会计基础大题讲解.docx
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会计基础大题讲解
中远公司12月份发生如下业务：
（1）销售商品一批给甲企业，货款为100000元，增值税为17000元，成本为80000元。
收到商业汇票一张。
（2）销售商品一批给乙企业，价款为20000元，增值税为3400元，成本是18000元。
委托银行收款，款项已经收到。
（3）销售材料一批给丙企业，价款为10000元，增值税为1700元，成本是8000元，款项尚未收到。
（4）银行代为支付税款滞纳金2000元。
（5）根据资信情况，对丙企业应收账款按5%计提坏账准备。
要求：
根据上述业务，编制的相关会计分录。
（1）销售商品，开出商业汇票，应计入“应收票据”，且编制如下会计分录：
销售商品时：
借：
应收票据117000贷：
主营业务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）17000结转成本时：
借：
主营业务成本80000贷：
库存商品80000
（2）销售商品，委托银行收款，则应计入“银行存款”，且编制如下会计分录：
销售商品时：
借：
银行存款23400贷：
主营业务收入20000应交税费-应交增值税（销项税额）3400结转成本时：
借：
主营业务成本18000贷：
库存商品18000（3）销售材料，货款尚未收到，则应计入“应收账款”，且编制如下会计分录：
销售材料时：
借：
应收账款11700贷：
其他业务收入10000应交税费-应交增值税（销项税额）1700结转成本时：
借：
其他业务成本8000贷：
原材料8000（4）银行代为支付税款滞纳金，属于营业外支出，应编制如下会计分录：
借：
营业外支出2000贷：
银行存款2000（5）对应收账款按5%计提坏账准备，应编制如下会计分录：
借：
资产减值损失585贷：
坏账准备585（11700×5%）
某公司2013年4月末有关损益类账户结账前的资料如下：
（单位：
万元）
账户名称
本期发生额
账户名称
本期发生额
借方
贷方
借方
贷方
主营业务收入
2
51
主营业务成本
25
1
其他业务收入
13
销售费用
6
营业外收入
2
营业税金及附加
4
投资收益
14
10
其他业务成本
5
营业外支出
1
管理费用
1
0.4
财务费用
2.5
0.5
所得税费用
2.6
要求：
根据上述资料，计算下列本月利润表项目
1．“营业收入”为______。
2．“营业成本”为______。
3．“管理费用”为______。
4．“营业利润”为______。
5．“利润总额”为______。
1、“主营业务收入”和“其他业务收入”属于损益类收入类账户，贷方表示增加，借方表示减少。
即主营业务收入4月末金额=51-2=49；其他业务收入4月末金额=13；根据“营业收入=主营业务收入+其他业务收入”得出“营业收入=49+13=62”。
2、“主营业务成本”和“其他业务成本”属于损益类账户，借方表示增加，贷方表示减少。
即主营业务成本4月末金额=25-1=24；其他业务成本4月末金额=5；即“营业成本=主营业务成本+其他业务成本=24+5=29”。
3、“管理费用”属于损益类中费用类账户，即借方表示增加额，贷方表示减少额，即管理费用4月末金额=本期增加发生额-本期减少额=1-0.4=0.6。
4、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-投资损失=62-29-4-6-0.6-（2.5-0.5）-（14-10）=16.4。
5、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=16.4+2-1=17.4。
甲公司2011年12月发生下列经济业务：
（1）3日，销售产品一批，开出增值税专用发票价款100000元，税金17000元，代购货方垫付运输费2000元，款未收。
（2）16日，缴纳上月税收滞纳金及罚款500元。
（3）20日，销售甲材料10000元，增值税税金1700元，收到银行本票一张。
（4）31日，结转本月销售产品成本70000元
（5）31日，计提坏账准备300元。
要求：
根据上述经济业务编制会计分录。
（1）销售产品一批,垫付运输费借：
应收账款119000贷：
主营业务收入100000应交增值税（销项税额）17000银行存款2000
（2）缴纳上月税收滞纳金及罚款借：
营业外支出500贷：
银行存款500（3）销售甲材料借：
其他货币资金11700贷：
其他业务收入10000应交增值税（销项税额）1700（4）结转本月销售产品成本借：
主营业务成本70000贷：
库存商品70000（5）计提坏账准备借：
资产减值损失300贷：
坏账准备300
华天公司2010年10月的余额试算平衡表如下：
余额试算平衡表
2010年10月31日
会计科目
期末余额
借方
贷方
库存现金
380
银行存款
65000
其他货币资金
1220
应收账款
36400
坏账准备
500
原材料
27400
库存商品
41500
材料成本差异
1900
固定资产
324500
累计折旧
14500
固定资产清理
5000
长期待摊费用
39300
应付账款
31400
预收账款
4200
长期借款
118000
实收资本
300000
盈余公积
1500
利润分配
8700
本年利润
50000
合计
535700
535700
补充资料：
1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3000元。
2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50000元。
3.应收账款有关明细账期末余额情况为：
应收账款－A公司 贷方余额5000
应收账款－B公司 借方余额41400
4.应付账款有关明细账期末余额情况为：
应付账款－C公司 贷方余额39500
应付账款－D公司 借方余额8100
5.预收账款有关明细账期末余额情况为：
预收账款－E公司 贷方余额7200
－F公司 借方余额3000
要求：
请根据上述资料，计算华天公司2010年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。
（1）货币资金（ ）元；
（2）应收账款（ ）元；
（3）预付账款（ ）元；
（4）存货（ ）元；
（5）应付账款（ ）元。
（1）“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额合计数填列。
故货币资金期末数=380+65000+1220=66600元。
（2）“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户及“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。
故应收账款期末数=41400-500+3000=43900元。
（3）“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户及“应付账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。
故预付账款期末数=应付账款的借方余额=8100元。
（4）“存货”项目，应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。
故存货期末数=27400+41500-1900=67000元。
（5）“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户及“预付账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。
故应付账款期末数=39500元。
甲公司2010年12月份发生以下业务：
（1）12月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800000元，增值税税额为136000元。
商品己发出，货款已收到并存入银行。
该批商品的成本为600000元。
（2）12月9日，用银行存款购入某上市公司股票20000股，每股市价8元，另支付相关交易费用350元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。
（3）12月15日，用开出转账支票实际支付职工工资200000元。
（4）12月25日，计提固定资产折旧50000元，其中生产设备折旧30000元，管理用设备折旧20000元。
（5）12月31日，计算分配职工工资250000元，其中：
生产工人工资200000元，车间管理人员工资20000元，企业管理人员工资30000元。
要求：
根据上述资料编制甲公司上述业务的会计分录。
（1）销售一批商品借：
银行存款936000贷：
主营业务收入800000应交增值税（销项税额）136000借：
主营业务成本600000贷：
库存商品600000
（2）购入股票,另支付相关交易费用借：
交易性金融资产160000投资收益350贷：
银行存款160350（3）支付职工工资借：
应付职工薪酬200000贷：
银行存款200000（4）计提固定资产折旧借：
制造费用30000管理费用20000贷：
累计折旧50000（5）分配职工工资借：
生产成本200000制造费用20000管理费用30000贷：
应付职工薪酬250000
宏图有限公司2011年9月30日银行存款日记账余额237000元，银行对账单余额234000元。
经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项。
（1）宏图有限公司偿还A公司货款23000元已登记入账，但银行尚未登记入账。
（2）宏图有限公司收到销售商品款32100元已登记入账，但银行尚未登记入账。
（3）银行已划转电费3900元登记入账，但宏图有限公司尚未收到付款通知单，未登记入账。
（4）银行已收外地汇入货款l0000元登记入账，但宏图有限公司尚未收到收款通知单，未登记入账。
要求：
编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
2011年9月30日单位：
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
237000
银行对账单余额
234000
加：
银行已收企业未收
10000
加：
企业已收银行未收
（1）
减：
银行已付企业未付
（3）
减：
企业已付银行未付
（2）
调节后余额
（4）
调节后余额
（5）
业务一企业已付银行未付款23000元；业务二企业已收银行未收款321000元；业务三银行已付企业未付款3900元；业务四银行已收企业未收款10000元。
故
（1）根据业务二可知，答案应为32100元；
（2）根据业务一可知，答案应为23000元；（3）根据业务三可知，答案应为3900元；（4）调节后余额=237000+10000-3900=243100（元）；（5）企业和银行调节后的余额应相等，故（5）=（4）=243100（元）。
某公司为南京市一般纳税人企业，201X年7月发生如下经济业务：
（1）甲公司向乙公司销售某商品4100件，不含税单价160元，该商品适用的增值税税率17%，成本每件96元，货款尚未收到。
（2）以现金支票支付车间办公费2800元。
（3）通过银行转账支付银行手续费230元。
要求：
（1）编制甲公司确认产品销售收入的会计分录。
（2）编制甲公司结转产品销售成本的会计分录。
（3）编制甲公司支付车间办公费的会计分录。
（4）编制甲公司支付银行手续费的会计分录。
（5）计算上述业务对甲公司201X年利润总额的影响金额为______元。
（该题除“应交税费”外，其他科目不要求设置明细科目）
1、企业销售商品实现的收入，应按实际收到、应收或者预收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”等科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”科目。
对于增值税销项税额，一般纳税人应贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。
因此：
借：
应收账款767520贷：
主营业务收入656000应交税费-应交增值税（销项税额）1115202、计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。
所做会计分录为：
借：
主营业务成本393600贷：
库存商品3936003、“以现金支票支付车间办公费用”，现金支票支付计入“银行存款”的贷方；车间办公费用计入“制造费用”借方，所做会计分录为：
借：
制造费用2800贷：
银行存款28004、通过转账支付银行手续费，即银行存款减少，财务费用增加，所做会计分录为：
借：
财务费用230贷：
银行存款2305、以上经济业务中“主营业务收入”、“主营业务成本”、“财务费用”是在利润表中所涉及的会计账户，会对利润总额产生影响，主营业务收入会导致利润总额增加，主营业务成本和财务费用会导致利润总额减少，即上述业务对甲公司201X年利润总额的影响金额为656000-393600-230=262170。
2011年2月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下：
（1）3日，向甲企业购入A材料200公斤，单价80元，价款16000元，购入B材料300公斤，单价70元，价款21000元，材料已验收入库，款项尚未支付（不考虑税费）；
（2）8日，向乙企业购入A材料1500公斤，单价10元，材料已验收入库，款项尚未支付；
（3）12日，生产车间为生产产品领用材料，其中A材料1200公斤，单价20元，领用B材料1100公斤，单价30元；
（4）20日，向甲企业偿还前欠货款30000元，向乙企业偿还货款10000元，以银行存款支付；
（5）28日，向A企业购入B材料3000公斤，单价20元，价款通过银行存款支付，材料已验收入库。
要求：
根据上述资料填写总分类账、明细分类账中
（1）～（5）的金额。
总分类账
会计科目：
应付账款
2011年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
2
1
略
月初余额
贷
36000
3
购入材料
37000
贷
（1）
8
购入材料
15000
贷
88000
20
归还前欠货款
（2）
贷
48000
本月合计
（3）
贷
应付账款明细分类账
会计科目：
应付账款-甲企业
2011年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
2
1
略
月初余额
贷
（4）
3
购入材料
37000
贷
（5）
20
归还前欠货款
30000
贷
33000
本月合计
贷
（1）=月初余额贷方+购入材料贷方=36000+37000=73000（元）；
（2）=购入材料余额贷方-归还前欠货款余额贷方=88000-48000=40000（元）；（3）=购入材料贷方+购入材料贷方=37000+15000=52000（元）；注意：
对于（4）（5）两小题，应先求出第（5）题,再求出第（4）题，具体步骤如下；（5）=归还前欠货款余额贷方+归还前欠货款借方=33000+30000=63000（元）；（4）=购入材料余额贷方-购入材料贷方=（5）-购入材料贷方=63000-37000=26000（元）。
无忧公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，20×9年发生固定资产业务如下：
（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付。
（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，款项均以银行存款支付。
（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元，B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。
（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。
9月，B设备实际使用工时为720小时。
假设上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）编制无忧公司20×9年1月20日购入A设备的会计分录；
（2）编制无忧公司20×9年2月计提A设备折旧额的会计分录；
（3）编制无忧公司20×9年7月15日购入B设备的会计分录；
（4）编制无忧公司20×9年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；
（5）编制无忧公司20×9年9月计提B设备折旧额的会计分录。
答案中的金额单位用万元表示。
（1）购入一台不需安装的设备应直接通过"固定资产"核算，发生的运输费也应计入固定资产的成本中，因此固定资产的原始价值为550+10=560，编制的会计分录为：
借：
固定资产560（550+10）应交税费--应交增值税（进项税额）93.5贷：
银行存款653.5
（2）A设备是由管理部门购入的，计提的折旧应计入"管理费用"，年限平均法下，月折旧额=[（原值-净残值）÷预计使用寿命]÷12=[（560-20）÷10]÷12=4.5，编制的会计分录为：
借：
管理费用4.5贷：
累计折旧4.5=[（560-20）÷10]÷12（3）购入需要安装的设备，在未安装前通过"工程物资"核算，编制的会计分录为：
借：
工程物资600应交税费--应交增值税（进项税额）102贷：
银行存款702（4）安装设备时，通过"在建工程"核算：
借：
在建工程600贷：
工程物资600发生的安装费，应通过"在建工程"核算：
借：
在建工程3贷：
银行存款3安装完成后，将"在建工程"结转至"固定资产"，作为固定资产的原值：
借：
固定资产603贷：
在建工程603（5）生产车间购入的设备，计提的折旧则应通过"制造费用"核算：
借：
制造费用8.64贷：
累计折旧8.64=（603-3）×（720÷50000）
某月末，A公司有关账户的资料如下表所示，要求在下表的空格中填入正确的数字。
单位：
元
会计科目
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
银行存款
（1）
--
5000
3000
12000
--
应收账款
33000
--
（2）
12000
36000
--
预付账款
15000
--
20000
（3）
25000
--
预收账款
--
100000
（4）
50000
--
110000
应付账款
--
40000
15000
（5）
--
55000
（1）银行存款等式“期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额”，假设括号处为X，则X+5000-3000=12000,所以X=10000；
（2）应收账款等式“期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额”，假设括号处为X，则33000+X-12000=36000,所以X=15000；（3）预付账款等式“期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额”，假设括号处为X，则15000+20000-X=25000,所以X=10000；（4）预收账款等式“期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方发生额”，假设括号处为X，则100000+50000-X=110000,所以X=40000；（5）应付账款等式“期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方发生额”，假设括号处为X，则40000+X-15000=55000,所以X=30000。
甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：
（1）该企业从2006年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200000元；2007年年末应收账款余额为240000元，2007年未发生坏账损失。
（2）2008年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15000元。
（3）2008年末应收账款余额为220000元。
（4）2009年6月上述已核销的坏账又收回10000元。
（5）2009年末应收账款余额为250000元。
要求：
根据上述资料
（1）-（5）编制甲企业的有关会计分录。
（答案中的金额单位用元表示）
（1）2006年年末提取坏账准备时借：
资产减值损失 10000 贷：
坏账准备 100002007年年末提取坏账准备时借：
资产减值损失 2000 贷：
坏账准备 2000（240000×5%-10000）
（2）2008年4月发生坏账损失时借：
坏账准备 15000 贷：
应收账款 15000（3）2008年年末提取坏账准备时借：
资产减值损失 14000 贷：
坏账准备 14000〔220000×5%－（10000＋2000－15000）〕（4）2009年收回已核销的坏账时借：
应收账款 10000 贷：
坏账准备 10000同时：
借：
银行存款 10000 贷：
应收账款 10000（5）2009年年末提取坏账准备时借：
坏账准备 8500 贷：
资产减值损失 8500〔（10000+2000-15000+14000+10000）-250000×5%〕
某企业2010年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。
要求：
根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。
（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。
货物已验收入库，款项39500元尚未支付。
（不考虑增值税，下同）
（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。
（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。
（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。
（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。
要求：
根据上述资料，完成下列下表的编制。
总分类账户
会计科目：
原材料
2010年
凭证编号
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
8
1
（略）
月初余额
借
（1）
4
购入材料
39500
借
（2）
8
购入材料
（3）
借
88400
13
生
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