审计理论与实务真题.docx
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审计理论与实务真题
审计理论与实务真题2007年
（总分：
100.00，做题时间：
90分钟）
一、{{B}}单项选择题{{/B}}（总题数：
30，分数：
30.00）
1.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是：
∙A.权威性
∙B.独立性
∙C.合法性
∙D.公正性
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
2.按照《中华人民共和国审计法》的规定，审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出的报告是：
∙A.审计工作报告
∙B.审计结果报告
∙C.审计过程报告
∙D.审计报告
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
3.内部审计机构有权暂时封存可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计资料，但应经过的程序是：
∙A.内部审计机构负责人批准
∙B.财会部门负责人批准
∙C.本单位主要负责人或权力机构批准
∙D.同级审计机关负责人批准
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
4.下列各项中，属于审计质量控制措施的是：
∙A.对所有审计事项都采用抽查法
∙B.对所有审计项目都进行内部控制测试
∙C.加强对审计工作底稿的复核
∙D.选择简单、易审的项目进行审计
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
5.下列关于审计准则的提法中，错误的是：
∙A.不同类型的审计主体应制定相同的审计准则
∙B.审计准则规定了审计职业责任的最低要求
∙C.审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范
∙D.审计准则是衡量审计质量的尺度
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
6.下列关于审计目标的提法中，错误的是：
∙A.审计目标是审计行为的出发点
∙B.审计目标是审计活动要达到的目的
∙C.审计目标包括总体审计目标和具体审计目标两个层次
∙D.审计目标在不同历史时期是相同的
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
7.为明确被审计单位与审计机关的责任，应当实行的制度是：
∙A.回避制度
∙B.承诺制度
∙C.保密制度
∙D.审计组内部的分工负责制度
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
8.审计人员在审计实施阶段所编制的与审计事项有关的工作记录是：
∙A.审计证据
∙B.审计标准
∙C.审计工作底稿
∙D.审计方案
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
9.审计人员对库存材料进行监督盘点后取得的库存材料盘点表是：
∙A.环境证据
∙B.外部证据
∙C.亲历证据
∙D.鉴定证据
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
10.审计证据的数量要足以证明审计事项的真实情况并支持审计意见和审计决定，指的是：
∙A.审计证据的客观性
∙B.审计证据的相关性
∙C.审计证据的充分性
∙D.审汁证据的合法性
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
11.对被审计单位的某类经济业务和会计资料的全部内容进行详细审查的方法是：
∙A.抽查法
∙B.详查法
∙C.顺查法
∙D.观察法
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
12.下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是：
∙A.观察
∙B.函证
∙C.监盘
∙D.分析性复核
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
13.审计人员对被审计单位有关数据进行比较和分析，以发现异常项目和异常变动的审计取证方法是：
∙A.分析性复核
∙B.函证
∙C.观察
∙D.检查
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
14.下列有关内部控制测评的表述中，错误的是：
∙A.审计人员可以根据内部控制测评结果，向被审计单位提出健全内部控制的建议
∙B.内部控制测评可以代替实质性测试，从而减少审计工作量，节约审计成本
∙C.审计人员通过实施内部控制测评，对被审计单位的控制风险水平进行评估
∙D.审计人员可以根据内部控制测评结果，确定被审计单位会计信息的可靠性水平
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
15.下列情形中，应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是：
∙A.相关内部控制失效
∙B.相关内部控制健全有效
∙C.相关内部控制的设置不健全
∙D.难以评价相关内部控制的有效性
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
16.下列有关利用外部专家工作的提法中，正确的是：
∙A.审计人员应对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责
∙B.外部专家应对利用其工作结果所形成的审计结论负责
∙C.在向外部专家阐明工作目标的前提下，审计人员无须对利用其工作结果所形成的审计结论负责
∙D.在保持合理职业谨慎的前提下，审计人员无须对利用外部专家工作结果所形成的审计结论负责
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
17.在效益审计中，审计人员将被审计单位的管理与同类单位中做得最好的单位的管理相对照，并借鉴其实践经验的评价方法是：
∙A.内容分析法
∙B.标杆法
∙C.逻辑分析法
∙D.案例分析法
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
18.下列关于计算机审计的表述中，错误的是：
∙A.计算机审计的过程分为审计准备、审计实施、审计终结三个阶段
∙B.计算机审计同样要对被审计单位相关的内部控制进行测评
∙C.计算机审计包括电子数据审计和信息系统审计
∙D.计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
19.审计机关应归入项目审计档案的文件材料中，其正确的排列顺序是：
∙A.立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料、备查类文件材料
∙B.备查类文件材料、立项性文件材料、证明性文件材料、结论性文件材料
∙C.结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料
∙D.证明性文件材料、结论性文件材料、立项性文件材料、备查类文件材料
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
20.下列关于审计风险的提法中，错误的是：
∙A.审计风险是客观存在的
∙B.审计风险存在于审计过程的各个环节
∙C.审计风险具有潜在性
∙D.审计人员无法控制审计风险．
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
21.对销售发票、发运单预先连续编号的控制措施属于：
∙A.职责分工控制
∙B.业务授权控制
∙C.实物控制
∙D.凭证与记录控制
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
22.为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是：
∙A.计算重要产品的毛利率并与上期比较
∙B.核对主营业务收入的总账和明细账
∙C.对存货进行监盘
∙D.审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
23.审计人员在审查某公司应付账款时，发现一笔应付账款400万元，账龄已超过3年，通过查阅凭证和询问有关人员，未能取得证实其真实性的证据。
审计人员下一步应实施的审计程序是：
∙A.直接认定该笔货款不存在
∙B.核对应付账款总账和明细账
∙C.向债权单位函证
∙D.实施分析性复核
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
24.审计人员通过固定资产监盘，可以证实：
∙A.固定资产的所有权
∙B.固定资产的存在性
∙C.固定资产交易事项的合法性
∙D.固定资产计价的正确性
（分数：
1.00）
A.
B. √
C.
D.
解析：
25.审计人员发现被审计单位20×6年12月26日收到一批原材料并验收入库，货款未付，直到20×7年1月5日收到购货发票后才记录该笔采购业务，这种做法会导致：
∙A.高估20×6年度销售收入
∙B.低估20×6年度销售收入
∙C.低估20×6年末负债
∙D.高估20×6年末负债
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
26.下列各项中，能够发现被审计单位虚增存货的最有效方法是：
∙A.询问仓库保管人员
∙B.核对存货总账和明细账
∙C.检查发出材料的计价
∙D.对存货实施监盘
（分数：
1.00）
A.
B.
C.
D. √
解析：
27.审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是：
∙A.调查并描述该业务循环的内部控制
∙B.检查不相容职责是否确实分离
∙C.抽查相关凭证是否连续编号
∙D.评价该业务循环的内部控制
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
28.审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是：
∙A.转增资本
∙B.用于职工福利
∙C.发放股东红利
∙D.转增盈余公积
（分数：
1.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
29.被审计单位接受固定资产投资时，该固定资产原值500万元，已计提折旧300万元，双方协议作价250万元，审计人员认定计人实收资本的价值应是：
∙A.500万元
∙B.300万元
∙C.250万元
∙D.200万元
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
30.审计人员审查资产负债表项目时，检查被审计单位对有关资产类项目是否按规定设置了减值准备科目，其目的是：
∙A.检查其是否遵循了及时性原则
∙B.检查其是否遵循了实际成本计价原则
∙C.检查其是否遵循了谨慎性原则
∙D.检查其是否遵循了重要性原则
（分数：
1.00）
A.
B.
C. √
D.
解析：
二、{{B}}多项选择题{{/B}}（总题数：
20，分数：
40.00）
31.下列各项中，属于按照审计组织方式划分的审计类别有：
∙A.财政财务审计
∙B.财经法纪审计
∙C.效益审计
∙D.委托审计
∙E.授权审计
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
E. √
解析：
32.下列关于我国内部审计的表述中，正确的有：
∙A.法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构
∙B.内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作
∙C.内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责
∙D.内部审计机构应当有权检查有关的信息系统及其电子数据
∙E.内部审计机构可以追究违法违规的单位和人员的行政责任和民事责任
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C.
D. √
E.
解析：
33.下列各项中，属于防范审计机关和审计人员法律责任风险的对策有：
∙A.深入了解被审计单位的情况
∙B.明确被审计单位和审计机关的责任
∙C.严格遵循职业道德规范和审计准则
∙D.建立审计工作的有效监督和检查体系
∙E.缩小审计范围，简化审计程序
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D. √
E.
解析：
34.下列各项中，属于我国国家审计准则体系范畴的有：
∙A.审计法
∙B.国家审计基本准则
∙C.通用审计准则
∙D.专业审计准则
∙E.审计指南
（分数：
2.00）
A.
B. √
C. √
D. √
E. √
解析：
35.下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：
∙A.对内部控制进行初步调查
∙B.编制审计实施方案
∙C.编写审计报告
∙D.收集审计证据
∙E.对财务报表项目进行实质性测试
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
E. √
解析：
36.下列各项中，属于国家审计业务类工作底稿的有：
∙A.内部控制调查表
∙B.借用资料登记簿
∙C.审计工作方案
∙D.审计通知书
∙E.库存现金盘点表
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
E. √
解析：
37.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的有：
∙A.业务授权控制
∙B.组织结构设置
∙C.授权与分配责任的方式
∙D.财产实物控制
∙E.独立检查
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D. √
E. √
解析：
38.下列各项中，属于审计机关审计结果公告的内容有：
∙A.审计发现的主要问题
∙B.审计处理情况及建议
∙C.审计组的人员构成
∙D.被审计单位的基本情况
∙E.审计发现问题的整改情况
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C.
D. √
E. √
解析：
39.效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，“有效性”的内容有：
∙A.真实性
∙B.经济性
∙C.效率性
∙D.效果性
∙E.公允性
（分数：
2.00）
A.
B. √
C. √
D. √
E.
解析：
40.下列关于审计质量管理的表述中，正确的有：
∙A.审计质量管理是审计管理的核心
∙B.加强审计质量管理可以提高审计信息的质量
∙C.加强审计质量管理可以降低审计风险
∙D.审计质量管理的对象只包括审计行为，不包括审计人员
∙E.审计质量管理应贯穿审计全过程
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D.
E. √
解析：
41.审计人员对下列账户进行审计时，适宜采用函证方法的有：
∙A.银行存款
∙B.管理费用
∙C.现金
∙D.生产成本
∙E.应收账款
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
E. √
解析：
42.下列各项中，属于采购与付款循环中的主要文件有：
∙A.请购单
∙B.验收单
∙C.发运单
∙D.坏账审批表
∙E.付款凭证
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C.
D. √
E.
解析：
43.为检查应付票据内部控制的有效性，审计人员可以采用的测试方法有：
∙A.将本年年末应付票据余额与上年年末余额进行比较，分析是否有异常波动
∙B.检查应付票据总账余额和报表所列金额是否一致
∙C.抽查部分作废和退回的票据，查明是否予以注销
∙D.检查应付票据总账和明细账是否定期核对
∙E.观察应付票据的签发、记录和付款职责是否相互独立
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D. √
E. √
解析：
44.下列各项中，属于应付账款实质性测试程序的有：
∙A.运用分析性复核方法检查应付账款期末余额的合理性
∙B.向债权人函证应付账款
∙C.审核卖方对账单，追查应付账款明细账
∙D.询问应付账款记账流程
∙E.观察应付账款记录与业务经办职责是否分离
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D.
E.
解析：
45.下列各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有：
∙A.采购部门负责购入原材料的验收
∙B.保管人员负责存货的盘点
∙C.非生产部门负责产成品的检验
∙D.仓储部门负责永续盘存记录的登记
∙E.非采购部门负责购人原材料的保管
（分数：
2.00）
A.
B.
C. √
D.
E. √
解析：
46.下列存货项目中，所有权不属于被审计单位的有：
∙A.其他单位委托代销的商品
∙B.为其他单位代管的原材料
∙C.已办理了销售手续，客户尚未提货，暂存在仓库的产成品
∙D.一年内没有领用的原材料
∙E.陈旧过时的产成品
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D.
E.
解析：
47.审计人员发现被审计单位销售的几种产品中，有一种产品的毛利率与上年相比发生了较大变动，可能的原因有：
∙A.该种产品单位成本发生变动
∙B.该种产品销售收入在主营业务收入中的比重提高
∙C.该种产品售价发生变动
∙D.该种产品产量大幅提高
∙E.本年度对该种产品投入大额广告费用
（分数：
2.00）
A. √
B.
C. √
D.
E.
解析：
48.下列各项中，属于职T薪酬实质性测试程序的有：
∙A.观察考勤记录、工资结算与工资发放职责是否相互独立
∙B.检查工资汇总表是否经授权审批
∙C.抽查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字
∙D.分析比较本年度各个月份的T资变动情况，判断有无异常变动
∙E.审查工资费用账务处理的正确性
（分数：
2.00）
A.
B.
C.
D. √
E. √
解析：
49.下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制措施的有：
∙A.筹资、投资决策和业务执行相互独立
∙B.业务执行和记录相互独立
∙C.盈余公积核算和复核由不同人员完成
∙D.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批
∙E.限制非授权人员接近筹资和投资文件
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D.
E.
解析：
50.下列关于银行存款审查的提法中，正确的有：
∙A.如果审计人员认为相关内部控制无法信赖，则需要自行编制银行存款余额调节表，对银行存款余额加以验证
∙B.为保持审计独立性，即使审计人员认为相关内部控制无法信赖，也不能自行编制银行存款余额调节表，只能对被审计单位编制的银行存款余额调节表进行复核
∙C.对银行存款进行函证时，应向在本年存过款的所有银行发函
∙D.对于存款账户已经结清的银行，不必进行函证
∙E.询证函除收集银行账户信息外，还应收集贷款信息
（分数：
2.00）
A. √
B.
C. √
D.
E. √
解析：
三、{{B}}案例分析题{{/B}}（总题数：
3，分数：
30.00）
案例
（一）资料
20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支情况进行审计。
对销售与收款循环审计的有关情况和资料如下：
1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。
（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。
（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
（4）出纳员负责编制并寄送客户对账单。
2．该公司20×6年l2月30E1主营业务收入明细账上记录了一笔销售收入100万元，款项当日收存银行。
经进一步核查，发现该公司于20×7年1月4日开出销售发票和提货单，同时发出相关货物，并于当日结转了主营业务成本80万元。
3．审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。
其中客户甲未予回函，审计人员再次发函，仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。
4．审计人员发现该公司20×6年度销售费用明细账中包括下列记录：
（1）材料采购过程中支付的运输费和装卸费l8万元。
（2）支付给销售代理的佣金l5万元。
（3）销售产品时为客户代垫的运杂费l0万元。
（4）销售部门职工的工资费用48万元。
（二）要求：
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
（分数：
10.00）
（1）.“资料l”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：
∙A.销售部门主管负责批准赊销信用
∙B.销售部门主管负责批准退货
∙C.发货部门负责开具销售发票
∙D.出纳员负责编制和寄送客户对账单
（分数：
2.00）
A. √
B.
C. √
D. √
解析：
（2）.“资料2”中，该公司的账务处理所造成的影响是：
∙A.虚增了20×6年度营业收入
∙B.虚减了20×6年度营业成本
∙C.虚增了20×6年末存货余额
∙D.虚减了20×6年末存货余额
（分数：
2.00）
A. √
B.
C.
D.
解析：
（3）.对“资料3”中的情况，审计人员认为可能的原因有：
∙A.客户甲有意不回复
∙B.客户甲不存在或已破产
∙C.询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到
∙D.被审计单位对客户乙的应收账款记账错误
（分数：
2.00）
A. √
B. √
C. √
D. √
解析：
（4）.针对“资料3”中客户甲未予回函的情况，审计人员可采取的最有效的替
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