对外投资，其实际成本为30万元，双方协议确认价值为40万元，并开具增值税专用发票。

借：

长期股权投资468000

贷：

其他业务收入400000

应交税费——应交增值税（销项）68000

借：

其他业务成本300000

贷：

原材料300000

9、16日采取银行汇票结算方式销售给蓝天公司D产品2000件，每件单位成本500元，不含税售价600元／件。

另收到包装物租金2万元，承租期为两个月，一次收取包装物押金3万元。

借：

应收票据1404000

银行存款50000

贷：

主营业务收入120000

其他业务收入17094

应交税费——应交增值税（销项）206906

其他应付款30000

10、18日委托南华贸易公司销售A产品2000台，不含税代销价每台450元，每台单位成本300元。

该产品已从仓库发出，并运到对方。

借：

委托代销商品60000

贷：

库存商品60000

11、20日将E产品200件无偿赠送给关系单位。

该产品单位成本每件800元，不含税对外售价1000元／件。

11、借：

营业外支出194000

贷：

库存商品160000

应交税费——应交增值税（销项）34000

12、21日上月收取的红星工厂的包装物押金5万元，本月到期，但红星工厂未返还包装物，其押金予以没收。

借：

其他应付款50000

贷：

其他业务收入42735

应交税费——应交增值税（销项）7265

13、23日将A产品200台用于本企业职工福利。

该产品单位成本300元／台，不含税对外售价500元。

借：

应付职工薪酬77000

贷：

库存商品60000

应交税费——应交增值税（销项）17000

14、上月售给长安公司的10万元（不含税）A产品质量不符合要求，双方协商折让30%。

当天收到长安公司转来的证明单上注明折让价款3万元，折让税额5100元，公司据此开出红字增值税专用发票。

27日收到长安公司承付的货款。

借：

银行存款81900

贷：

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项）5100

应收账款117000

15、28日销售A产品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明价款58500元。

款项已收存银行，该批产品的成本为3万元。

借：

银行存款58500

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项）8500

习题二

1、2日从红星公司购入D材料一批，该批材料采用验单付款方式，收到红星公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上注明材料数量为12000公斤，单价为20元／公斤，增值税为40800元，材料尚未收到。

借：

物资采购240000

应交税费——应交增值税（进项）40800

贷：

应付账款280800

2、3日从飞达公司购入A材料，取得的增值税专用发票注明价款20万元，税款34000元；发生运输费用4000元，其中运费3000元，装卸费、保险费1000元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。

借：

原材料203720

应交税费——应交增值税（进项）34280

贷：

银行存款238000

3、6日D材料运到并验收入库，发现短缺400公斤，其中10公斤为定额内损耗，其余为非正常损失，原因待查。

借：

原材料232200

待处理财产损益9126

贷：

物资采购240000

应交税费——应交增值税（进项转出）1326

4、12日从国外进口应纳增值税的B材料一批，材料到岸价格为200万元，应纳关税30万元，材料已验收入库，款项均通过银行转账支付并取得相关的结算凭证。

借：

原材料2300000

应交税费——应交增值税（进项）391000

贷：

银行存款2691000

5、13日接受南华公司捐赠的C材料一批，增值税专用发票上注明的价款2万元，增值税款3400元。

材料已验收入库，所得税税率为25%。

借：

原材料20000

应交税费——应交增值税（进项）3400

贷：

营业外收入15678

递延所得税负债7722

6、14日接受东亚公司以A材料进行的投资，开来的增值税发票上注明价款50万元，税款85000元，该材料已验收入库。

借：

原材料50000

应交税费——应交增值税（进项）8500

贷：

实收资本（或股本）58500

7、16日购入基建工程用H材料，取得的增值税专用发票上注明价款80万元，税款136000元。

材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。

借：

工程物资936000

贷：

银行存款936000

8、17日将上月购进生产用的E材料一批用于本企业办公楼装修，其账面成本为20万元。

借：

在建工程234000

贷：

原材料200000

应交税费——应交增值税（进项转出）34000

9、22日购入机器设备一台，增值税专用发票上注明的价款500万元，税款85万元，发生运输费用8万元，其中运费7万元，装卸、保险费10000元。

款项已通过银行支付，设备待安装。

借：

工程物资5075100

贷：

应交税费——应交增值税（进项）854900

银行存款5930000

10、24日从农村收购一批免税农业产品作为本企业原材料用。

该批农业产品收购价4万元，款项已支付，货物已验收入库。

借：

原材料34800

应交税费——应交增值税（进项）5200

贷：

银行存款40000

11、29日仓库发生火灾，烧毁库存C材料1000公斤，单位成本50元／公斤；库存产成品3000件，单位成本200元／件，经核算单位成本中购进货物及应税劳务成本为120元。

借：

待处理财产损益719700

贷：

原材料50000

库存商品600000

应交税费——应交增值税（进项转出）69700

12、31日收到电力公司开来的增值税专用发票注明电价5万元，税额8500元，款项已通过银行转账支付。

经核实，电价中有5000元属于职工生活用电，已在发工资时扣回。

借：

管理费用45000

应付职工薪酬5850

应交税费——应交增值税（进项）7650

贷：

银行存款58500

 习题三（根据下述资料编制会计分录，计算当月应缴增值税。

）

红星机床厂（一般纳税人）20XX年1月份“应交税费——应交增值税”明细帐户月初余额为279740元，以已申报并通过认证。

1月份发生下述经济业务：

1、1月6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，价款188万元，税款31.96万元，上述款项已通过银行汇款付讫。

借：

原材料1880000

应交税费——应交增值税（进项）319600

贷：

银行存款2199600

2、1月9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款21万元，税款35700元。

借：

银行存款245700

贷：

原材料210000

应交税费——应交增值税（进项）35700

3、1月11日，按照合同规定，红星机床厂接受金属工业公司圆钢作为投资入股，协议作价36万元（不含税）。

借：

原材料360000

应交税费——应交增值税（进项）61200

贷：

实收资本（股本）421200

4、1月12日，委托轻工机械厂加工齿轮，发出钢材168000元；22日，以银行存款支付轻工机械厂加工费18000元，增值税3060元。

齿轮已验收入库。

借：

委托加工物资168000

贷：

原材料168000

借：

委托加工物资18000

应交税费——应交增值税（进项）3060

贷：

银行存款21060

借：

原材料1860000

贷：

委托加工物资1860000

5、1月23日，进口运输卡车一辆自用，关税完税价格为10万元，关税34000元。

借：

固定资产134000

应交税费——应交增值税（进项）22780

贷：

银行存款156780

6、1月29日销售机床10台，实现销售收入276万元，增值税469200元，收到货款。

借：

银行存款3229200

贷：

主营业务收入2760000

应交税费——应交增值税（销项）469200

7、1月30日，企业发生销货退回，价款198000元，增值税33660元，以银行存款支付退还款项。

借：

主营业务收入198000

应交税费——应交增值税（销项）33660

贷：

银行存款231660

8、1月30日，以自产机床2台对外投资，成本234000元，市场售价26万元（不含税）。

借：

长期股权投资304200

贷：

主营业务收入260000

应交税费——应交增值税（销项）44200

应交税费——应交增值税

月初余额：

279740

1、319600

2、35700（红字）

3、61200

4、3060

5、22780

9、200000

6、469200

7、33660（红字）

8、44200

月末余额：

370940

本月发生额合计：

479740

允许抵扣的进项税额：

279740

应交增值税=479740-279740=200000

9、1月31日不准备交税：

借：

应交税费——应交增值税（转出未交）200000

贷：

应交税费——未交增值税200000

10、2月12日交1月份欠交增值税：

借：

应交税费——未交增值税200000

贷：

银行存款200000

 或：

9、1月31日交1月份增值税：

借：

应交税费——应交增值税（已交税金）200000

贷：

银行存款200000