《纳税会计实务》作业练习答案.docx

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《纳税会计实务》作业练习答案

北京广播电视大学开放教育会计学本科

《纳税会计实务》作业练习

（一）答案

（一）单项选择

1、C２、B３、C４、D

（二）多项选择

1、ACD２、ABCD３、ABCD４、ABCDE５、ABCD

（三）判断

1、×２、×３、√４、×５、×

（五）业务题

1、答：

⑴应在退回的发票联和抵扣联上注明“作废”字样；

⑵按购货方实收金额和税额开具增值税专用发票；

⑶冲销主营业务收入10000元，冲销销项税额1700元；

⑷增加营业费用452元，增加进项税28元（400×7%）

借：

应收帐款—B公司12180

应交税金—应交增值税（进项税）28

营业费用452

贷：

营业务收入10000

应交税金—应交增值税（销项税）1700

2.

（1）收到代销商品时

借：

受托代销商品（29.25*400）11700

贷：

代销商品款（20*400）8000

商品进销差价3700

（2）代销商品销售时

借：

银行存款11700

贷：

应付帐款10000

应交税金——应交增值税（销项税额）1700

（3）借：

代销商品款8000

商品进销差价3700

贷：

受托代销商品11700

（4）收到委托单位增值税专用发票

借：

应交税金——应交增值税（进项税额）1700

贷：

应付帐款1700

（5）付代销商品款并结算手续费

借：

应付帐款11700

贷：

其他业务收入936

银行存款10764

（6）结算代销收入负担营业税

借：

其他业务支出46.8

贷：

应交税金——应交营业税46.8

北京广播电视大学开放教育会计学本科

《纳税会计实务》作业练习㈡答案

第四章—第六章

㈠单项选择

1、D2、A3、C4、B5、A

㈡多项选择

1、ABCD2、BCD3、BCD4、AC5、AB

㈢判断

1×2、×3、√4、√5、×

1、答案：

⑴购入原材料

借：

原材料30000

应交税金—应交增值税（进项税额）5100

贷：

银行存款35100

⑵购入已税烟丝

借：

原材料—烟丝20000

应交税金—应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款23400

⑶将自产的烟丝用于广告

组成计税价格：

40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000（元）

应纳消费税额：

6000×30%=1800（元）

应纳增值税额：

6000×17%=1020（元）

借：

营业费用6820

贷：

库存商品4000

应交税金—应交增值税（销项税额）1020

应交税金—应交消费税1800

⑷委托加工烟丝直接销售

组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29（元）

应交消费税额=15714.29×30%=4714.29（元）

①借：

委托加工材料10000

贷：

原材料10000

②借：

委托加工材料1000

应交税金—应交增值税（进项税额）170

贷：

银行存款1170

③借：

委托加工材料4714.29

贷：

银行存款4714.29

④收回委托加工烟丝（10000+1000+4714.29=15714.29）

借：

库存商品15714.29

贷：

委托加工材料15714.29

⑤委托加工直接销售：

借：

银行存款23400

贷：

主营业务收入20000

应交税金—应交增值税（销项税额）3400

⑥借：

主营业务成本15714.29

贷：

库存商品15714.29

⑸本月销售卷烟

应纳增值税：

110000×17%=18700（元）

应纳消费税：

按定额税率计征：

150×8=1200（元）

按比例税率计征：

110000×45%=49500（元）

合计：

50700（元）

借：

银行存款128700

贷：

主营业务收入110000

应交税金—应交增值税（销项税额）18700

借：

主营业务税金及附加50700

贷：

应交税金—应交消费税50700

⑹本月共应纳消费税：

1800+50700=52500（元）

另有4714.29元由受托方代收代交

本月共应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额

=18700+3400+1020-（170+3400+5100）

=23120-8670=14450

2、答案：

⑴家属楼完工

借：

固定资产9700000

贷：

在建工程9700000

⑵家属楼出售

借:

固定资产清理9700000

贷:

固定资产9700000

交纳销售不动产营业税：

1200×5%=60（万元）

补缴建筑环节营业税：

970×（1+10%）÷（1-3%）×3%=33（万元）

会计分录如下：

①           取得收入

借：

银行存款12000000

贷：

固定资产清理12000000

②           计提税金

借：

固定资产清理600000

贷：

应交税金—应缴营业税600000

③           补提建筑环节营业税

借：

固定资产清理330000

贷：

应交税金-应缴营业税330000

④           结转销售不动产成本

借；固定资产清理1370000

贷：

营业外收入1370000

（9700000＋600000＋330000－12000000）

⑤           上缴营业税

借：

应交税金-应缴营业税930000

贷：

银行存款930000

3、答案：

应纳关税：

300000×8.98×10%=269400（元）

应纳消费税：

[（300000×8.98+269400）÷（1-8%）]×8%

=257687（元）

应纳增值税：

（300000×8.98+269400+257687）×17%

=547584.79

借：

固定资产3768671.79

贷:

银行存款－（美元户）2694000（300000×8.98）

－人民币1074671.79

北京广播电视大学开放教育会计学本科

《纳税会计实务》作业练习（三）答案

第七章－第八章

㈠单项选择

1、D2、D3、A4、B5、C

㈡多项选择

1、ABCD2、ABC3、ACD4、AC5、AD

㈢判断题

1、×2、×3、×4、√5、√

㈤业务题

采用资产负债表债务法计算如下：

20XX年年末，有关所得税会计处理：

　　1、会计年折旧额=90/5=18（万元）

　　2、税法年折旧额=90/6=15（万元）

　　3、资产账面价值大于计税基础,产生可抵扣差异,确认递延所得税资产=（75-72）×33％=0.99（万元）

　　4、应交所得税=（100+3）×33％=33.99（万元）

　　5、所得税费用=33.99－0.99=33（万元）

　　借：

所得税费用　33

　　递延所得税资产　0.99

　　贷：

应交税费—应交所得税　33.99

　　20XX年—20XX年，会计处理同上。

　　20XX年，所得税税率改为25％时的会计处理：

1、资产账面价值大于计税基础,产生可抵扣差异,确认的递延所得税资产余额=[（90-15×5）-（90-18×5）]×25％=3.75（万元）

递延所得税资产发生额=3.75－0.99×4=－0.21（万元）

2、应交所得税=（100+3）×25％=25.75（万元）　　

3、所得税费用=25.75－（3.75－3.96）=25.96（万元）

　　借：

所得税费用　25.96

　　贷：

递延所得税资产　0.21

　　应交税费—应交所得税　25.75

　　20XX年，资产账面价值等于计税基础，，递延所得税资产余额为零，递延所得税资产期初余额3.75（万元）应转回。

所得税会计处理：

1、应交所得税=（100－15）×25％=21.25（万元）　　

2、所得税费用=21.25－（0－3.75）=25（万元）

　　借：

所得税费用　25

　　贷：

递延所得税资产[15×25％]　3.75

　　应交税费—应交所得税[（100-15）×25％]21.25

北京广播电视大学开放教育会计学本科

《纳税会计实务》作业练习㈣答案

第九章—第十章

㈠单项选择

1、C2、C3、B4、C5、D6.D7.C8.B

9.A10.C

㈡多项选择

1、ACD2、BD3、ABCD4、CD5、BC

6.ABC7.AB8.CD9.ACD10.ACD

㈢判断题

1、√2、√3、√4、×5、√

6.×7.×8.√9.√10.√

㈤业务题

1、⑴确定转让房地产的收入。

转让收入为5000万元。

⑵确定转让房地产的扣除项目金额：

①    取得土地使用权所支付的金额为500万元；

②    房地产开发成本为1500万元；

③    房地产开发费用为：

（120－10）+（500+1500）×5%=110+100

=210（万元）

④    与转让房地产有关的税金为：

5000×5%+25=250+25=275（万元）

⑤    从事房地产开发的加计扣除为：

（500+1500）×20%=400（万元）

⑥    转让房地产的扣除项目金额为：

500+1500+210+275+400=2885（万元）

⑶计算转让房地产的增值额：

5000－2885=2115（万元）

⑷计算增值额与扣除项目金额的比率：

2115÷2885≈73.3%

⑸计算应纳土地增值税税额：

2115×40%－2885×5%=701.75（万元）

2、

20XX年第三季度

（1）免征出口货物增值税

（2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝150×7.3×（17%－13％）

＝43.8（万元）

会计分录为：

借：

主营业务成本－出口不退税差额438000

贷：

应交税费－应交增值税（进项税额转出）438000

（3）当期应纳税额＝300×17%－（116－43.8）－0

＝51－72.2－0

＝－21.2（万元）

（4）当期应纳税额计算结果为负数，且其绝对值≤当期免抵退税额

当期免抵退税额=150×7.3×13%

=142.35（万元）

－21.2的绝对值＜142.35

当期应退税额=当期应纳税额（期末留抵税额）

＝21.2（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额

＝142.35－21.2

＝121.15（万元）

当期应纳税额小于当期应抵扣税额，其中用当期出口货物应退税额抵顶内销货物的当期应纳税额为121.15万元，余额21.2万元，为当期应退出口货物增值税税额。

会计分录为：

借：

其他应收款－出口退税212000

应交税费－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1211500

贷：

应交税费－应交增值税（出口退税）1423500