工作底稿短期投资.docx

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工作底稿短期投资

Thefollowingtextisamendedon12November2020.

工作底稿—短期投资

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-0

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

调整事项说明及调整分录

本项目未审数为206,326,元，审计调减36,039,元。

调整事项说明如下：

1、（底稿见索引A2-5-5），经查验，“股票投资-安阳钢铁”系2005年12月抵债来的，该项抵债的资产形态在资产负债表日实质并未转移给A公司。

应调整回原债权状态，并计提相应的坏账准备：

ADJ1#：

调整恢复债权

DR其他应收款285,

CR短期投资-股票投资285,

ADJ2#：

计提坏账准备

DR管理费用153,

CR坏账准备-其他应收款坏账准备153,

2、（底稿见索引A2-5-6），经查验，基金系存入的认购资金。

此项投资的权利与义务没有真实发生，应予以调整：

ADJ：

调整存出投资款

DR其它货币资金-存出投资款100,

CR短期投资-其他投资100,

3、（底稿见索引A2-7-4），经查验，公司将持有期间收到的债券利息收入计入“投资收益”。

与制度规定不符，予以调整冲减投资成本。

ADJ：

调整持有期间已收到的债券利息

DR投资收益-债券利息654,

CR短期投资-债券投资654,

4、（底稿见索引A2-8-1），经查验，委托贷款已提前收回，公司会计处理错误。

予以调整冲销。

ADJ：

调整已收回的委托贷款

DR应付账款-××公司35,000,

CR短期投资-其他投资35,000,

审计结论：

审定数170,287,元,予以确认。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-2

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

短期投资总体分析性复核记录

目的：

判断本期投资增减变动的主要原因，初步确定审计策略、重点审计目标

执行：

1、总体规模对比

（1）本期增加20633万-8263万=12370万

从构成看，主要是国债投资增加近1亿元；

（2）期末投资总额占资产总额的50%。

结论：

初步确定本项目作为审计重点项目，拟实施详查。

2、新增投入资金成本与浮动盈亏收益的分析，初步判断新增投资的合理性

（1）本期新增投资约亿元，按年平均贷款利率6%计算资金成本为*6%=744万元；

（2）期末存量投资（不含委托贷款）亿元,市价万,浮动盈亏约1100万元。

1100-744=356万元

结论：

浮动盈亏大于资金成本，初步确定新增投资合理。

审计结论：

通过以上分析，初步确定重点审计对象为：

各项投资的存在性及其所有权。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-3-1-1

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

“短期投资”问询记录

时间：

2006年2月3日

地点：

A公司508会议室

参加人员：

A公司：

董事会秘书、财务总监、投资部经理

会计师事务所：

审计项目负责人刘佳、“短期投资”项目审计人员程捷

程问：

贵公司短期投资规模比2004年有较大幅度地增大，期末余额占了资产总额的50%。

我们想了解一下公司在这方面的决策、执行、管理等内部控制流程情况。

董秘：

对于投资，我们建立了一整套内部管理制度。

决策程序为：

由投资部进行调查分析并提出详细投资项目计划，报经营班子讨论通过，再报公司董事会决议批准。

具体操作时，由投资部提前2日报基本价位，在董事会决议批准的计划框架内，授权总经理审批，在基本价位上下2%区间授权投资部实施交易。

投资部经理：

在总经理审批后，由我下指令给下属执行，并要求每天下午4点钟汇报当天的成交回报和资金余额，次日将交割单原件交给财务入账，自己留复印件。

我们部门建立了台账，每月与财务对账一次，都对平的。

程问：

今年的投资情况

董秘：

投资部经调查分析，认为国债市场应该会上涨。

正好建设银行还有1亿元的资金授信额度，所以董事会在2005年1月20日作出决议，用足银行授信额度，授权在全年1亿元额度内，由总经理审批在合适的时候买入1000万手左右的国债。

程问：

投资分布和证券公司开户情况

投资部经理：

主要在申银万国证券上海陆家浜路营业部，是以公司名义开的户。

程问：

账户内资金的存取，有授权审批的规定吗

财务总监：

每笔资金的存取都有申请划款的的审批单。

单笔200万元内，由总经理批准；单笔200万以上都必须由董事长和总经理2人的签字才可以划款。

程问：

账面上有“安阳钢铁”的投资，是在哪个证券公司的帐户上

财务总监：

“安阳钢铁”63000股，在东吴证券昆山前进中路营业部。

系2005年12月初抵债得来，债权本金285,元，已取得股东卡原件和抵债协议。

但由于对方原开户手续不齐所以一直未过户。

2006年初已将股票悉数卖出，资金已经缴入公司。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-3-1-2

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

程问：

委托贷款，受托银行是哪家贷款人是谁

财务总监：

受托方是光大银行，用足信用额度，主要贷给我们下属部分直接向银行贷款有困难的控股子公司，年底都还清了。

刘、程：

好，非常感谢！

参与谈话人（签名）：

A公司董事会秘书：

会计师事务所：

刘佳

A公司财务总监：

程捷

A公司投资部经理：

2006年2月3日2006年2月3日

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-3-2

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

“短期投资”

内控核实记录

说明：

1、经查阅2005年1月20日的董事会决议和相关的投资项目计划，与问询情况相符。

2、经查阅投资部全年的台账，看到台账按日期流水记录，每一笔交易都摘录了“成交日期”、“成交编号”、“证券代码”、“证券名称”、“数量”等要素，每日都载有“可用资金余额”。

3、经与单独装订存放的交割单（证券交易成交报告单）复印件核对，台账记录一致。

4、交割单（证券交易成交报告单）复印件反面，有财务人员签字和日期，系交割单原件的交接手续。

经核对，交接日均在交割单次日。

5、经与交易申请审批单核对，每笔交易均有经办人、投资部经理批注“同意买入，报总经理批准”和总经理批注“同意按董事会决议批准的投资规模内买入”；审批单上的申请部门是“投资部”，申请日期均较交割单提前2日；申请的证券代码、证券名称、数量，与交割单一致；申请的价位和估计市值，与交割单的实际成交价格和收付金额比较，均小于2%的董事会决议授权区间。

6、未看到投资部与财务部相互对账的书面记录。

7、经抽查记账凭证，财务均在成交后的次日记账，与问询情况相符（抽查记账凭证记录见索引A2-6-1～A2-6-2）。

8、证券账户内的资金存取，经抽查记账凭证，审批单均有公司董事长和总经理批注“同意划款”，与问询情况相符（抽查记账凭证记录见索引A2-7-5）。

审计结论：

A公司关于投资交易的问询情况基本属实，初步判断该业务的内控执行情况良好，可以信赖。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-4-1

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

短期投资－证券投资开户合法性查验记录

查验说明：

一、查验股票、债券投资的资金账户及证券账户信息和开户资料

查验结果：

开户资料显示，公司在不同的证券公司分别开立了2个资金账户，均是公司名义，且均有董事会授权。

二、查验证券账户开户合法性

查验结果：

证券账户有2个，其中：

1、申银万国证券上海陆家浜路营业部的证券账号是B8，客户名为“A公司”，已查看到原件。

结论：

开户合法。

2、东吴证券昆山前进中路营业部的证券账号是A2，客户名为“王前”。

发现：

与公司名称不符√

根据问询记录，系债务人抵债来的。

需作进一步追查（追查底稿见索引A2-5-5）。

三、获取公司“证券投资声明”（证券投资声明见索引A2-4-2）。

查验结果与声明所述的开户情况相符。

审计结论：

公司在申银万国证券上海陆家浜路营业部的证券投资账户开户合法。

标识符说明：

——表示审计发现的问题，需进一步追查；

√——表示经追查已能形成审计结论。

索引号：

A2-4-2

证券投资情况声明

上海立信长江会计师事务所：

本公司已委托贵所对本公司2005年度会计报表进行审计，现谨就有关证券投资事项声明如下：

本公司截至2005年12月31日有关证券投资的情况如下：

以本公司户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下：

股东账户编号：

B8

户名：

A公司

开户证券公司：

申银万国证券上海陆家浜路营业部

资金账号：

以其他公司或自然人户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下：

股东账户编号：

A2

户名：

王前

开户证券公司：

东吴证券昆山前进中路营业部

资金账号：

62324

以上证券投资有关经济业务均已在本公司提供给贵所的会计报表、账簿、原始凭证中反映，未有遗漏。

除以上所述证券投资事项以外，本公司截至2005年12月31日未在其他证券公司从事其他证券投资业务，未借用其他公司股票帐户或证券资金帐户从事证券投资业务，也未将本公司的股票帐户及资金帐户借与他人使用。

特此声明。

A公司（盖章）

2006年2月3日

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-5-1

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

短期投资－股票、债券投资期末数量查验记录

查验目的：

确定期末数量的存在性和所有权

查验过程：

1、获取各对账单复印件,与原件核对一致，并已加盖公司公章（对账单复印件见索引A2-5-1-1～A2-5-1-2）；

2、经核对，对账单上的客户名称、资金账号、股东账号等基本信息与开户资料相符；

3、经核对，对账单上的期末有价证券的种类、数量与明细账相符；

4、向证券公司营业部发函；

收到2份回函，其中：

（1）申银万国证券上海陆家浜路证券营业部回函表明：

数据相符（回函及信封见索引A2-5-2-1～A2-5-2-2）；

（2）东吴证券昆山前进中路证券营业部回函表明：

数据不符（回函及信封见索引A2-5-3-1～A2-5-3-2）；

发现：

证券账号A2，客户名为“王前”√（追查记录见索引A2-5-5）。

5、向中登公司查询。

查询结果：

（1）“广州控股”和“03（11）国债”期末数量与明细账相符，且冻结数量为0（查询记录见索引A2-5-4）；

（2）发现：

期末并无“安阳钢铁”的持有数量等相关信息√（追查记录见索引A2-5-5）。

审计结论：

期末持有“广州控股”1740000股、“03（11）国债”1654000张予以确认。

标识符说明：

——表示审计发现的问题，需进一步追查；

√——表示经追查已能形成审计结论。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-5-5

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

短期投资－对“安阳钢铁”的追查记录

追查说明：

根据问询记录，“安阳钢铁”63000股，系2005年12月初抵债得来，债权本金285,元，一直未过户。

1、公司与抵债方有抵债协议，协议上的相关内容（色笔标识部分）与问询的内容一致（协议复印件见索引A2-5-5-1）；

2、抵债方有声明，表示其在东吴证券昆山前进中路证券营业部的A2证券账户内的证券的收益权归A公司所有（声明见索引A2-5-5-2）；

3、经查验期后银行收支凭证时发现，该账户期后卖出股票，并将资金余额132,元，于2006年1月5日从证券公司取出并解缴到公司的银行账户中（交割单、证券公司取款凭单、现金缴款单、记账凭证测试见索引A2-5-5-3～A2-5-5-6）。

审计判断：

该项抵债的资产形态在资产负债表日实质并未转移给A公司。

审计意见：

从实质重于形式原则出发，应调整回原债权状态，并计提相应的坏账准备：

ADJ1#：

调整恢复债权

DR其他应收款285,

CR短期投资-股票投资285,

ADJ2#：

计提坏账准备

DR管理费用153,

CR坏账准备-其他应收款坏账准备153,

审计结论：

调整后期末持有“安阳钢铁”0股予以确认。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-5-6

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

短期投资－基金投资查验记录

查验目的：

确定存在性和所有权

查验过程：

1、发现：

客户没有提供对账单√

2、经核对，农行代理基金申购/认购申请表上显示持有0份额，但有认购资金存入100,元√

3、向基金管理公司发函

回函确认“数据不符”，是申购10万份额，在2006年1月4日成交（回函及信封见索引A2-5-6-1～A2-5-6-2）。

审计意见：

由于此项投资的权利与义务没有真实发生，应予以调整至“其它货币资金-存出投资款”项目。

ADJ：

调整存出投资款

DR其它货币资金-存出投资款100,

CR短期投资-其他投资100,

审计结论：

确认期末基金投资余额审定数为0元。

标识符说明：

——表示审计发现的问题，需进一步追查；

√——表示经追查已能形成审计结论。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-6-1

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

A公司2005年度短期投资-记账凭证抽查记录

凭证抽查目的：

确认原始凭证的合法性、完整性，以及会计处理的正确性

样本的选取：

金额较大的

凭证抽查:

测试1、2005-2-25银行3#买入1031103国债⑾500000张，48,247,元

借短期投资-债券投资-03国债⑾

48,247,

贷其他货币资金-存出投资款-建行

48,247,

附：

1、申银万国证券上海陆家浜路营业部2月24日证券交易成交报告单1张（复印件见索引A2-6-2-1）

2、A公司投资部交易申请审批单1张

检查结果：

1、审批手续符合公司规定，查见投资部的投资申请，总经理批注“同意按董事会决议批准的投资规模内买入”；

2、交易成交报告单盖有申银万国证券上海陆家浜路营业部业务专用章；报告单上的资金账号、证券账号与开户资料核对一致，成交的相关信息与审批情况相符；

3、记账的证券种类、数量、金额与交易成交报告单相符；

4、资金的划转与“其他货币资金-存出投资款-建行”记录（见“其他货币资金”底稿索引A1-2-1）复核相符；

5、在成交的次日记账，与内控规定相符；会计科目的运用符合规定。

测试2、2005-2-26银行1#买入1031103国债⑾200000张，28,947,元

借短期投资-债券投资-03国债⑾

28,947,

贷其他货币资金-存出投资款-建行

28,947,

附：

1、申银万国证券上海陆家浜路营业部2月25日证券交易成交报告单1张（复印件见索引A2-6-2-2）

2、A公司投资部交易申请审批单1张

检查结果：

同测试1。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-6-2

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

测试3、2005-2-28银行3#买入1031103国债⑾100000张，9,649,元

借短期投资-债券投资-03国债⑾

9,649,

贷其他货币资金-存出投资款-建行

9,649,

附：

1、申银万国证券上海陆家浜路营业部2月26日证券交易成交报告单1张（复印件见索引A2-6-2-3）

2、A公司投资部交易申请审批单1张

检查结果：

1、比成交日晚2天记账，与内控规定不符；

进一步追查，证券交易成交报告单背后的财务人员签名日期是2月27日，与内控规定相符。

2、其它同测试1。

测试4、2005-9-2银行1#卖出广州控股135800股，616,元

借其他货币资金-存出投资款-建行

616,

贷短期投资-股票投资-广州控股

616,

附：

1、申银万国证券上海陆家浜路营业部9月1日证券交易成交报告单1张（复印件见索引A2-6-2-4）

2、A公司投资部交易申请审批单1张

检查结果：

同测试1。

审计结论：

经抽查，短期投资本期增减的原始凭证合法、完整，以及会计处理正确。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-7-5

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

A公司2005年度短期投资-资金存取抽查记录

抽查目的：

确认资金存取业务与会计记录是否一致

样本的选取：

金额较大的

凭证抽查:

测试1、2005-1-27银行1#

取款2000万元

借银行存款-上海银行

20,000,

贷其他货币资金-存出投资款-建行

20,000,

附：

1、上海银行贷方凭证1张

2、申银万国证券上海陆家浜路营业部银行取款凭单1张

3、投资部申请划款审批单1张

检查结果：

1、划款审批符合公司规定，有董事长和总经理的批注“同意划款”；

2、日期、金额、账号均与资金流水相符。

测试2、2005-2-24银行3#

存款1亿元

借其他货币资金-存出投资款-建行

100,000,

贷银行存款

100,000,

附：

1、特种转帐借方传票1张

2、申银万国证券上海陆家浜路营业部银行取款凭单1张

3、投资部申请划款审批单1张

检查结果：

1、划款审批符合公司规定，有董事长和总经理同时批注“同意划款”；

2、日期、金额、账号均与资金流水相符。

结论：

经抽查，资金存取与会计记录一致。

上海立信长江会计师事务所有限公司

SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD

被审计单位:

A公司

审核员:

程捷

日期:

索引号:

A2-8-1

审查项目:

短期投资

会计期间:

复核员:

刘佳

日期:

页次:

短期投资－委托贷款查验记录

查验说明：

1、经查阅有关董事会决议及授权资料、合同，每笔委贷金额均有授权。

2、经核对，合同上的受托银行、借款人、发放金额和期限、利率、保证条款等事项与账面记录相符。

3、获取委托贷款合同（合同复印件见索引A2-8-1-1～A2-8-1-×）并向债务人发询证函

收到回函，数据相符（回函及信封见索引A2-8-2-1～A2-8-2-2）。

4、向受托银行发询证函

收到回函，数据不符（回函及信封见索引A2-8-3-1～A2-8-3-2）。

发现：

已无余额√

5、通过了解其他审计人员对大额银行存款和关联方往来的查验，3500万元确已提前收回，系会计处理错误。

经检查2005年12月31日银行10#，借“银行存款”贷“应付账款”（记账凭证及银行贷记凭证见索引A2-8-4-1～A2-8-4-2）。

审计分析：

此项合同约定的权利与义务已经履行完毕，该项贷款已不存在。

审计意见：

予以调整冲销。

ADJ：

调整已收回的委托贷款

DR应付账款-××置业有限责任公司35,000,

CR短期投资-其他投资35,000,

审计结论：

确认期末委托贷款余额审定数为元。

标识符说明：

——表示审计发现的问题，需进一步追查；