第5章复习题.docx

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第5章复习题

第五章进出口税费练习题

第一节进出口税费概述

一、单项选择题

1、以下税种不属于流转税范畴的是（）。

A、关税。

B、增值税。

C、消费税。

D、船舶吨税。

2、以下税种采用价内税计税方法的是（）。

A、进口关税。

B、出口关税。

C、消费税。

D、增值税。

3、关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税等的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起（）内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，由海关按日加收滞纳税款（）的滞纳金。

A、14日，1‰.B、7日，0.5％。

C、15日，0.5‰。

D、3个月，3‰。

4、以下税收的计算公式错误的是（）。

A、反倾销税税额＝进口货物完税价格×反倾销税税率。

B、出口货物完税价格＝。

C、进口货物增值税的组成计税价格＝进口货物完税价格＋进口关税税额＋消费税税额＋增值税税额

D、从价征收的进口货物消费税组成计税价格＝

5、以下关于滞纳金征收的说法错误的是（）。

A、关税、海关代征税、船舶吨税等的纳税义务人或其代理人，应自海关填发税款缴款书之日起14日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，从滞纳税款之日起，海关按日加收滞纳税款1‰的滞纳金。

B、进出口货物放行后，海关发现因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，可以自缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或货物放行之日起至海关发现之日止，按日加收少征或漏征税款0.5‰的滞纳金。

C、因纳税义务人违反规定造成海关监管货物少征或漏征税款的，海关应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应缴纳税款之日起至海关发现违规行为之日止，按日加收少征或漏征税款0.5‰的滞纳金。

D、暂时进出境货物未在规定期限内复运出境或复运进境，且纳税人未在规定期限届满前向海关申报办理进出口及纳税手续的，海关除按规定征收应缴纳的税款外，还应当自规定期限届满之日起至纳税人申报纳税之日止，按日加收应纳税款0.5‰的滞纳金。

（2006年单选）6、海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书。

为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是：

A．4月30日B．5月2日C．5月8日D．5月9日

（2004年单选）7、海关于2004年7月9日（星期五）填发税款缴款书，纳税义务人最迟应于哪一天缴纳税款，才可避免滞纳：

A、7月23日B、7月24日C、7月25日D、7月26日

二、多项选择题

1、我国《海关法》规定，关税的纳税义务人是（）。

A、进口货物的收货人。

B、出口货物的发货人。

C、进出境物品的所有人。

D、进出境运输工具的所有人。

2、进口附加税一般具有临时性，我国进口附加税包括（）。

A、反倾销税。

B、反补贴税。

C、保障性关税。

D、报复性关税。

3、以下税种由海关负责征收的是（）。

A、关税。

B、进口环节增值税。

C、进口环节消费税。

D、船舶吨税。

4、以下关于海关所征税收计征标准的表述正确的是（）。

A、2007年我国进口关税的计征标准分为从价税、从量税、复合税和滑准税。

B、2007年我国出口关税的计征标准包括从价税和从量税两种。

C、进口环节增值税的计征标准仅从价税一种。

D、我国进口环节消费税采用从价、从量以及复合方法计征。

5、以下表述正确的是（）。

A、进口环节的增值税和消费税由海关征收，其他环节的增值税和消费税由国内税务机关征收。

B、在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，是增值税的纳税义务人，都要依法缴纳增值税。

C、在我国境内生产、委托加工和进口规定的消费品（应税消费品）的单位和个人，是消费税的纳税义务人，都要依法缴纳消费税。

D、关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税及其滞纳金的起征额均为人民币50元，低于50元的免征。

6、以下货物或劳务适用17％的增值税税率的是（）。

A、粮食、食用植物油。

B、提供加工、修理、修配劳务。

C、饲料、化肥。

D、机动车辆。

7、以下进口货物中适用13％的增值税税率的是（）。

A、图书、报纸、杂志。

B、农药、农机、农膜。

C、居民用煤炭制品、自来水、热水。

D、冷气、暖气、煤气、沼气、天然气、石油液化气。

8、以下国际航行船舶应征船舶吨税的是（）。

A、在我国港口行驶的外国籍船舶。

B、外商租用（程租的除外）的中国籍船舶。

C、中外合营企业自有或租用（程租的除外）的中国籍船舶。

D、国营企业自有或租用（程租的除外）的中国籍船舶。

9、以下表述正确的是（）。

A、海关征收的关税、代征税、滞纳金等税费一律以人民币计征，完税价格、组成计税价格、税额均采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入。

B、进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。

C、海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国银行的外汇折算价，人民币元后四舍五入保留4位小数。

D、关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金、滞报金等税费的起征点均为人民币50元。

10、以下关于滞纳金征收的说法正确的是（）。

A、租赁进口货物，分期支付租金的，纳税人应当在每次支付租金后的15天内向海关申报办理纳税手续，逾期办理申报手续的，海关除征收税款外，还应当自申报办理纳税手续期限届满之日起至纳税人申报纳税之日止，按日加收应纳税款0.5‰的滞纳金。

B、租赁进口货物，租期届满的，自租期届满之日起30日内，应向海关申请办结海关手续，逾期办理手续的，海关除征收税款外，还应当自租赁期限届满后30日起至纳税人申报纳税之日止，按日加收应纳税款0.5‰的滞纳金。

C、纳税人在批准的延期缴纳税款期限内缴纳税款的，不征收滞纳金。

逾期缴纳税款的，自延期缴纳税款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。

D、滞纳金的缴纳期限也是15日，对于未在规定的15天期限内缴纳滞纳金的，对滞纳的滞纳金还要再征收滞纳金。

11、关税的征税主体是国家，其征税对象是：

A、进出关境的货物B、进出关境的物品C、进口货物收货人D、出口货物发货人

12、下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：

A、进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由国内税务机关征收

B、增值税、消费税均从价计征

C、对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：

先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额

D、消费税组成计税价格=

13、对应征进口环节消费税的货物，其进口环节消费税组成计税价格包括：

A、进口货物关税完税价格B、进口货物关税税额

C、进口环节消费税税额D、进口环节增值税额

14、对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：

A．进口货物完税价格B．进口货物关税税额

C．进口环节消费税税额D．进口环节增值税税额

15、关于进出口货物税费的计算，下列表述正确的是：

A．海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格

B．关税税额采用四舍五入法计算至人民币“分”

C．完税价格采用四舍五入法计算至人民币“元”

D．滞纳金的起征点为人民币50元

16、关于进出口税费的计算，下列表述正确的是：

A、税款的起征点为人民币50元

B、完税价格计算至元，元以下四舍五入

C、税额计算至分，分以下四舍五入

D、进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴款书之日公布的汇率中间价折合成人民币

17、关于申报期限，以下表述正确的是：

A．进口货物的申报期限为自装载货物的运输工具进境之日起14日内

B．出口货物的申报期限为货物运抵海关监管区后、装货前24小时

C．经海关批准准予集中申报的进口货物，自装载货物的运输工具申报进境之日起一个月内办理申报手续

D．经电缆、管道或其他特殊方式进出境的货物，进出口货物收发货人或其代理人应当按照海关的规定定期申报

18、下列关于进、出口货物申报期限的表述正确的是：

A、进口货物的收货人应当自货物进境之日起14日内，向海关申报

B、进口货物的收货人应当自装载货物的运输工具申报进境之日起14日内，向海关申报

C、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前向海关申报

D、出口货物的发货人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区装货后的24小时以前向海关申报

三、判断题

1、关税的征税主体是国家，由海关代表国家向纳税义务人征收，其课税对象是进出关境的货物和物品。

2、任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或其他影响正常贸易措施的，对原产于该国或地区的进口货物可以征收报复性关税。

征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由海关总署决定并公布。

3、我国消费税的征收范围，仅限于少数消费品。

自2006年4月1日起，我国对消费税税目、税率及相关政策进行了调整，新增了一些消费品征收消费税，停止了对护肤护发品征收消费税，调整了一些消费品的消费税税率。

调整后征收消费税的商品共14类。

4、我国船舶吨税是按船舶的注册净吨位来计征的，税率分为优惠税率和普通税率两种，征收方法包括90天期限和30天期限两种，由纳税人自行选择哪一种期限的缴纳。

5、关税纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起15个工作日内向指定银行缴纳税款。

6、进口货物关税滞纳金的日征收金额为关税税额的1‰；进口货物滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的0.5‰。

7、关税配额管理是指以国家各主管部门签发许可证件的方式来实现各类限制进口的措施。

8、反补贴、反倾销和保障措施都属于贸易救济措施。

反补贴、反倾销措施针对的是进口产品激增的情况，保障措施针对的则是价格歧视这种不公平贸易行为。

第二节进出口货物完税价格的确定

一、单项选择题

1、以下费用不应计入进口货物完税价格的是（）。

A、买方支付给境外的销售佣金。

B、买方支付的与进口货物视为一体的容器费用。

C、买方支付的包装材料和包装劳务费用。

D、买方支付给自己采购代理人的购货佣金。

2、进口货物价款中单独列明的某些费用，可以不计入该进口货物的完税价格。

下列费用中不应从进口货物完税价格中扣减的是（）。

A、进口环节增值税和消费税。

B、为在境内复制进口货物而支付的费用。

C、厂房、机械或设备等货物进口后发生的保修费用。

D、符合规定条件的利息费用。

3、根据规定，买方与卖方中，当一方直接或间接拥有、控制或持有对方（）比例公开发行的有表决权的股票或股份，海关就可认定买卖双方有特殊关系。

A、50％及以上。

B、5％及以上。

C、30％及以上。

D、10％及以上。

4、海关确定进口货物完税价格的方法有多种，其适用的次序正确的是（）。

A、进口货物成交价格法——相同货物成交价格估价法——倒扣价格估价法——类似货物成交价格估价法——合理方法——计算价格估价法。

B、相同货物成交价格估价法——倒扣价格估价法——类似货物成交价格估价法——进口货物成交价格法——计算价格估价法——合理方法。

C、进口货物成交价格法——相同货物成交价格估价法——类似货物成交价格估价法——倒扣价格估价法——计算价格估价法——合理方法。

D、合理方法——相同货物成交价格估价法——计算价格估价法——倒扣价格估价法——类似货物成交价格估价法——进口货物成交价格法。

5、在选择相同货物或类似货物成交价格估价法时，相同货物或类似货物必须与进口货物同时或大约同时进口，其中的“大约同时”是指在进口货物接受申报之日的（）以内。

A、前45天。

B、前后各45天。

C、前后各90天。

D、后45天。

6、以下关于相同货物或类似货物成交价格估价法的表述错误的是（）。

A、在使用相同货物或类似货物成交价格估价法时，首先应使用和进口货物处于相同商业水平、大致相同数量的相同或类似货物的成交价格，只有在上述条件不满足时，才可采用以不同商业水平和不同数量销售的相同或类似进口货物的价格，但必须对由此产生的价格差异作出客观可量化的调整。

B、在采用相同货物或类似货物成交价格估价法时，对于进口货物与相同货物或类似货物之间由于运输距离和运输方式不同而在成本和其他费用方面产生的差异，应进行适当调整。

但这种调整必须建立在客观量化的数据资料基础上。

C、在采用相同货物或类似货物成交价格估价法时，首先应使用同一生产商生产的相同货物或类似货物的成交价格，只有在没有同一生产商生产的相同货物或类似货物成交价格的情况下，才可以使用同一生产国或地区不同生产商生产的相同货物或类似货物的成交价格。

D、如果同时有多个可选择的相同货物或类似货物的成交价格，应当以最高的成交价格为基础估定进口货物的完税价格。

7、倒扣价格估价法必须选择被估货物进口同时或大约同时在境内销售的价格。

这里的“大约同时”是指海关接受进口货物申报之日的前后各45天以内。

但是如果没有在海关接受进口货物申报之日前后45天内在境内销售，在符合其他条件的前提下，也可以将在境内销售的时间延长至海关接受进口货物申报之日的（）内。

A、前后各90天。

B、前90天。

C、后90天。

D、前后各180天。

8、在确定进出口货物完税价格过程中，以下关于运费、保险费的说法错误的是（）。

A、进口货物的完税价格，应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

B、出口货物的完税价格，应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

C、运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运费。

D、进出口货物的完税价格，均应包括货物在境内外实际发生的全部运输及其相关费用、保险费。

9、以下说法错误的是（）。

A、在海关审查确定进出口货物完税价格期间，纳税人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物。

但特殊情况除外。

B、在纳税人向海关提供有关资料的情况下，纳税人可以向海关提出申请，颠倒倒扣价格估价法和计算价格估价法的适用次序。

C、纳税人无权对海关提出申请，要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明。

D、纳税人有权要求海关对其商业秘密予以保密，海关应当依法为纳税人保密。

10、在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入：

A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费

B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费

C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用

D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益

11、某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：

设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。

该批货物经海关审定的成交价格应为：

A．USD702000B．USD682000C．USD680000D．USD662000

12、某公司从德国进口一套机械设备，发票分别列明：

设备价款CIF天津USD300000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10000，买方佣金USD1000，卖方佣金1500。

该批货物经海关审定后的成交价格应为：

A.USD311000B.USD301500C.USD301000D.USD291500

13、对于买卖双方之间存在的特殊关系是否影响进口货物的成交价格，承担举证责任的是：

A．行业协会B．卖方C．纳税义务人D．海关

二、多项选择题

1、以下说法正确的是（）。

A、进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。

B、进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

C、出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。

D、出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取和间接收取的价款总额。

2、以下费用应计入进口货物完税价格的是（）。

A、作为销售条件，买方必须支付的与进口货物有关的特许权使用费。

B、卖方直接或间接从买方获得的货物进口后转售、处置或使用的收益。

C、与进口货物的生产和销售有关，由买方以免费或以低于成本价的方式提供并可按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款。

D、与进口货物的生产和销售有关，由买方以免费或以低于成本价的方式提供并可按适当比例分摊的在境外开发、设计等相关服务的费用。

3、进口货物价款中单独列明的某些费用，可以不计入该进口货物的完税价格。

下列费用中不计入进口货物完税价格的是（）。

A、厂房、机械或设备等货物进口后发生的除保修费用以外的建设、安装、装配、维修或技术援助费用。

B、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。

C、进口关税及其他国内税。

D、境内外技术培训及境外考察费用。

4、成交价格必须满足一定的条件才能被海关接受，这些条件包括（）。

A、对买方处置或使用该进口货物不予限制，特殊情况除外。

B、进口货物的成交价格没有因搭售或其他因素的影响而无法确定。

C、卖方不得从买方直接或间接获得因进口货物进口后转售、处置或使用而产生的任何收益，或虽有收益但能够按规定进行调整。

D、买卖双方没有特殊关系，或虽有特殊关系但未对进口货物成交价格产生影响。

5、以下情形中，不符合进口货物成交价格条件、海关不予接受的价格是（）。

A、进口货物只能用于展示或免费赠送。

B、卖方对买方进口货物的转售地域作出了限制。

C、进口货物只能销售给卖方指定的第三方。

D、进口货物加工为成品后只能销售给卖方或指定的第三方。

6、受到以下因素影响的价格，不符合进口货物成交价格条件，海关不予接受的是（）。

A、国内法律、行政法规规定了对买方处置进口货物作出限制的价格。

B、进口货物的价格是以买方向卖方购买一定数量的其他货物为条件而确定的。

C、进口货物的价格是以买方向卖方销售其他货物为条件而确定的。

D、买方与卖方之间存在特殊关系。

7、在估定进口货物完税价格过程中，符合以下条件的货物，可以看作与进口货物“相同货物”的是（）。

A、与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但是存在表面的微小差异。

B、与进口货物不是在同一国家或地区生产的，但在物理性质、质量和信誉等所有方面都完全相同、没有任何差异的货物。

C、与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有相似的特征、相似的组成材料、相同的功能，并且在商业中可以互换的货物。

D、与进口货物在同一国家或地区的同一生产商生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都完全相同、没有任何差异的货物。

8、倒扣价格估价法是以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格的方法。

以下费用应当扣除的是（）。

A、货物的生产成本。

B、货物在境内第一环节销售时通常支付的佣金、利润和一般费用。

C、货物运抵境内输入地点起卸之前的运输及其相关费用、保险费。

D、货物的进口关税及其他国内税。

9、在采用倒扣价格估价法时，选择的境内销售价格必须同时满足的条件是（）。

A、与被估货物进口时或大约同时的价格。

B、按货物进口时状态销售的价格。

C、在境内第一环节销售而且是向境内无特殊关系方销售的价格。

D、按照该价格销售的货物合计销售总量最大。

10、采用计算价格估价法时，进口货物的完税价格应包括的费用有（）。

A、生产该货物所使用的料件成本和加工费用。

B、向我国境内销售同等级或同种类货物通常的利润和一般费用。

C、货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

D、货物的进口关税、代征税及其他国内税。

11、在运用合理方法估定进口货物完税价格时，禁止使用的价格有（）。

A、境内生产的货物在境内销售的价格。

B、出口到第三国或地区货物的销售价格。

C、出口地市场的销售价格。

D、可选择的两种或两种以上价格中较高的价格。

12、以下说法正确的是（）。

A、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格。

B、加工贸易企业、出口加工区内的加工企业、保税区内的加工企业内销加工过程中产生的边角料或副产品，以海关审查确定的内销价格作为完税价格。

C、进料加工进口料件或制成品（包括残次品）内销时，以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。

料件原进口成交价格不能确定的，海关以接受内销申报的同时或大约同时进口的与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

D、保税区内的加工企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。

料件原进口成交价格不能确定时，海关以接受内销申报的同时或大约同时进口的与料件相同或类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

13、以下关于保税货物完税价格确定方法表述正确的是（）。

A、来料加工进口料件或制成品（包括残次品）内销时，以接受内销申报的同时或大约同时进口的与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

B、出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品），海关以接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

C、保税区内的加工企业内销的进口料件或制成品（包括残次品），海关以接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

D、保税区内的加工企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以接受内销申报的同时或大约同时进口的与制成品所含从境外购入的料件相同或类似货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

14、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，海关以（）审查确定完税价格。

A、境外修理费。

B、境外料件费。

C、货物复运进境的运输及其相关费用。

D、货物复运进境的保险费。

15、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，海关以（）审查确定完税价格。

A、境外加工费。

B、境外料件费。

C、货物复运进境的运输及其相关费用。

D、货物复运进境的保险费。

16、以下关于进口货物完税价格确定方法表述正确的是（）。

A、出境修理货物复运进境超过海关规定期限的，由海关按一般进口货物审查确定完税价格。

B、出境加工货物复运进境超过海关规定期限的，由海关按一般进口货物审查确定完税价格。

C、经海关批准的暂时进境货物应当缴纳税款的，由海关按一般进口货物审查确定完税价格。

D、进口载有专供数据处理设备用软件的介质，如果介质与所载软件的价值分列，则以介质本身的价值或成本为基础审查确定完税价格。

17、以下说法错误的是（）。

A、经海关批准留购的暂时进境货物和留购的租赁进口货物，均以海关审查确定的留购价格作为完税价格。

B、以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的该货物的租金作为