货币资金管理存在的问题及对策.docx

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货币资金管理存在的问题及对策

中小企业货币资金管理存在问题及对策

摘要

在市场经济环境下，货币资金是中小企业资产重要组成部分，是企业经营管理活动中“血液”，是企业管理重要环节。

企业启动和发展必须靠足够资金来解决，因为充足资金是企业经营活动顺利进行重要保障，起着举足轻重作用。

然而，目前中小企业货币资金管理仍然存在不少问题。

例如，大多数中小企业管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细资金使用计划和财务分析方法，在资金筹集、使用和分配上缺少科学性，有时导致项目资金链条断裂，给企业带来破产可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营恶性循环之中，使企业之间、企业及银行之间形成多角债务链。

中小企业资金流向及控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行考核办法。

由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金措施，在面对多变市场时，缺乏应变能力，进而使企业资金运作越来越紧张，影响企业运营，给企业造成了不良恶果等。

本文针对企业货币资金管理存在问题进行了分析，并提出了相应对策。

企业只有加强和改善货币资金管理才能实现企业管理创新，推动企业管理工作，实现企业经营目标。

关键词:

中小企业；货币资金；管理；问题；对策

一、中小企业货币资金管理重要意义

众所周知，资金管理在现代企业管理中占据着十分重要位置。

对于一个企业而言，资金管理不仅可以为其内部管理流程和业务手段提供多种渠道，而且可以使管理水平进一步提高。

保证相关业务顺利高效进行基础之上，拓展企业管理资金手段和方式，提高企业利用资金效率，更加科学有效地管理大量现金以及其他形式货币资金，加快企业现代化管理步伐。

从企业外部来说，资金管理还可以拓展企业外部业务渠道，有助于扩展企业市场，吸引更多投资者和运营商对企业产生极大兴趣，可以使企业日益发展壮大，可以说是一个强大助推器。

总之，货币资金是企业经营活动中最基本要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营始末，具有举足轻重作用。

只有抓住资金管理这个中心，采取行之有效管理和控制措施，才能提高企业经济效益。

因此，加强资金管理及控制具有十分重要意义。

二、中小企业货币资金管理存在问题

2.1企业领导认识不足，管理水平不高

大多数中小企业管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细资金使用计划和财务分析方法，片面强调工作需要及方便性，致使企业大量现金结存，使企业现金没有得到有效利用。

以南京武家嘴门窗装饰有限公司（以下简称武家嘴公司）为例，有些财务人员以领导意志办事，对现金管理缺乏主动性，没有完全履行自己职责。

同时，有单位领导没有认识到货币资金管理重要性,货币资金管理制度没有很好得到执行,因而货币资金管理存在很多缺陷。

2.2财会人员业务素质不高

由于中小企业管理者财务管理水平相对比较低，经营管理理念和管理方法比较落后，缺乏现代财务管理观念，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，导致营运资金管理失去了它在企业管理中应有地位和作用。

同时，有些单位财务人员一个人办理货币资金业务全过程,这无疑将会给企业中有关人员公款私存获取利息,甚至挪用公款提供了很多机会。

从而给企业经营造成巨大损失。

2.3货币资金内部会计控制不健全

2.3.1会计出纳岗位职责不清

出纳是会计工作中重要环节，涉及是现金收付、银行结算等活动，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而有企业会计有时也收取现金，一个人办理有关现金业务全过程，而这些又直接关系到职工个人、单位乃至国家经济利益，工作出现差错，就会给企业造成很大损失。

以武家嘴公司为例，该公司是家族式企业，其亲属直接担任企业主要管理岗位，其中从事会计人员有两位。

单位会计、出纳一身兼，存在交叉任职现象，单位出纳除了担任现金收付、银行存款存取等本职工作外，同时还兼保管会计凭证、账簿及所有会计印章等工作；这无形中就给了有关人员公款私存、私自放贷获取利息，甚至是侵吞公款以可乘之机，无疑将会造成企业资产流失。

2.3.2原始凭证虚假现象严重

我国财会制度对大量支出规定采取是凭“会计原始凭证”报销制度。

于是，据以报销原始凭证在被某些人巧妙篡改之后，便成为他们以权谋私工具。

在单位中，招待费中原始凭证记载业务究竟是“公客招待”还是“私客宴请”，已很难讲得清楚。

有为自己谋利，为子女安排调动，为亲友说情沟通招待开支，统统都可以被会计原始凭证冠以“招待费”一言以蔽之。

公司有时在采购商品、支付劳务费用时没有取得正式发票，直接由经办人员写一张说明，有甚至没有经办人员签字而由会计人员作一说明，“一支笔”签报，就作为原始凭证。

虽然，公司原始凭证记载是合法支出，但实际上采取却是张冠李戴办法。

如公司通过虚开运费发票，冲减超过规定标准业务招待费，达到既合法又少缴所得税和增值税目。

2.3.3报销审批制度不严

中小企业由于机构小，经营管理水平较低，往往是企业领导一个人说了算，“一支笔”审批主观随意性大，有滥批人情款，使一些不合理、不合法开支得到报销。

还有是同一笔经济业务，不同人来报销有不同结果。

领导权过于集中，使其他人员审核权得不到应用，甚至有审批制度形同虚设，其制度不能在实际工作中得到体现。

而且，公司出纳员开具支票时，没有相关负责人审查批准，就可以独自办理现金支付业务，这无疑就给企业现金管理带来了很多问题。

2.3.4现金支出超出规定范围

企业每日现金结存数不得超过核定限额，超过部分必须及时送存银行;不足限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足。

如果企业在经营过程中发生单笔支出金额在1000元以上业务，应采用支票等转账方式结算，单张发票支出金额超过500元，需要在后面附上开票单位加盖公章明细单据，在中小企业中很多单位个人预借款项金额比较大，而且长年挂账不报账，公款私占，单位现金管理制度形同虚设，1000元以上甚至上万元开支都使用现金结算。

同时，不可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。

但是，企业存在经常从本企业现金收入中直接支付现金现象，不符合货币资金管理要求。

2.3.5及货币资金有关票证及印章管理存在缺陷

由于中小企业组织结构相对简单，很多单位对购入票据财务没有设备查登记，就直接交给使用部门使用，而使用部门对票据领、用、存也没有进行严格管理使用，致使有关人员收到现金不进行账务登记，出现私吞公款等不法行为。

不符合货币资金管理要求。

在货币资金相关票据管理中，存在出借支票、私自背书转让、撕毁、票据头尾不一等不规范行为；财务专用章管理方面，实际工作中企业因贪图工作便利，常将印鉴交由一人掌管，致使携巨款潜逃现象经常发生。

还有企业其他证照，有管理者会私下借给别人使用，从中收取使用费，但所收使用费不上交，自己占为己有，给企业带经济利益带来了很大侵害。

2.4企业内部监控不力，缺乏事前、事中严格监督和事后控制

企业资金流向及控制脱节。

体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行考核办法。

管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。

由于企业内部缺乏信息反馈制度．缺乏及时处理沉淀资金措施。

在面对多变市场时，缺乏应变能力，进而使企业资金运作越来越紧张，影响企业运营。

三、加强中小企业货币资金管理措施

3.1提高各级领导和有关人员政治思想素质

中小企业领导是单位货币资金管理制度决策者。

单位领导素质高低是一个单位货币资金管理制度能否执行最关键因素。

因此武家嘴公司管理者应提高自身财务知识和法律意识水平。

自觉地遵守国家相关财经法规，端正经营意识，经常组织对财会人员专业培训和政治思想教育，增强对财会人员监督，引导财务人员自觉遵守国家财经法规，抵制各种违纪、违规做法。

加强对资金控制，确保企业资金能够得到及时合理使用。

同时，管理者应高度重视内部控制制度，建立严谨财务内部控制制度，尤其是健全财产物资管理内部控制制度。

因此加强领导管理意识，让企业领导充分认识到货币资金管理对企业经营重要性，才能充分确保企业资金安全完整，才能不断提高企业发展能力。

3.2提高会计人员整体素质，提升职业道德水平

会计人员是货币资金管理具体执行者，会计人员素质高低直接影响货币资金管理效果。

提高会计人员素质，首先要加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关财经法规，提高会计人员业务水平和业务技能。

其次，要加强对财会人员职业道德教育，使财会人员具有高度责任感和较强自律能力。

同时，企业应设立有效员工培训体系，通过多种形式培训不断提高财会人员职业判断能力。

以便能够更为从容处理好实际工作中遇到问题，减少因业务能力水平不高造成各种损失，提高企业整体财务质量，使企业资金得到及时使用，创出更大效益。

3.3完善货币资金内部会计控制

3.3.1实行不相容职务相互分离制度

企业应建立有效财务管理体系，从组织机构设置上确保资金流通安全。

以武家嘴公司为例，资金管理人员要实行不相容职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关工作岗位，职责分明，相互制约，确保资金安全。

同时会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通全部过程。

会计人员应负责分类账登记、收支原始单据复核和收付记账凭证编制。

而出纳人员负责现金收付和保管、收支原始凭证保管，签发银行有关票据和日记账登记。

则会计主管应负责审核收支项目，保管单位和单位负责人印章，单位负责人应负责审批收支预算等，此外,对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,有效防止货币资金被贪污、侵占、等,建立有效财务稽核对证制度,来保证账证、账实、账物相符,以避免舞弊行为发生。

3.3.2加强原始凭证管理，严肃查处虚假凭证

企业会计人员对办理每一项经济业务，必须是取得或填制合法、有效原始凭证，并对原始凭证真实性、合法性、准确性、完整性进行审核。

以武家嘴公司为例，所有原始凭证都应附在统一印制报销凭证后面，必须有经手人、验收人及审批人签名。

不得伪造、变造票据上签章和其他记载事项。

会计人员对不真实、不合法原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度规定更正、补充。

从而达到每开一张发票，都能及实物、售价相符。

同时要强化监督力度，实行财务公开，职代会和内审人员要定期不定期地对会计主体内账表、凭证进行审查，并将审查结果和各项开支情况分类向群众公布。

财务人员要担当起审核会计原始凭证真实性、合法性重任，要充分发挥其审核、监督作用。

对各种虚假会计凭证一定要查深查透，排除查处过程中“人情”因素，真正做到执法必严，违法必究。

财政、审计、税务、纪检监察等部门在对会计主体监督时，要协调一致，协同作战，齐抓共管，一方面充分发挥监督检查最大效能，另一方面防止政出多门，各自为政，防止出现谁都管会计工作，谁又都不管会计工作情况发生。

3.3.3加强对审批制度管理

单位应当对货币资金业务建立严格授权审批制度，明确审批人对货币资金业务审批方式、权限、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务职责范围。

审批人应当根据授权批准制度规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，不得实行“一支笔”审批。

经办人应当在职责范围内，按照审批人批准意见办理货币资金收支业务。

对于审批人超越授权范围审批货币资金业务，经办人员应予以拒绝办理，并及时向审批人上级授权部门报告以防审批人打击报复。

3.3.4建立支出环节内部控制制度

为了加强企业货币资金管理，公司应建立严格收支制度，以防货币资金流失。

在货币资金支出环节，严格执行支出环节管理，确定货币资金审批限额和制度，超额或重大事项资金支付要实行集体审批。

每笔支出都应有单位负责人及时审批，在发生采购业务时，公司负责人付款后，要在付款凭证上加盖付讫章。

3.3.5建立严密完善票证及印章管理制度

加强及货币资金相关票据及印章管理，建立健全票据及印章管理制度，明确各种票据购买、保管、领用、背书转让、注销等环节职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失和被盗用。

同时单位必须加强银行预留印鉴管理，不能全部印鉴让一个人保管，财务专用章应由授权个人自行保管，个人私章必须由本人或授权人员保管。

另外，对已用和未用票证应当由非保管人员定期检查；禁止签发空白支票；随时及开户银行对账等等。

3.4加强会计审核和监督工作

内部审计既是内部控制一个组成部分，又是内部控制一种特殊形式，是在一个组织内部对各种经营活动及控制系统独立评价，以确定既定制度是否贯彻，建立标准是否遵循，资源利用是否合理，以及单位目标是否达到。

内部审计不仅是内部控制有效手段，也是保证会计资料真实、防止贪污腐败行为重要措施。

货币资金内部审计目在于保证货币资金收付安全进行，并检查和督促企业在钱账分管、审批报销及货币资金管理制度执行。

没有条件企业没有设置专门内部审计机构也要指定人员或领导亲自不定期地检查会计工作，可以通过抽查盘点库存现金，核对银行存款来查看钱账、账账、账实是否相符以及会计资料整齐、完整等情况来判断会计人员工作好坏。

建立有序资金循环机制，提高资金使用效率

总结

总之，中小企业要持续稳定地发展，就必须加强财务管理，尤其是货币资金管理，因为货币资金管理是企业财务管理核心，是财务活动主体，是经营活动得以顺利开展前提条件，只有加强货币资金管理，才能确保资金安全完整不受侵犯，进而才能确保企业永续发展。

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