最新注册税务师考试《税务与会计 》冲刺试题及答案共3套.docx

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最新注册税务师考试《税务与会计》冲刺试题及答案共3套

2014注册税务师考试《税务与会计》冲刺试题及答案

（一）

一、单项选择题（共40小题，每小题1分，共40分。

每题备选项中，只有1个最符合题意）

　1.甲公司2013年赊销收入为690万元，发生销货退回和折让为30万元，年初应收账款为120万元，年末应收账款为180万元。

一年按360天计算，该公司2013年应收账款周转天数为（）天。

　　A.78　　B.82　　C.90　　D.94

　2.甲公司2010年年末敏感资产总额为5000万元，敏感负债总额为3500万元，销售额为8000万元，甲公司预计2011年度的销售额比2010年度增加25%，销售利润率为10%，所得税税率为25%，预计2011年股利支付率为60%，则甲公司2011年度应追加资金量为（）万元。

　　A.0　　B.75C.300　D.375

　3.甲公司2010年发生债务利息300000元，2011年债务利息比2010年增长4%，实现净利润2250000元，所得税税率为25%。

该公司2011年的已获利息倍数为（）。

　　A.8.21B.8.50C.10.62D.9.61

　　4.甲公司拟进行对外投资，投资项目的原始投资为200万元，预计资金报酬率为10%，投资项目的有效期为5年，要使该投资项目可行，每年年末至少获得的收益为（）万元。

[已知PVA（10%，5）=3.7908，PV（10%，5）=0.6209，FVA（10%，5）=6.1051，FV（10%，5）=1.6105]

　　A.758.16B.52.76C.32.76D.124.18

　　5.甲公司有一个新投资项目，经测算其标准离差率为40%，该公司以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标淮离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该公司投资这一新项目的预计投资报酬率为（）。

　　A.12.5%B.14%C.16%D.20%

　　6.下列公式中，计算边际贡献总额的公式不正确的是（　）。

　　A.边际贡献=固定成本+利润

　　B.边际贡献=销售收入-固定成本

　　C.边际贡献=（销售价格-单位变动成本）×销售数量

　　D.边际贡献=销售收入-变动成本

　　7.甲公司发行长期债券一批，面值1000万元，发行价格为1200万元，债券年利率8%，发生筹资费为发行价格的1%，所得税税率为25%，甲公司所发行长期债券的资本成本率为（）。

　　A.5.05%B.6.06%C.6.24%D.7.14%

　　8.甲公司投资300万元购买一项不需要安装的设备，当年可获净利50万元，以后每年递增10万元，该设备预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。

则该投资项目的投资回收期为（）年。

　　A.1.48B.2.54C.2.73D.3.16

　　投资回收期=2+（300-110-120）/130=2.54（年）

　　9.甲公司普通股票上年每股分配股利1.2元，公司每年股利的增长速度为3%，投资者要求的报酬率为8%，则该公司的股票价格为（）元。

　　A.15.45B.15.00C.24.00D.24.72

　　10.下列股利分配政策体现“多盈多分，少盈少分，不盈不分”原则的是（）。

　　A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策

C.低正常股利加额外股利政策D.固定股利政策

11.可变现净值通常应用于（）。

A.对应收款项计提坏账准备　　B.对存货计提存货跌价准备

C.对投资性房地产计提减值准备　　D.对固定资产计提减值准备

12.下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的是（）。

A.为职工交纳社会保障费支付的款项　　B.向个人收购农副产品支付的款项

C.向企业购买大宗原材料支付的价款　　D.向投资企业支付的现金股利

13.甲公司将持有的面值为117000元，期限为3个月的银行承兑无息票据到银行办理贴现。

贴现息为2340元，取得贴现款为114660元。

如果贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，贴现时编制的会计分录为（）。

A.借：

银行存款　114660

财务费用　2340

贷：

应收票据　117000

B.借：

银行存款　114660

财务费用　2340

贷：

短期借款　117000

C.借：

银行存款　114660

贷：

应收票据114660

D.借：

银行存款　114660

贷：

短期借款114660

14.甲公司2012年3月1日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未发放现金股利的股票10000股，作为交易性金融资产核算，每股成交价格为15.5元，其中，0.3元为已宣告但尚未发放的现金股利，另支付相关税费5000元。

则甲公司购入乙公司股票投资的入账价值为（）元。

A.152000B.155000C.157000D.160000

15.甲公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。

2012年10月1日，产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元;10月10日完工入库产成品400件，总成本为27000元;10月15日，销售产成品350件;10月22日完工入库产成品550件，单位成本为70元;10月28日，销售产成品500件。

则甲公司10月末产成品的账面余额为（）元。

A.22750B.20531.25C.34218.75D.38500

16.甲公司采用计划成本法对原材料进行日常核算。

2011年12月，月初结存原材料的计划成本为500000元，材料成本差异账户借方余额为40000元。

本月入库原材料的计划成本为1500000元，实际成本为1420000元;本月发出原材料的计划成本为1200000元。

则甲公司本月发出原材料的实际成本为（）元。

A.1272000B.1224000C.1197600D.1176000

17.甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对原材料进行计价。

2011年12月31日，甲公司为履行一份不可撤销合同（10台H型机器）而储存原材料15吨，每吨账面成本1800元，每吨市场售价为1750元，“存货跌价准备”账户的贷方金额为5000元。

将该批原材料加工成10台H型机器，尚需投入加工成本20000元;根据测算市场上H型机器的售价估计为每台5500元，合同规定的售价为每台5400元;估计销售10台H型机器的销售费用及税金为15000元，则2011年12月31日甲公司应计提与该批原材料对应的存货跌价准备的金额为（）元。

　　A.-4250B.750C.3000D.8000

18.甲公司自行建造一幢厂房，以银行存款购入一批工程物资，买价300000元，增值税税额51000元，运费5000元，上述款项均以银行存款支付，则该批工程物资直接用于厂房建造时编制的会计分录为（）。

　　A.借：

工程物资　305000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）51000

　　贷：

银行存款　356000

　　B.借：

在建工程　305000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）51000

　　贷：

银行存款　356000

　　C.借：

在建工程　356000

　　贷：

银行存款　356000

　　D.借：

工程物资　356000

　　贷：

银行存款　305000

　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）51000

19.甲公司用一台已使用2年的A设备从乙公司换入一台B设备，置换时，A、B设备的公允价值分别为400000元和450000元，甲公司以银行存款支付乙公司差价款58500元（其中，设备补价50000元，相关增值税差价8500元），双方按资产的公允价值开具增值税专用发票，A、B设备适用的增值税税率均为17%。

A设备的账面原价为500000元，已计提折旧120000元，未计提减值准备;B设备的账面原价为300000元，已计提折旧50000元，未计提减值准备。

甲公司换入B设备的入账价值为（）元。

　A.450000B.458500C.468000D.526500

20.甲公司以融资租赁方式租入设备一台，租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司。

租赁开始日该设备的公允价值为486万元，最低租赁付款额的现值为450万元，另发生运杂费12万元，安装调试费18万元。

该设备租赁期为4年，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0。

甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，则第二年应计提的年折旧额为（）万元。

A.128B.96C.64D.42.7

21.甲公司于2010年1月购入一项无形资产并投入使用，初始入账价值为160万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

该项无形资产在2010年12月31日预计可收回金额为150万元，在2011年12月31日预计可收回金额为120万元。

则2011年12月31日该项无形资产的账面价值为（　　）万元。

　　A.144B.128C.120D.105

22.甲公司2010年1月5日按每张1049元的溢价价格购入乙公司于2010年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，票款以银行存款支付。

该债券每年付息一次，到期归还本金和最后一次利息。

假定实际年利率为4.88%，甲公司将其作为持有至到期投资核算，则2011年甲公司因持有该批债券应确认的投资收益为（）元。

　　A.340010B.406500C.447720D.480000

23.2011年1月3日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产。

2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40万元。

2011年12月31日，该股票的市场价格为每股26元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

则甲公司2011年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。

　　A.2600B.2920C.2960D.3000

24.甲公司2010年3月以银行存款9000万元取得Y公司40%的股权，能够对Y公司实施重大影响，对所取得的长期股权投资采用权益法核算。

取得投资日，Y公司可辨认净资产的公允价值为22000万元。

2010年12月31日确认对Y公司的投资收益500万元。

2011年4月1日，甲公司又斥资11000万元，从W公司手中取得Y公司另外40%的股权，假设在甲公司取得Y公司长期股权投资后，Y公司并未宣告发放现金股利或利润。

甲公司按净利润的10%提取盈余公积。

甲公司对该长期股权投资未计提任何减值准备，2011年4月1日原40%股权投资的公允价值为10000万元。

甲公司与W公司不存在任何关联关系，2011年4月1日，甲公司对Y公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

　　A.9000B.20000C.20500D.21000

25.甲公司于2011年1月1日以银行存款18000万元购入K公司有表决权股份的40%，能够对K公司施加重大影响。

取得该项投资时，K公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。

2011年6月1日，K公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。

至2011年年末，甲公司已将从K公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。

K公司2011年实现净利润1600万元。

不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2011年年末因对K公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。

　　A.600B.660C.700D.720

　26.2012年1月2日，某房地产开发企业将一栋自用建筑物转为投资性房地产并采用公允价值模式计量。

该建筑物的原值为22000000元，累计计提折旧为2000000元，已计提减值准备50000元，其转换日公允价值为25000000元。

转换日该建筑物的公允价值与其账面价值的差额计入（）。

　　A.资本公积——其他资本公积　B.投资收益

　　C.公允价值变动损益D.其他业务成本

　　27.下列各项支出，应记入“长期待摊费用”科目的是（）。

　　A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

　　B.融资租赁方式租入的固定资产发生的改良支出

　　C.以公允价值模式计量的投资性房地产的改良支出

　　D.自有固定资产的改良支出

　28.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2011年5月，因非常原因（非自然灾害）毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价为160万元，保险公司赔偿损失50万元;2011年11月，甲公司建造厂房领用原材料100万元，安装设备领用原材料20万元。

则2011年上述原材料应转出的增值税进项税额为（　）万元。

　　A.22.5　　B.42.5　　C.45.9　　D.47.6

　29.某汽车制造企业系增值税一般纳税人，2012年5月将自产的某一型号的小汽车一辆捐赠给某社区，当月销售同型号小汽车10辆，每辆平均售价为10万元（不含增值税），货款尚未收到，小汽车适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。

则该企业本月应交消费税为（）万元。

　　A.10　　B.11　　C.10.5　D.9.5

　30.工业企业提供非工业性应税劳务所取得的收入，按规定应缴纳的营业税，应作的会计处理为（）。

　　A.借：

其他业务成本

　　贷：

应交税费——应交营业税

　　B.借：

管理费用

　　贷：

应交税费——应交营业税

　　C.借：

营业税金及附加

　　贷：

应交税费——应交营业税

　　D.借：

营业外支出

　　贷：

应交税费——应交营业税

31.甲公司2010年1月1日按面值发行5年期到期一次还本付息的可转换公司债券20万张，每张面值100元，款项已存入银行，债券票面年利率为6%，不考虑发行费用。

债券发行1年后可转换为普通股股票，以面值为基础确认的初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。

同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为9%，则甲公司2010年12月31日因该可转换公司债券应确认的利息费用是（）万元。

（已知PVA（9%，5）=3.8897，PV（9%，5）=0.6499）

　　A.81.01B.116.78C.120.00D.158.99

32.甲公司2010年1月1日以分期付款方式购入一台设备，总价款为150万元，购货合同约定购买之日首付60万元，以后每年年末支付30万元，分三年于2012年12月31日付清，假设银行同期贷款年利率为10%。

则2010年1月1日，应确认的未确认融资费用为（）万元。

（已知：

PVA（10%，3）=2.4869）

　　A.90B.75.39C.30D.15.39

33.某公司原来由三个投资者组成，每一投资者各投资100万元，共计实收资本300万元。

经营一年后，有另一个投资者欲加入该公司并希望占有25%的股份，经协商，该公司将注册资本增加到400万元。

该投资者缴纳了140万元，则该公司确认增加的注册资本为（）万元。

　　A.140　　B.100　　　C.75　D.40

34.甲公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售一台大型设备，合同价格为1000万元，分5年于每年年末收取。

假定该大型设备现销方式下的销售价格为800万元，不考虑增值税，折现率为7.93%，则2011年年末未实现融资收益的摊销额为（）万元。

　A.63.44B.52.61C.40.92D.28.31

35.甲公司于2012年3月出售给乙公司一批A商品，商品已发出并已确认商品销售收入，商品销售价款尚未收到;2012年5月15日，乙公司在收到商品后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让，已取得税务机关的折让证明单，并已开具红字增值税专用发票。

甲公司2012年5月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为（）。

　　A.借：

财务费用5000

　　贷：

应收账款——乙公司5000

　　B.借：

主营业务收入5000

　　贷：

应收账款——乙公司5000

　　C.借：

主营业务收入5000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）850

　　贷：

应收账款——乙公司5850

　　D.借：

主营业务收入5850

　　贷：

应收账款——乙公司5000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）850

36.甲公司于2011年11月1日接受一项产品安装任务，安装期3个月，合同总收入300000元，至年底已预收款项220000元，实际发生成本140000元，估计完成安装工程还会发生成本60000元。

不考虑其他相关税费，甲公司2011年确认的提供劳务收入为（）元。

　　A.300000B.220000C.210000D.140000

37.某公司是一家健身器材销售公司，2012年1月10日向乙公司销售健身器材5000件，单位售价500元，单位成本400元，开出的增值税专用发票注明的销售价格为2500000元，增值税税额为425000元。

购货协议约定，乙公司应于2月1日前全部付款，在6月30日前有权退货。

健身器材已发出，款项尚未收到。

该公司根据经验估计购货方的退货率为20%。

则期末确认估计的销售退回的会计分录为（）。

　　A.借：

主营业务收入500000

　　贷：

主营业务成本400000

　　预计负债100000

　　B.借：

主营业务收入500000

　　贷：

预计负债500000

　　C.借：

主营业务成本400000

　　贷：

预计负债400000

　　D.借：

主营业务收入500000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）85000

　　贷：

主营业务成本400000

　　预计负债185000

38.甲公司于2012年5月发现，2011年少计了一项无形资产的摊销额50万元，但在2011年度所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了12.5万元的递延所得税负债。

假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2012年因该项前期差错更正而减少的可供分配利润为（）万元。

　　A.32.50B.33.75C.37.50D.50.00

39.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元;与应收账款有关“坏账准备”科目余额为4000元。

则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（）。

　　A.30000元和70000元B.49000元和125000元

　　C.53000元和125000元D.47000元和115000元

　40.甲公司对外转让一项土地使用权，取得价款为900000元，土地使用权的账面价值为560000元，转让时以现金支付转让费30000元，支付税金45000元，此项业务在现金流量表中应（）。

A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列900000元、75000元

B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列900000元、75000元

C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列825000元

D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列265000元

二、多项选择题（共30题，每题2分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分）

41.每股收益（EPS）最大化财务管理指标，具有的局限性包括（）。

A.没有考虑利润与投资额的关系B.没有考虑资金的时间价值

C.没有考虑利润与风险的关系D.容易导致企业经营行为的短期化

E.避免了经营行为的短期化

42.企业在计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（）。

A.现金持有量B.有价证券的报酬率

C.全年现金需求总量D.一次的转换成本

E.现金持有时间

43.在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标反映企业偿还债务能力较强的有（　　）。

A.资产负债率较低B.产权比率较低

C.应收账款周转次数较少D.基本获利率较低

E.已获利息倍数较高

44.运用预计资产负债表和预计利润表预测资金需要量时，下列各项中属于预测企业计划年度追加资金需要量计算公式因子的有（）。

A.计划年度预计留存收益增加额B.计划年度预计销售收入增加额

C.计划年度预计敏感资产总额D.计划年度预计敏感负债总额

E.基期销售收入额

45.与发行债券筹集资金方式相比，企业通过未分配利润筹资具有的优点有（）。

A.节省筹资费用B.增强企业财务实力

C.降低资金成本D.可以避免财务风险

E.能增强公司的综合实力

46.下列各项中，影响固定资产投资项目净现值指数高低的有（　　）。

A.投资项目的预计使用年限

B.投资项目形成固定资产的折旧额

C.投资项目生产产品的市场销售价格

D.投资人适用的企业所得税税率

E.投资人在投资项目使用年限内每年确定的现金股利分配额

47.会计分期是指在持续经营的前提下划分的一个个会计期间，具有的作用包括（）。

A.确定各会计期间的收入、费用和盈亏

B.确定各会计期间期初、期末的资产、负债和所有者权益的数量

C.明确了会计核算的空间范围

D.有利于分期结算账目和编制财务报告

E.是分期反映经营活动和总结经营成果的前提

48.下列各项关于托收承付结算方式说法正确的有（）。

A.收付双方须签有符合《经济合同法》的购销合同

B.代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算

C.付款单位提出拒付规定的，开户银行不实行强制扣款

D.托收承付结算的每笔金额起点为10000元（除新华书店系统外）

E.收款单位必须具有商品确已发运的证件

49.下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项有（）。

A.银行已入账但企业未入账的收入

B.银行已入账但企业未入账的支出

C.企业已入账但银行未入账的收入

D.企业已入账但银行未入账的支出

E.企业或银行记账错误所致

50.下列各项中，构成外购存货实际成本的有（）。

A.不包括可予抵扣的增值税进项税额的购买价款

B.购买存货时发生的消费税、资源税以及不准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额

C.运输费、装卸费、保险费

D.运输途中发生的合理损耗

E.存货入库后的整理挑选费用

51.下列存货计价方法中，以实际成本为计价基础的有（）。

A.先进先出法B.成本与可变现净值孰低法

C.移动加权平均法D.个别计价法

E.一次加权