6财务管理.docx
《6财务管理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《6财务管理.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
6财务管理
第六章财务管理
一般规定
现金及银行存款管理
固定资产管理
商品资金管理
税收管理
费用管理
内部往来管理
发票的使用和管理
会计报表及主要财务指标
第六章财务管理
第一节一般规定
第一百九十九条遵循的会计制度
加油站必须按照《中华人民共和国会汁法》、《企业会计准则》
《企业会计制度》的规定组织会计核算，进行财务管理。
并依法经
营、照章纳税。
第二百条独立核算加油站
控股、参股加油站及特许经营型加油站实行独立核算。
独立核算的加油站按照规定设立独立的会计核算体系，建立健
全财务管理制度。
第二百零一条非独立核算加油站
全资、长期租赁加油站实行非独立核算，由主管公司采取“资
金、债务、财务核算”三集中的管理办法，实行“集中管理，统一
核算”的财务管理模式。
1．资金管理实行“资金收支两条线”。
所有销售收入必须当日
上交，不准坐支销货款。
2．费用支出实行报账制。
旧常零星费用根据主营公司规定的
使用权限，从加油站的备用金中暂支，定期向主管公司报账。
日常
零星费用开支较少的加油站，也可直接到主管公司报销。
3．单站核算或模拟核算。
加油站上级主管部门应对加油站经
营成果实行财务核算或“模拟核算”，主要核算指标有收入、成本、
费用、利润等。
第二节：
现金及银行存款管理
第二O二条备用金管理
1．备用金的借入。
加油站可存放一定数额的备用金（具体金
额由各单位根据实际需要由财务部门核定），加油站填写借款单，
由站长签名，到财务部门借款。
该备用金由出纳保管，用于日常零
星费用的开支。
2．己备用金的支付。
出纳必须认真审核原始单据，经相关人员
（审批人和验收人）签批后，方可支付现金，报销人应在原始凭证上签名确认。
预计备用金不足时，出纳应及时向主管公司财务部门报账，补足备用金。
一次性支出数额较大时也可直接到主管公司财务部门报账。
3．备用金的归还。
年末会计结账前，出纳应归还加油站全部
备用金，财务部门应出具收款凭据。
次年再根据实际需要，重新核
定备用金数额，办理相关手续。
4．备用金的监管。
站长应加强对备用金的管理，定期检查或
不定期抽查备用金的使用情况。
如发现异常，应及时报告上级公司进行处理。
第二O三条营业现金管理
1．找赎金（零钞）的管理：
（1）找赎金由加油站直接向财务部门借支建立，每台收银机的
找赎金为人民币500元。
（2）收银员及当班主管应在当班期间时常检查并保证有足够的
零钞。
（3）交接班前，收银员必须清点找赎金，并应保证移交给下一
班有足够的零钞。
（4）出纳应负责找赎金的“银行找零’工作，以保证零钞流通顺畅。
二当班过程的现金管珂：
㈠）收讯叭勺可存放的观金最高2：
眼为：
joo元（具体金额]㈠
㈠¨郭i站尺{剐居实际情况而定、。
1：
）当收银机内的金额达到上限H；厂些须按以F：
陧序：
肾款项及
¨攒乏保险箱：
收银员在当班主管的监督下．准确数出]000元（一’
驻睹上—F），并在证明皿和每日保险箱存款记录表上填写当天日期、
最拔时闰、班次、金额。
填写完毕并由收银员和当班主管签名后，
崔救拒扎好投入保硷箱。
以上工阼应由两人以—亡完成，并确保操作
安全
（：
）当班退还顾客的款项必须填写现金退款单
当班主管一起执行。
‘
：
．交接班晌的现金管理：
并由收银员和
、㈠）收银员与出纳（班长）清点l坟银机里的现金?
按规定程序
：
降本斑景后·—批交易现金全部投人保险箱；如发现长款时，填写现
金长磬；兰，不允许把长款抽走，发现短款时，应立即赔偿，收银机
里只留技赎金。
（!
）本班：
瞄艮员足额地：
轩找赎金移交给—千
人员清点核实。
小雪川小匠人的现金管理：
·班的收银员
（1）每天由加油站站长和出纳——起从收银台的保险箱’钊等营业
收入款项取删茳行清点核查。
在清点核查过程中，必须由出纳点
绕站长监督，2人刚刊茳行。
（：
）出纳在清点观金前，必须与加油站站长、当班主管核刘·投
款数量与每日深险箱存款记录表是否一致，然后按班次分开清点，
拜按要求填写销售日报表。
门）如当天现金清点后不能立刻送人银行，必须将现金封存
好，敦叵保险箱中。
{斗）现金清点后应立即人库?
及时填写现金盘点报告，并注明
开’柜晌间、经手／、、金额：
点的是哪几个班次的现金、长短款及责
任人、假钞和责任人。
现金报告一定要连续编号。
（5）现金送存。
现金送存必须由站长（或指定人员）和出纳完
成。
出纳在站长监督下填写现金进账单。
送存银行，或由银行来取，
将现金进账单回单随同销售¨R表送财务部门人账。
（6）出纳员应根据现金l收支情况及晌登记现金日汜账。
{7）／¨内员应根据现金收支情况与销售收入核对，二者必须一
致。
（x）现金长短款处理’（专指开柜清点营业：
现船1十）：
①假钞川五歉的赔偿。
，氧钱付发现，由责任人赔偿：
送有付发
现。
；㈠’以州哲龟长短歉不能由任何人垫付，必须如实反映。
①假钞／长短款的]：
1惜和处理。
咒现金撤点报告袭，／；良掘会计
处删／i别㈩做相应约会1；·分录。
反映现金短少：
：
借：
待处瑚则产损髓鉴一待处理流动资产损茄
贷：
现金·
如确资任人：
’
借：
其他应收歉——kxx责任人
贷；侍处理则产损航——待处理流动资产损航
i以回资任人赔歉·
借：
现金
贷：
其他应收款——xxx责任人
注：
浊立核苏的圳油站书：
灿汕站做账务处址。
报账制牡位拄则务刑’]做财
并处理。
5月木现金盘。
屯：
j
月末最后一日由／：
¨t敷点现金．会计监督。
盘点后必须立即填
写现金·舢。
i牛报告裹．报告表上必须有出纳、会计和站长的签名。
艮
‘：
畔}；啦及¨反映。
做法如卧常盘点。
结账前必须把手工账与电脑明
圳账核对敢。
6竹川叫见金i比入：
）t会fi-址延
借：
现金
贷：
营业收入（或其他业务收入）
应交税金——应交增值税（销项税
银行：
：
年款
晰：
现金
现金及银行：
存款应每日清算，保证账实／；E符．每¨艮送现余利
银行：
午歉和收入日报表，收人应划分营业收入和其他业务（便利
脂）J，父人。
。
汁孙立植挤拘肌汕站在加仙站做眯抒处则，报账制申位：
阻叫务邢门做则
务处圳。
第二O四条保险箱管理
]保险箱内保存营业现金
必须分外保僧：
。
2保险肥泊*桃匙[：
¨㈩h站站长保管，出纳掌管密码。
3，㈠·伯十晰假时，密码只能告知最近—·个加油站的出纳
浦假；十，钥匙只能交接给主管部门指定妁人选，
4．山纳的：
工作交接，必须由主僧：
公司财务部门指定腑交人。
交
接后，披任出纳必须立刻更改保险箱密似。
如交接有困爪，!
抖须通
知缎主俄’公司则务部门。
第二O五条银行存款管理
1．引：
设银行账户：
独立核算的加油站必须填写银行开户申请表．经主管公司则务
部门批准后开设银行账产。
开户工作由出纳办理，开户行必须是公
司认可的商业银行。
报账制加油站在应用公司账产操作困难时：
经
公司财务部门批准司·开收人辅助账户。
只收不支?
其存款每天全部
划入主筲公司’P心结算账户。
：
!
，银行支票的管理：
；
{1）需要购买支票门．由心纳填写好有关凭证，经财务主管批
川叫示晌买。
购回支票．出纳员应立即记录该本支票的起止号码。
{：
），j¨纳必须建立一个专用的支票登记本，记录支票的购买、
恍川刊仆废等，青况，：
{：
㈠支架睫阳应拨号码…勋于。
作废支票．应划线
广／：
千／I㈨措。
（引川纳响资任倪管好所有支票
（㈠银行印监应妥善保管；不能·
3仪取银行文骡的诣；瑚：
包括作废支票），
人保管所有银行顶留印奖
杯／：
川银行丈媒购买晰品州：
加汕站收到银行支骡后不能直拨
‘f+比心前北坝写逃账单，送存银行．待确’认货款到账后，通知圳
川㈠1：
戈仪和川奸僻货贝门货。
·
：
2．㈠川：
l以款的蚀；硼’：
：
禹：
户使用与银行有约定妁偕州卡，应首先确认此卡是否在上刊
名水；之列，再确认是否柱有效期之内，井应矾认客户身份蛏哲为魄
·"山圳响．／、（骀稽身份证外、梭刘卡上照片是否与持确人——致或密
5支m及俏／；卜卡等非现金收入的账务处理；
瞄：
银行；存款（戏往来账户）
讨：
巡；业收入（或其他业务收人）
应交税盘一…应交f②值税（销项税
：
亡：
又救后发货或加油：
等：
㈨：
罚{行；1字款；
资：
{；l牡则㈠’，．
…’担；刚讣¨川胡门?
圳仙坫辙外分处坞
夯处川。
6银行存款余额调’W表：
（1）根据银行存款日记账、定期逐笔核对银行：
对账单
制银行存款余额调节表开阔卞相符。
（2）木达账必须写清楚原因。
（3）若末达账账龄超过1个月而不能自行解决㈠；i’
公司财务部门汇报。
第二O六条囱定资产的购置
[．固定资产是4：
S使用朋限在1年以-1：
，聃位价值在2㈨（）元以
／：
，并在陡用：
过程：
：
，保持原来物质形态拘贤产。
2．固定资产中购及审批程序：
（1）火弛固定资产妁购撒必须列入年度则务预算
须纳人世建计划，专项审；吡后组织实施。
（2）具体中购及审批程序参照股份公司：
山有关规定执行。
（3），阻到货!
田或：
]：
程竣工，有关职能部门应纠织驰i比验i以台
格后，做出／：
日关汜录并交财会人账。
第二O七条固定资产的转移、报废和出售
I．固定资产的转移。
固定资产转移、改变J：
口途或暂停仪川叭
加汕站必须以：
口面形式提出申请，报公司资产管理和财务鲜部门，
按公司审批权限经公司领导批准后，则务部门据此做相应的账务调
箍。
2．固定资产的报废。
固定资产符合报废条刊：
时。
加油站应：
㈠
面报信主管部门批准，勋务部门根据报废审批单、做报废此项固定
资产拘账务处理。
3，固定资产的出售。
资产不用或不需要使用时，加油站I句主
管部门‘旧面报告，经公司总部资产管理、财务等部门批准后力·刮山
軎-则务部门收到出售货款后，进行账务处理。
第二O八条固定资产的保管
l，建立固定资产实物明细账。
加油站必须按司定资产名韵；、
数挝、年放地，轧实物保管人等建立固定资产实物明细账（或州定
盗产卡片）：
：
2站长是加油站资泞保管的第——责任儿实物保管人足赢按
衍任人，x；门站所懈管的资产缸确：
画：
接责任，
第二O九条固定资产的盘点
1．每牛年刘加汕站的司定资产进行·—‘次伞面撤点。
掀。
扒『仁
什公刊㈠，*：
清我领导小组负责。
盅点录用实地搬，剐小进行逐·栅
，肛、恢实，／
2．删窟贤产栅，电必娜敝则账账相符、账实相符。
若出现以m、
以呼的固定淡j*：
．应庄明原四．：
顷制固定资产搬拙、揪亏服{：
㈠船许
写以：
：
¨们1女告．经公司总部批瞄后做／：
目关账务处：
哩。
第四节商品资金管理
第二一O条商品购进管理
I．1：
刚居油品入库单登i己商：
兄明细账，每月至少与业务邪门、
则会部门核刘一·次账务。
做到账实、账账4；6符，
!
．便利脂购进商品必须分品种按月编制预箅，经批准后方司
执行。
yl机削t商品经验收后。
应填写商品验收单。
加汕站如系——般
纳税人的。
应取得销售力·的增值税发票。
核对无疑交有关人员审批
后．方州{；』款。
并根据入库单登记商品明细账。
3对购进汕品原发数与实收数存在的差异。
』；良据业务部门的
处川喑抖：
进行账务处理。
：
2
3
4‘
纠：
仕：
筲
5
门核刈
岸．
：
一一条商品销售管理
；…禁赊销汕品，
销售汕品叫．应出具正式销售发票
销售电子货币卡应实行专门管理。
便利店的商品销售应与加油站油料销售严格分开。
货歉单
单独存人银行，在“其他业务收支”科目中进行伎算。
根据销害"艮裘登汜商品明细账．并按月与业务、则务部
帐务，敝到账账一致。
二一二条商品储存管理
J：
良据油品入库—恤销售日报表登记商品明纠账和定。
怔加汕
台账。
2．胙存商品的鼎点。
加油站必须按规定时间盘点，盘，电叫问
为月木佩后——日和年末最后一日；对月盘点溢损的账务处圳在—㈠V
进行，年度栅点溢损的账务处理在决算㈠’世行。
对胤点出现的胤
抓、抓亏，必须按品朴、规格登己，f：
[：
按公司有关规定处理。
3．客；午商品的管朋。
严格控制客存汕币1数量和存储川问，建
立宄褂的：
比发控制程牛。
／l商品血亏盘盈的账务处瑚：
借：
待处理则产损益——流动资产船亏或盘盈
贷：
库存商品
批准处理后：
借：
铝；理费用
贷：
肯处理财产；损益——流动资产盘亏或虎鼎
1）&盈以“—”号汜账。
]）拙立核算的加油站在加泊站敞账务处迎，报账制单位在gH务部’』
第二一三条税务登记
全资及租赁加油站原则上与地（市
个税务登记号，开办理注册税务登记。
第二一四条增值税的缴纳
级公司或区域公司共州
I．加油站增值税妁纳税义务人应由税务部门确定是否为——般
纳税人。
；
!
与公司司—·税写’的全资及租赁加油站．在同一地点纳税的：
应当以地㈠口）级公司或区域公司为单位：
汇总缴纳增值税。
与公司闹—一税号的全资及租赁加油站。
不在同一叫：
以点纳税凯
应当以异她加油站为增值纳税人?
根据销售额与进项税之差缴纳增
蛆税及其他税金，公司根据该加油站增值税及其他税金进行合并或
直接编制报表。
3与公司不属于同
人单独计算缴纳增值税。
第二一五条费用管理
加油站赘用实行预算管理．通过预算达到降低费用支出的目
的。
加油站应按主管公司分解下达的费用预算安排]常经营活动：
第二一六条可控费用的管理
1．可控费用主要包括短途运输费、商品损耗、工资福利费、业
务招倚仗、差旅费、办公费、水电费以及其他赞用等。
：
加油站主管司汁]应根据本单位的实际情况，制定／；日应的叫
芒：
：
扒用伐：
理力法；如实行“吨汕含量工资制”的帅汕站，司·采㈩赀
刚叩销与铡量完成任务百分比挂钩等具休措施，以达到节约费用土
出的目的。
··、
3．可控费用报销程序：
÷：
—：
（1）预算范围内日常零星费用支出由加油站掌管部门签字报：
销。
大额支出、专项支出、非预算费用等必须先报公司财务部／又；：
由公司领导根据实际情况，经研究同意后方可开支。
·：
；—十：
（2）员工应如实填写费用报销单，票证应符合税务要求，并在
经手人处签名。
：
’
（3）费用报销单的审批，按公司审批权限的规定严格执行+轧·
第二一七条不可控费用的管理、；·
1．不可控费用主要包括折旧费、劳动保险费、土地使用税；房
产使用税、印花税等。
财务部门按加油站站名列账，作为单站核算
的依据。
2．不可控费用应由公司财务部门直接报销，报销手续齐全方
可支付。
第二一八条加油站之间的往来管理
l。
加油站之间的固定资产调拨，按照固定资产管理制度执行。
加油站只对固定资产明细账（卡片）做相应的增减记录。
财务部门
与有关加油站核对固定资产明细账。
!
．加油站油品原则上不得互相调拨。
习特殊情况，经公司领
导同意作为公司直接发油至调入加油站。
调出油品的加油站，账务
上只冲减公司发油量-不得记为向调入加油站的油品销售。
第二一九条加油站与公司之间的往来管理
1．由公司设立零售账套核算的各加油站，在编制会计报表时
应予以合并。
2．加油站与公司之间的固定资产、货款回笼等通过内部往来
科目核算的，必须核对一致。
不一致的必须查明原因，在当月调整
有关账务。
；
第二二O条员工借款制度
1．员工（不含站长）囚工作需要借款应填写借款单。
每次最
高借款额为500元。
经加油站站长、主管部门经理、公司经理、财
会负责人签名后，方可在财务部门借款．累计借款额不得超过]OOC）
兀‘
!
．加油站站长因工作需要借款的，应填写借款单，经有关负
责人签字后，在则务部门借款。
工作完毕后及时报销还款。
3．加油站站长有责任敦促员工按时还款。
工作完毕后]0天未
能归还者，；降在工资中予以扣除。
，
第八节：
发票的使用和管理
第二二一条发票的领购
1．加油站使用的各种发票由主管公司财务部’]统一向国家税
务机关申请购买或印制。
加拍站核算员在则务部门办理领用手续。
增值税专用发票在税务机秀购买尸5个月内有效。
普通发票可由公
司向税务部门申请按年印刷。
÷：
—
2．财务部门对发票实行验1日领新限量发放。
加油站领用时，
财务部门在空白发票上统÷盖财务专用章或发票专用章。
空自发票
必须专人保管，存入保险箱内。
潞三二条发票的使佣
』；：
胺规窟开具发票十：
’（小）·掘实向村款单位：
拥‘入}开具发票。
填写时应项目齐生
字迹薄楚；鞍照规定的盹隈和顺序；逐栏、全部联号一次性如实填
写．不得跳号缺弓·。
发票作拨．业、须在原发票—亡注明“作废”字样
*在所有联-上圳盖“作废”瘴。
一式数联应全部完整保存：
（!
）配置的增值税防伪税控系统，应拉雕税并部，㈠吣耻定山午
人负责使用和管理，保证增值税防伪税控系统的正常使用。
不得将
系统的密码告刑他人，不得将专用防伪税控系统的汁算机用做其他
用途。
（3）增值税专用发票不得随意开具红字发票。
如发生退货、销
售折让确需开具红字发票的，在购货方退回抵扣联、发票联的可以
直接童新开具；若对方已经记账抵扣的，必须取得对方税务机关的
”进货退出或索取折让证明单”后，方可开具红字发票。
（4）未经税务部门批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专
业发票使用范围；不得转借、转让、代开发票；不得跨规定的使用
区域携带、邮寄、运输空白发票。
—
工按规定填报发票使用明细表。
应由核算员按月填写“增值
税’（专用／普通）发票使用明细表”，其中对增值税发票应按号码
／刚蒂填列：
，；加袖站普通发票可分月按本汇总填列，次月5日前交财
务部门带核后申报缴纳增值税。
．”：
第二二三条发票的保管和存档
1；发票的保管：
（1）发票应当拄照税务机关的规定存放、保管。
（2）空白发票发生丢失，应干丢失当日书面报告主管税务机
关、上级公司，并采取必要措施挽回损失。
；
（3）购买商品（包括生产性低值易耗品、材料物资、消防器材
等）必须从销售方取得增值税专用发票，并由财务部门按月填写
“增值税（专用发票川女购凭证／运输发票）抵扣联明细表”，随抵
扣联向税务机关申请抵扣增值税。
（4）取得的增值税抵扣联必须妥善保管，不得污损、折叠、挤
压或用大头针、曲别针扎结，以免影响税务机关对抵扣联的自动扫
描识别。
!
．发票的存档和销毁。
已经开具的发票存根联和发票登记簿
应当保存5年。
不得擅自损毁；保存期满．报经主管税务机关审乔
后，方可销毁。
’
第九节：
会计报表及主要财务指标
第二二四条会计报表
l加油站油品及便利店的成本核算力’法全部采取“加权严均
洼”。
：
2，加油站必须每月真实、完整、及时、准确编制会计报表：
全
资和相赁加油站只编制收入和费用报表。
损益类报表为模拟核算报
表．控股加油站按照规定的报表格式编制会计报表。
3加油站经营情况季（年库）报表参见附件3-17。
第二二五条主要财务指标
1吨柏销售收入：
指加油站对外销售每吨成品油的加权平均
收入．其中不包括从事副营及对外提供洗车等服务性收入。
2吨油费用：
加油站销售lt成品油所发生的全部费用（包括
管理、营业及则务费用）。
升级会员 