一级建造师 工程经济 要点.docx

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一级建造师工程经济要点

一级建造师执业资格培训

建设工程经济

1Z101000工程经济

1.资金时间价值的概念：

其实质是资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。

2.资金时间价值的因素有几点：

（1）资金的使用时间。

在单位时间的资金增值率一定的条件下，资金使用时间越长，则资金的时间价值越大；使用时间越短，则资金的价值越小。

（2）资金数量的多少。

在其他条件不变的情况下，资金数量越多，资金的时间价值就越多；反之，资金的时间价值则越少。

（3）资金投入和回收的特点。

在总资金一定的情况下，前期投入的资金越多，资金的负效益越大，反之，后期投入的资金越多，资金的负效益越小。

而在资金回收额一定的情况下，离现在越近的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越多，反之，离现在越远的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越少。

3.从本质上看利息是由贷款发生利润的一种再分配。

4.利率是各国发展国民经济的重要杠杆之一，利率的高低由以下因素决定：

（1）利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变动。

在通常情况下，社会平均利润率的最高境界。

因为如果利率高于利润率，无利可图就不会去借款。

（2）在社会平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金额市场上借贷资本的供求情况。

借贷资本供过于求，利率便下降，反之，求过于供，利率便上升。

（3）借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高。

（4）通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。

（5）借出资本的期限长短。

贷款期限长，不可预见因素多，风险大，利率就高；反之利率就低。

5.以横轴为时间轴，时间轴上的点称为时点，通常表示的是该时间单位末的时点。

6.把握好现金流量的三要素，即：

现金流量的大小（现金流量数额）、方向（现金流入或现金流出）和作用点（现金流量发生的时点）。

7.影响资金等值的因素有：

资金数额的多少，资金发生的时间长短、利率（或折现率）的大小。

其中利率是一个关键因素，一般等值计算中是以用一利率为依据的。

8.经济效果评价的基本内容：

技术方案的盈利能力、技术方案的偿债能力、技术方案的财务生存能力（财务可持续性应首先体现在有足够的经营净现金流量；对于非经营方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力）

9.经济效果评价的基本方法包括确定性评价方法与不确定性评价方法两类。

在技术方案经济效果评价中，应坚持定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主的原则。

在技术方案经济效果评价中，应坚持动态分析与静态分析相结合，以动态分析为主的原则。

经济效果分析一般宜先进行融资前分析。

10.独立型方案是指技术方案间互不干扰、在经济上互不相关的技术方案。

互斥型方案又称排他型方案，在若干备选技术方案中，各个技术方案彼此可以相互代替，因此技术方案具有排他性，选择其中任何一个技术方案，则其他技术方案必然被排斥。

11.建设期是指技术方案从资金正式投入开始到技术方案建成投产位置所需要的时间。

运营期分为投产期和达产期两个阶段。

12.静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素，计算简便。

动态分析指标强渡利用复利方法计算资金时间价值。

13.总投资收益率（ROI）是用来衡量整个技术方案的获利能力，要求技术方案的总投资收益率（ROI）应大于行业的平均投资收益率；总投资收益率越高，从技术方案所获得收益就越多。

14.投资收益率指标经济意义明确，直观，计算简便，在一定程度上反映了投资效果的优劣，可适用于各种投资规模。

15.投资收益率指标主要用在技术方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短，不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其适用于工艺简单而生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价。

16.静态投资回收期指标容易理解，计算也比较简便，在一定程度上显示了资本的周转速度。

显然，资本周转速度愈快，静态投资回收期愈短，风险愈小，技术方案抗风险能力强。

但不足的是，静态投资回收期没有全面地考虑技术方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果。

17.财务净现值是反映技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标。

财务净现值是评价技术方案盈利能力的绝对指标。

当FNPV>0时，该技术方案财务上可行；FNPV=0时，该技术方案财务上还是可行的；FNPV<0时，该技术方案财务上不可行。

18.FNPV指标计算简便，显示出了技术方案现金流量的时间分配，但得不出投资过程收益程度大小，且受外部参数的影响；FIRR指标较为麻烦，但能反映投资过程中的收益程度，而FIRR的大小不受外部参数影响，完全取决于投资过程现金流量。

19.基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收益水平。

投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率。

（1）资金成本是为取得资金使用权所支付的费用，主要包括筹资费和资金的使用费。

（2）投资的机会成本是指投资者将有限的资金用于拟实施技术方案而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。

（3）投资风险。

（4）通货膨胀。

20.偿还贷款的资金来源主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源。

偿债能力指标有：

借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率和速动比率。

20.借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案，它不适用于那些预先给定借款偿还期的技术方案，对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力。

21.正常情况偿债备付率应当大于1.

22.常用的不确定分析方法有盈亏平衡分析和敏感性分析。

盈亏平衡分析也称量本利分析。

23.根据成本费用与产量的关系可以将技术方案总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变成本。

24.如果主要分析技术方案状态和参数变化对技术方案投资回收快慢的影响，则可选用静态投资回收期作为分析指标；如果主要分析产品价格波动对技术方案超额净收益的影响，则可选用财务净现值作为分析指标，如果主要分析投资大小对技术方案资金回收能力的影响，则可选用财务内部收益率指标等。

25.|Saf|越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；

26.如果进行敏感性分析的目的是对于不同的技术方案进行选择，一般应选择敏感程度小、承受风险能力强，可靠性大的技术方案。

27.技术方案现金流量表主要有投资现金流量表、资本金现金流量表、投资各方现金流量表和财务计划现金流量表。

28.投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。

它以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金的流入和流出，其现金流量表构成如表所示。

通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率，财务净现值和静态投资回收期等经济效果评定指标，并可考虑技术方案融资前的盈利能力，为各个方案进行比较建立共同的基础。

但要注意，这里所指的“所得税”是根据息税前利润，即不受利息多少的影响，乘以所得税率计算的，称为“调整所得税”。

29.资本金现金流量表是从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率，反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力，用以比选融资方案，为投资者投资决策，融资决策提供依据。

30.财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。

31.营业收入是现金流量表中现金流入的主题，也是利润表的主要科目。

32.补贴收入：

包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。

技术方案资本金是有别于注册资金的。

资本金出资形态可以是现金，也可以是实物、工业产权、非专利技术、土地使用权、资源开采权作价出资，但必须经过有资格的资产评估机构评估作价。

通常企业未分配利润以及从税后利润提取的公积金可投资于技术方案，成为技术方案的资本金。

以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20%（经特别批准，部分高新技术企业可以达到35%以上）

33.总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用

34.经营成本是工程经济分析中的专用术语，用于技术方案经济效果评价的现金流量分析。

折旧是建设投资所形成的固定资产的补偿价值，如将折旧随成本计入现金流出，会造成现金流出的重复计算。

经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

35.税金一般属于财务现金流出。

营业税是价内税，包含在营业收入之内。

增值税时价外税，纳税人交税，最终由消费者负担。

应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额

但需注意：

当采用含（增值）税价格计算销售收入和原材料，燃料及动力成本时，现金流量表中应单列增值税科目；

36.有形磨损：

设备在使用过程中，在外力的作用下实体产生的磨损、变形和损坏，称为第一种有形磨损。

无形磨损（又称精神磨损、经济磨损）

设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动水平生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，因而设备的市场价格也降低了，致使原设备相对贬值。

这种磨损称为第一种无形磨损。

第二种无形磨损是由于科学技术的进步，不断创新出结构更先进、性能更完善，效率更高，耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值。

有形和无形两种磨损都引起设备原始价值的贬值，这一点两者是相同的。

不同的是，遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理之前，常常不能工作；而遭受无形磨损的设备，并不表现为设备实体的变化和损坏。

即使无形磨损很严重。

37.设备更新是对旧设备的整体更换，就其本质来说，可分为原型设备更新和新型设备更新。

38.通常优先考虑更新的设备是：

（1）设备损耗严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的；

（2）设备耗损虽在允许范围内，但技术已经陈旧落后，能耗高，使用操作条件不好，对环境污染严重，技术经济效果很不好的；

（3）设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的。

39.设备更新方案的比选原则：

（1）设备更新分析应站在客观的立场分析问题。

（2）不考虑沉没成本。

（在进行设备更新方案比选时，原设备的价值应按目前实际价值计算，而不考虑其沉没成本）

40.设备的自然寿命：

它主要是由设备的有形磨损所决定的。

设备的自然寿命不能成为设备更新的估算依据。

设备的技术寿命：

是指设备从投入到使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间，故又称有效寿命。

技术寿命主要是由设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快，技术寿命越短。

设备的经济寿命：

它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。

设备的经济寿命就是从经济观点（即成本观点或收益观点）确定的设备更新的最佳时刻。

41.设备经济受明的确定原则：

（1）使设备在经济寿命内平均每年净收益（纯利润）达到最大；

（2）使设备在经济寿命内一次性投资和各种经营费总和达到最小。

P——设备目前实际价值，如果是新设备包括购置费和安装费，如果是旧设备包括旧设备现在的市场价值和继续使用旧设备追加的投资。

42.确定设备更新时机：

（1）如果旧设备继续使用1年的年平均使用成本低于新设备的年平均使用成本，即：

此时，不更新旧设备，继续使用旧设备1年。

（2）当新旧设备方案出现：

应更新现有设备，这即是设备更新的时机。

43.设备租赁与设备购买相比的优越性在于：

（1）在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐；

（2）可获得良好的技术服务；

（3）可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；

（4）可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少资产风险。

（5）设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。

44.设备租赁的不足之处在于：

（1）在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款；

（2）承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高；

（3）常年支付租金，形成长期负债；

（4）融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等。

45.定性分析筛选方案：

（1）分析企业财务能力，如果企业不能一次筹集并支付全部设备价款，则去掉一次付款购置方案。

（2）分析设备技术风险，使用维修等特点，对技术过时风险大，保养维护复杂，使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案；对技术过时风险小，使用时间长的大型专用设备则融资方案或购置方案均是可以考虑的方式。

46.定量分析并优选方案，结合其他因素，作出租赁还是购买的投资决策。

租赁费包括：

租赁保证金、担保费、租金。

租金的计算主要有附加率法和年金法：

附加率法和年金法。

47.价值工程的核心，就是对产品进行功能分析。

对于建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高技术方案经济效果的关键环节。

48.价值工程的工作程序

工作阶段

设计程序

准备阶段

制定工作计划

分析阶段

功能评价

分析阶段

功能评价

创新阶段

初步设计

评定各设计方案，改进，优化方案

方案书面化

实施阶段

检查实施情况并评价活动成果

49.从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品，进行价值工程活动可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。

50.常用的方法有因素分析法、ABC分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法等。

51.按用户的需求分类，功能分为必要功能和不必要功能。

使用功能、没血功能、基本功能、辅助功能等均为必要功能；不必要功能是指不符合用户要求的功能。

不必要的功能包括三类：

一是多余功能，二是重复功能，三是过剩功能。

按功能整理的逻辑关系分类，产品功能可以分为并列功能和上下位功能。

52.选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。

53.功能的价值系数有：

Vi=1，表示功能评价值等于功能现实成本。

Vi<1,此时功能现实成本大于功能评价值。

Vi>1,即功能现实成本低于功能评价值。

V=0，要根据实际情况处理。

54.对产品进行价值分析，就是使产品每个构配件的价值系数尽可能趋近于1.确定的改进对象：

（1）Fi/Ci值低的功能；

（2）ΔCi=（Ci-Fi）值大的功能（3）复杂的功能（4）问题多的功能。

55.方案的创造方法：

头脑风暴法、哥顿法（模糊目标法）、专家意见法（德尔菲法）、专家检查法等。

方案评价分为概略评价和详细评价两个阶段。

方案评价不论概略评价和详细评价都包括技术评价、经济评价、社会评价和环境评价四方面。

56.价值共实施阶段的四个落实：

（1）组织落实：

即要把具体的实施方案落实到职能部门和有关人员。

（2）经费落实：

即要把实施方案所需经费的来源和使用安排落实好。

（3）物质落实：

即要把实施方案所需的物资、装备等落实好。

（4）时间落实：

即要把实施方案的起止时间及各阶段的时间妥善安排好。

57.新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则：

技术上先进、可靠、适用、合理；经济上合理（在保证功能和质量，不违反劳动安全与环境保护的原则下，经济合理应是选择新技术方案的主要原则。

）

58.对新技术应用进行技术经济分析，常常按分析的时间或阶段不同分为事前和事后进行的技术经济分析，设计阶段和施工阶段进行的技术经济分析。

59.在工程建设中，不同的技术、工艺和材料方案只能选择一个方案实施，即方案之间具有互斥性。

常用的静态分析方法有增量投资分析法，年折算费用法、综合总费用法等；常用的动态分析方法有净现值法、净年值法等。

静态分析方法：

（1）增量投资收益率法（就是增量投资所带来的经营成本上的节约与增量投资之比。

）

（2）折算费用法

1Z102000工程财务

1.财务会计的职能：

会计的核算职能；会计的监督职能（会计监督包括事前、事中和事后监督。

）

核算是基本的，首要的，核算是监督的前提和基础，会计监督是会计核算的保证。

2.会计计量属性包括：

历史成本重置成本、可变现净值、现值、公允价值。

3.会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

会计主体与企业法人主体并不是完全对应的关系。

4.持续经营假设：

企业会计确认，计量和报告应当以持续经营为前提。

5.会计分期假设：

会计年度可以是日历年，也可以是营业年。

即以公里1月1日至12月31日为一个会计年度。

中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。

6.货币计量架设：

企业会计应当以货币计量。

我国通常应选择人民币作为记账本位币。

7.会计核算的处理分为收付实现制和权债发生制。

收付实现制是以相关货币收支时间为基础的会计，是以受到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。

权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。

8.会计要素组成：

资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

资产的分类分为流动资产和非流动资产（长期资产）（包括长期投产、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产。

负债按流动性分为流动负债和长期负债。

所有者权益的内容：

（1）实收资本：

所有者按出资比例实际投入到企业的资本。

（2）资本公积：

指由投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益开源去的，由全体所有者共同享有的资金，包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额等。

（3）盈余公积：

按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。

主要用开密布企业以前的亏损和转增资本。

（4）未分配利润：

本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配。

9.收入、费用、利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。

10.会计等式提示各会计要素之间的联系，是复式记账、试算平衡和编制会计报表的理论依据。

“收入-费用=利润”

11.费用按经济内容和性质进行分类，可分为构件劳动对象方面的费用、购置劳动手段方面的费用和支付活劳动方面的费用三大类。

费用按经济用途可分为生产费用和期间费用两类。

生产费用首先按用途进行归集，然后分配到一定的成本计算对象上则为生产成本。

故一定期间的生产费用不一定等于一定期间的产品成本。

期间费用，与一定期间相联系，会计核算中不分摊到某一种产品成本中去，而直接从企业当期销售收入中扣除的费用。

期间费用一般包括营业费用、管理费用和财务费用三类。

12.成本和费用的联系：

（1）成本和费用都是企业处偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分；

（2）成本和费用都是企业经济资源的耗费；

（3）生产费用竟对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用。

13.成本和费用的区别：

（1）成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象；

（2）费用则是针对一定的期间而言的。

包括生产费用和期间费用。

生产费用是企业在一定时期内发生的通用货币计量的耗费，生产费用竟对象化后，才可能转化为产品成本。

期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。

14.施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。

15.施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。

16.在一般情况下，企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配指出。

17.固定资产折旧方法：

平均年限法、工作量大。

企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。

应摊销金额是指无形资产的成本扣除残值后的金额。

无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。

已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。

18.工程成本是按对象归集了的费用。

建设工程价款结算，可以采取按月结算，分段结算，竣工后一次结算。

工程成本包括从建设合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

19.直接费用包括：

（1）耗用的人工费用

（2）耗用的材料费用

（3）耗用的机械使用费

（4）其他直接费用。

（其他直接费用包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等）

（5）间接费用：

包括临时设施摊销费和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、固定资产折旧费及修理费，物料消耗，低值易耗品摊销，取暖费，水电费，差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。

20.确定成本核算对象是工程核算的第一步，这是由费用和成本的关系决定的。

工程成本核算对象是指在成本核算时所选择的施工生产费用的归集产品，即工程成本的承担者。

一般情况下，施工企业应根据承包工程的规模大小、结构类型、工期长短和施工现场的条件等具体情况，以单位工程为对象编制施工图预算，再以施工图预算为依据和甲方就所承接的每一建设施工项目签订建造合同。

企业通常应当按照单项建造合同进行会计处理。

21.为工程施工发生的各项直接支出，包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费，直接计入工程成本。

为工程施工而发生的各项施工间接费分配计入工程成本。

企业行政管理部门为组织和管理施工生产经营活动而发生的管理费用和财务费用应当作为期间费用，直接计入当期损益。

22.成本核算包括的步骤：

（1）确定成本核算对象、开设成本明细账。

必须设置“工程施工”、“机械作业”等明细科目并建账。

（2）根据成本对象汇总分配材料、工资及计提福利费等生产费用

23.管理费用：

（1）管理人员工资：

是指管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费等。

（2）办公费：

是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、烧水和集体取暖用煤等费用。

（3）差旅交通费：

是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，室内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费、工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。

（4）固定资产使用费：

是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修货租赁费。

（5）工具用具使用费：

是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。

（6）劳动保险费：

是指企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。

（7）工会经费：

是指企业按职工工资总额计提的工会经费。

（8）职工教育经费：

是指企业为职工学习先进技术水平和提高文化水平，按职工工资总额计提的费用。

（9）财产保险费：

是指施工管理用财产、车辆保险。

（10）税金：

是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用费、土地使用费、印花税等。

（11）其他：

包括技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费和咨询费等。

24.财务费用包括：

利息支出、汇兑损失、相关手续费、