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中小企业财务管理存在的问题及对策探讨修改稿
中小企业财务管理存在问题及对策探讨
摘要：
中小企业是国民经济重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重促进作用。
但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，在中小企业财务管理中存在着许多问题，这些问题限制了中小企业发展空间，也不适应市场经济体制要求。
分析中小企业财务管理现状，找到解决问题对应之策，有助于促进中小企业持续、快速和健康发展，也有利于我国经济发展及社会稳定。
本文通过对中小企业财务管理问题现状分析，提出了相应对策。
关键词：
中小企业；财务管理；问题；对策
近几年，我国中小企业得到了较快发展。
但由于小规模产出、较低资本和技术构成以及传统体制和外部宏观经济等对中小企业影响，使得我国中小企业不能根据企业资金运动特点运用价值形式提高经济效益，没有完善财务管理制度。
内部会计控制制度不健全，形成内部会计控制无章可循、有章不循局面，而且内部会计控制缺乏科学性，不利于控制制度实施。
政府和社会监督不力，使得内部会计控制制度检查及责任未落到实处，给部分单位不按规定建立和实施内部会计控制制度带来可乘之机。
下面，笔者仅就个人观点分析一下，中小企业财务管理现状及对策。
一、中小企业财务管理现状
2002年颁布《中华人民共和国中小企业促进法》（以下简称《中小企业促进法》）中指出：
中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型各种所有制和各种形式企业。
改革开放以来，中小企业经过几十年建设和发展积累，中小企业已成为我国经济发展主力军，成为经济增长和扩大就业重要基础。
2005年12月，国家发展和改革委员会发布《中小企业成长工程》工作报告中指出，我国目前中小企业有4240多万户，占全国企业99.6%，中小企业销售额占所有企业销售总额58.9%，最终产品和服务价值占国家GDP58%左右，税收占48%左右，专利占全国专利66%，新产品占全部新产品82%，解决就业人数占城镇净增就业人口75%。
但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理和风险控制作用没有得到充分发挥。
由于受宏观经济环境变化和体制影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。
例如，政策“歧视”使中小企业不能和大型企业公平竞争；地方政府行业管理部门干预使中小企业财务管理目标短期化；财务管理受企业经营者影响过大等等。
二、中小企业财务管理存在问题分析
在中小企业发展市场环境中，中小企业和其它大企业一样，在经济上都属于独立核算、自主经营、自负盈亏经济组织，必须按照市场经济规律进行财务管理，企业管理，资本管理和资本运作，以减少在市场经营过程中经济损失，以取得最大经济效益，以求得生存和发展。
但是由于中小企业资产规模小、抵御市场风险能力不强、财务制度不健全、管理水平不高,又受宏观经济环境变化和企业体制影响,目前我国中小企业财务管理明显存在很多不足之处,其主要表现在：
（一）缺乏健全科学管理模式。
管理是一种严谨科学行为，但由于中小企业大部分是私营经济，管理模式基本上都是所有权及经营权高度统一，企业投资者就是经营者，家族式管理现象非常严重。
认为反正是自家企业，会计出纳有自己人担任，无须监控，这直接导致了资金使用随意性。
对于财务管理理论方法缺乏应有认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。
这就使得企业财务管理方面存在着职责不分、越权行事和缺乏有效财务监督问题。
由于企业资金使用无计划，往往出现无法应付经营急需资金现象，使企业财务陷入困境。
另一方面，某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠是业务发展，不是“管”出来，忽视财务管理对企业生产经营活动指导作用。
企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业健康发展。
（二）缺乏严谨财务管理制度。
企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面。
外部环境构建主要依赖于政府政策制定和相关机构支持，而内部环境构建则主要取决于企业自身制度建设。
中小企业自身财务制度建设方面问题主要体现为财会制度不健全，有企业虽配置会计人员，但未能严格按照《企业会计制度》进行会计核算，资料不实，核算缺乏规范性是它们通病。
大多数中小企业会计基础工作薄弱，缺少内部牵制和复核，未建立健全相应会计制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。
一些中小企业没有或无法建立内部审计部门，即便有，也很难保证其内部审计独立性。
甚至一些规模小、会计技术含量低个体私营企业既不建账，也不编制报表。
在已建立内部会计制度单位中，相当一部分单位内部会计制度缺乏科学性和合理性，主要表现在：
（1）脱离单位内部实际情况。
部分单位不能因地制宜，因人而异地制定本单位内部会计制度，脱离单位实际，好高骛远，建立空中楼阁似内部会计控制制度，或者照搬、照抄其他单位内部会计控制制度，使内部会计控制制度无法适合企业内部组织形式。
（2）内部会计控制组织不健全或职责不清。
在设计内部会计控制组织网络时，未达到纵横交错，点面结合控制要求，造成既定内部会计控制失控，或者就是岗位设置不当，人员配置不合适，业务交叉过杂，职责不清，使内部会计控制制度无法正常实施。
（3）忽视成本效益原则。
部分单位在设计内部会计控制制度时，过于强调其严密性和完整性，控制点选择太多，为此增设机构、增加手续和程序，造成大量重复劳动，企业成本上升。
（三）缺乏良好融资质信。
一般来说，中小企业资金来源有三种渠道：
一是通过直接融资方式融资。
直接融资方式主要有发行股票、债券等，资金供需双方直接进行交易，或者在中介机构帮助下实现直接交易；二是通过间接融资方式融资，即企业通过金融媒介（银行）所进行融资；三是依靠企业自有资金进行积累。
但在实际操作中，中小企业难以获得在证券市场上发行债券或股票资格，直接融资渠道对中小企业来说几乎没有。
在间接融资方面，企业规模、资信问题、担保不足也成为中小企业很难从银行贷款主要原因，中小企业在贷款上很难获得长期固定资金贷款，一般只能从银行取得生产急需短期贷款。
依靠企业自有资金几乎成为中小企业主要资金来源，但又很难满足企业所需全部资金需求。
但由于金融机构经营机制、信贷管理方式及中小企业融资需求不相适应。
一方面，银行为了减少放贷风险，降低放贷成本，不愿意贷款给经营规模小、信用等级低、资信相对较差、信息不透明、经营业绩不稳定中小企业；另一方面，中小企业融资时间急、频率高、金额小特点及银行繁杂贷款手续不相适应，往往是贷款到位，商机已过。
正因为如此，资金不足已经成为制约中小企业进一步发展、壮大瓶颈。
这便增加了中小私营企业融资成本，导致其负债过多，信用等级低，资信相对较差。
中小企业贷款投资所占比例较大企业多得多，所面临风险也相应更大，所以他们投资活动自然以尽快收回投资、偿还债务为目，追求短期目标。
这种短期行为势必导致其对企业长远发展缺乏周全考虑。
（四）缺乏高素质财务管理人员。
中小企业由于历史和体制原因，很多实行家族式管理，掌握财权会计不是投资者本人，就是投资者近亲，这已经在管理模式上形成很明显弊端。
这样企业在小规模经营时或许还行，但在群雄林立市场竞争中则很难实现做强、做大、做优目标。
大多数企业财会人员都没有经过专门化、系统化知识教育，没有会计专业技术职称，无证上岗现象较多。
会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务,却很难有时间和精力主动钻研深层次管理问题,对介入财务管理心有余而力不足。
在核算事务中,不能正确处理财务管理及会计核算关系，导致出现重核算轻管理,轻视会计资料加工处理和经济活动分析,由于财务人员管理知识薄弱，难以确定企业生产盈亏平衡点，在相对成本控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性意见，淡化了财务管理自身在企业管理核心地位和参谋决策作用。
（五）内部财务管理信息化建设落后。
绝大多数中小企业还是局限于传统模式下核算体系，电脑只是办公室时髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己微机网络。
不会将各项业务事前取得信息进行比较，做出正确决策和预测，将隐患消灭。
中小企业实力、经营特点，决定了流动资产是主要用于经营性生产，也就决定了对资金分析和控制是围绕生产展开。
这时财务管理一个重要职能就是要保证企业拥有充足生产性资金，确保企业资金使用效率，从而保证企业正常运转和资产增值。
财务管理目标虽然相对较为简单，但许多中小企业仍不能很好地进行这项工作，造成流动资产管理混乱，缺乏系统性。
具体表现为：
（1）现金管理混乱无序。
大多数中小企业不编制现金计划，经常出现现金不足或闲置现象；信用管理水平低，缺乏严格信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体鼓励和惩罚措施；缺少有力催收措施，产生较多呆坏账，影响了销售额和利润提高，阻碍了资金流动速度。
（2）应收账款控制不力。
由于供货企业间竞争激烈，商品供大于求中小企业为了避免自己产品被淘汰出局，采取垫资发货销售方式，造成应收账款居高不下，从而增加了坏账数量。
（3）存货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥。
多数企业材料采购和产品销售采用现金交易；企业财务人员随意支取现金长期不结算；企业现金收入及费用支出也不入账等，造成资金呆滞。
（4）固定资产管理混乱。
购置固定资产没有及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账；由于原始记录不清，购置固定资产无法按现有会计制度要求采取分类折旧；报废、毁损固定资产没有按规定清理，造成账实不符等一系列问题。
（六）投资决策追求盲目短期效应。
投资决策,也就是进行资金预算（计划）。
这是财务管理最重要一个决策。
企业进行投资是为实现企业发展战略，获得资金增值或避免风险而运用资金一种活动。
中小企业创业者往往具有某一方面专业技能。
在创办之初，凭借自身能力和经验，将资金投入到经营活动中，投资往往追求短期效应，缺乏严密资金使用计划。
随着企业发展，这一现状并没有得到太多改变。
投资决策分析并不是中小企业日常财务活动主要部分，经营者仍存在不重视资金计划和预算。
财务管理中投资决策这一职能，仍然由经营者自己承担，决策也仍然是凭借经营者个人经验和发展意愿来进行。
同时由于中小企业融资渠道单一，资金不足，加上企业规模较小，抗风险能力低，所以更倾向于尽快收回投资，从而追求短期效应，忽视了企业长远发展计划，投资方向常常难以把握，造成投资严重失误。
有企业不考虑自身能力和条件，不考虑市场需求，根据眼前利益，盲目追求公司外延扩大，而不重视公司整体能力提高和核心竞争力形成，致使公司投资风险增大。
由于财务管理水平低，缺乏优秀管理人才，加之先进财务管理技术和方法得不到运用，不能进行科学投资分析和市场论证，其结果是“不改造等死，改造了找死”，造成投资失误。
更有甚者一些企业花了巨额资金进行投资，而最终并没有达到预期效果，甚至是“竹篮打水一场空”，使企业背上了沉重包袱，以至陷入破产边缘。
三、解决中小企业财务管理问题具体途径
中小企业在财务管理方面存在问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成。
所以，为了更好地解决问题，除了政府出台扶持政策、适应市场，优化价值链和供应链外，企业自身应从几方面入手：
（一）全方位转变企业财务管理观念。
财务管理观念是指导财务管理实践价值观,是思考财务管理问题出发点。
面对新理财环境,中小企业应树立以下观念:
（1）树立人本化理财观念。
重视人发展和管理,是现代管理基本趋势。
企业每项财务活动都是由人发起、操作和管理,其成效如何主要取决于人知识、智慧和努力程度。
因此,在财务管理中要树立“以人为本”思想,扬弃“以物为中心”观念,要理解人,尊重人,规范财务人员行为,建立责权利相结合财务运行机制,强化对人激励和约束,其目就是要充分调动人们科学理财积极性、主动性和创造性。
（2）树立风险理财观念。
在现代市场经济中,由于市场机制作用,任何一个市场主体利益都具有不确定性,存在蒙受一定经济损失可能,即不可避免地要承担一定风险。
而在知识经济时代,企业面临风险将会更大。
在财务管理中要树立风险观念,善于对环境变化带来不确定因素进行科学预测,有预见地采取各种防范措施,使可能遭受损失降到最低限度,提高抵御风险能力。
（二）加强企业财务管理制度建设。
针对企业财务控制薄弱问题，中小企业应从以下几个方面入手：
一是企业各职能部门应充分认识到资金重要性，努力提高资金运用效率。
要建立严格现金和银行存款管理制度，特别要加强对存款和应收帐款管理。
要加强存货管理，尽可能压缩过时库存物资，避免资金呆滞，并以科学方法来确保库存资金最佳结构。
首先，有效配合资金来源和运用。
其次，准确预测资金收回和支付时间。
比如，进货时间和应收账款收回时间有效组合。
二是建立健全内部控制制度。
中小企业应增大财产管理和财产记录方面透明度，财务管理、记录、检查、稽核应职责分明。
这样，可以保证企业内部牵制性，提高企业信息安全性，促进企业健康发展。
三是加强存货和应收账款管理。
尽可能压缩过时库存物资，避免资金呆滞，确保存货资金最佳结构。
企业应及时调研评定赊销客户信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。
对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善会计处理。
（三）努力改善融资环境。
信用是市场经济重要基础，良好信用关系是企业正常经营基本保证。
规范信用行为、加强信用管理、构建完善中小企业信用体系，可以弥补中小企业融资缺口，减少中小企业信贷融资中信息不对称，也可以降低中小企业交易风险，对改善它们生存环境具有积极意义。
为了解决贷款难问题，除了政府政策支持外，中小企业应努力提高自身信用，要化大力气提高产品质量，开发有竞争力新产品，提供取信于民服务。
企业要主动及金融机构联系，保持良好关系，使之了解企业，看到企业发展远景，愿意支持企业发展，这对每一个成功中小企业经营者来说都是必修一课。
企业自身也要优化资本结构，创造良好外部信用形象。
在日常经营中，企业应抓好市场开拓，扩大销售，降低成本，提高企业盈利能力，实现税后润尽可能积累，以充实自有资本，扩大经营规模。
（四）提升财务管理人员整体素质。
（1）企业经营者要充分认识到财务管理是企业管理核心内容，面对不断变化财务管理环境，企业应设置高效财务管理机构，配备高素质财务管理人员。
（2）要加强财务管理人员、财会人员专业技能培训，提高财务人员素质。
企业应根据《会计法》、会计制度等法规要求，聘用具有任职资格会计人员，避免企业管理人内部人雇佣，保证会计工作正常进行。
同时，应对财务人员进行专业培训，强化财务人员精神教育，增强财务人员法制意识和监督意识，加强财会队伍建设。
（3）应加强全员素质教育，企业所有管理人员都必须学习有关法律、法规，彻底解决企业领导法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律严肃性和强制性等问题。
把强化资金管理作为推行现代企业制度重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。
（4）增强财务人员监督意识和法制观念。
使他们由被动执行企业内控制度到主动地发掘企业内控方面薄弱环节,并积极地提出合理化建议,实现财务人员思想认识水平、业务水平和管理水平质飞跃。
同时还要使他们认识到不仅要根据《会计法》、国家统一会计制度和单位内部规章制度赋予职权,严把财会业务关,有效防范违反会计法行为发生,而且应当通过建立账薄、款项和实物核查审计制度,保证帐帐相符、帐实相符、帐表相符,保证会计资料真实完整和单位财产安全。
（五）建立健全以财务管理为中心企业管理体系。
财务管理贯穿于企业经营各个环节。
在市场经济中，企业以赢利为目，必须以财务管理为企业管理体系中心，这是企业经营宗旨要求。
当前，企业经营环境复杂多变，风险越来越大，要确保利润最大化，必须确立财务管理在企业管理中核心地位，充分发挥财务预测、决策、计划、控制、考核等功能，全面提升财务管理层次。
一是要拓展财务管理内容。
除传统资金管理和财务管理外,还应向金融风险管理、税金管理、保险管理甚至知识资本（技术、人才、信息等）管理方面拓展。
二是要更新财务管理方法。
量化财务管理方法应得到更多应用,如定量预测、滚动预算、风险决策及不确定性决策等。
另外,旨在防范风险、提高效率财务控制方法和包含人力资本、知识资本指标在内财务分析方法等也应引起足够重视。
三是要改善财务管理手段。
加强企业信息化建设,逐步将网络财务融人到企业资源规划系统中。
网络财务是一种以Ｉｎｔｅｒｎｅｔ/Ｉｎｔｒａｎｅｔ/Ｅｘｔｒａｎｅｔ和电子商务为背景在线理财活动。
在网络财务环境下,企业可以实现实时报告和远程在线处理,可以实现财务及业务协同处理,便于提高企业效率和竞争力,便于企业迅速整合财务资源,以对市场做出快速互动反应。
四是企业经营者也应该提高自己财务管理方面能力，能够在专业财务人员帮助下，能够有效使用财务信息并做出相应规范决策。
同时，通过对财务报表科学、规范使用，合理安排资金，提高自己商业信用，从而提高融资能力。
（六）努力降低财务风险。
（1）瞄准市场，准确定位。
中小企业要瞄准市场，准确地给自己定位。
要以挖掘企业自身潜力为主，在没有条件或条件不成熟情况下，不要盲目追求多元化，努力降低企业固定资产投资风险。
（2）分散资金投向，规范项目投资程序。
中小企业在积累资本达到了一定规模之后，可以搞多元化经营，从而分散投资风险。
当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定实力之后，可以借鉴大型企业普遍做法，规范项目投资程序，实行投资监理，对投资活动各个阶段做到精心设计和实施。
（3）应以对内投资方式为主。
对内投资主要有以下几个方面：
一是对新产品试制投资；二是对技术设备更新改造投资；三是对人力资源投资。
目前应特别注意人力资源投资，从某种角度说，加强人力资源投资，拥有一定高素质管理及技术型人才，是企业制胜法宝。
（七）加强外部监管力度。
目前，中小企业靠自身约束来规范会计工作是不现实，应该更多地借助于外部监管，帮助中小企业实现会计规范化。
我国会计监督是国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体监督体系，其中前两种属于外部监督。
国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位会计工作进行审计、验资等工作。
如在执业过程中，发现中小企业会计核算过程中不符合相关法律、法规要求，应及时上报财政、税务等主管部门，对其进行严肃处理。
结论：
经过几十年建设和发展积累，中小企业已成为我国经济发展主要力量，但目前中小企业财务管理中存在诸多问题，在某种程度上阻碍了企业持续发展。
因此，更新财务管理观念、提升财务管理层次、建立独立高效财务管理组织、培养高素质财务管理人员，将是我国中小企业在新市场经济形势下必然选择。
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