初级会计师考试会计实务随堂习题八含答案.docx

初级会计师考试会计实务随堂习题八含答案.docx

《初级会计师考试会计实务随堂习题八含答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《初级会计师考试会计实务随堂习题八含答案.docx（8页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

初级会计师考试会计实务随堂习题八含答案

2020年初级会计师考试会计实务随堂习题八含答案

　　【例题·单选题】2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为（　　）万元。

（2017年）

　　A.112.5

　　B.113.75

　　C.116.75

　　D.111.25

　　【答案】B

　　【解析】2016年该企业的净利润=150-（150-5）×25%=113.75（万元）。

　　【例题·单选题】某企业适用的所得税税率为25%。

2018年度利润总额为3000万元，应纳税所得额为3200万元，递延所得税资产增加160万元，递延所得税负债增加80万元。

不考虑其他因素，该企业2018年度应确认的所得税费用为（　　）万元。

　　A.720

　　B.670

　　C.830

　　D.880

　　【答案】A

　　【解析】应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=3200×25%=800（万元）;所得税费用=当期所得税+递延所得税=800+80-160=720（万元）。

　　【例题·单选题】某公司2018年计算的当年应交所得税为100万元，递延所得税负债年初数为30万元、年末数为35万元，递延所得税资产年初数为20万元、年末数为18万元。

不考虑其他因素，该公司2018年应确认的所得税费用为（　　）万元。

　　A.103

　　B.97

　　C.127

　　D.107

　　【答案】D

　　【解析】递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（35-30）-（18-20）=7（万元），所得税费用=应交所得税+递延所得税=100+7=107（万元），选项D正确。

　　【例题·单选题】某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。

本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。

不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为（　　）万元。

（2017年）

　　A.338.5

　　B.301

　　C.374

　　D.337.5

　　【答案】B

　　【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204（万元）;所得税费用=1204×25%=301（万元）。

　　【例题·单选题】某企业2018年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，固定资产清理借方余额为50万元，在建工程账户余额为200万元。

该企业2018年12月31日，资产负债表中“固定资产”项目金额为（　　）万元。

（2019年）

　　A.3000

　　B.1950

　　C.2050

　　D.3200

　　【答案】C

　　【解析】“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。

所以，资产负债表中“固定资产”项目金额-3000-800-200+50=2050（万元）。

在建工程账户余额在“在建工程”项目中进行列报。

　　【例题·单选题】下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（　　）。

（2018年）

　　A.预收款项

　　B.短期借款

　　C.无形资产

　　D.长期借款

　　【答案】C

　　【解析】“预收款项”项目，需要根据“应收账款”科目贷方余额和“预收账款”科目贷方余额计算填列，选项A错误;“短期借款”项目直接根据有关总账科目的期末余额填列，选项B错误;“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列，选项C正确;“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项D错误。

　　【例题·单选题】2019年5月31日，某企业“应收账款”总账科目贷方余额为1255万元，其中“应收账款——甲公司”明细科目贷方余额为1000万元。

“应收账款——乙公司”明细科目借方余额为500万元，“预收账款”总账科目借方余额为300万元。

其中“预收账款——丙公司”明细科目借方余额为200万元。

“预收账款——丁公司”明细科目贷方余额为150万元。

不考虑其他因素，该企业5月31日资产负债表中“应收账款”项目期末余额为（　　）万元。

　　A.1255

　　B.700

　　C.955

　　D.1500

　　【答案】B

　　【解析】“应收账款”项目期末余额=500+200=700（万元）。

　　【例题·单选题】按管理权限经批准后计入营业外支出的是（　　）。

（2018年）

　　A.因管理不善造成的原材料盘亏

　　B.固定资产盘亏净损失

　　C.无法查明原因的现金短缺

　　D.由过失人赔付的库存商品毁损

　　【答案】B

　　【解析】选项A计入管理费用;选项B计入营业外支出;选项C计入管理费用;选项D计入其他应收款。

　　【例题·多选题】下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（　　）。

（2018年）

　　A.因债务人原因确实无法支付的应付账款

　　B.接受固定资产捐赠

　　C.无法查明原因的现金溢余

　　D.出租包装物实现的收入

　　【答案】ABC

　　【解析】营业外收入主要包括：

非流动资产毁损报废利得、债务重组利得、盘盈利得、因债权人原因确实无法支付的应付款项、非货币性资产交换利得、非关联方捐赠利得等。

选项D通过“其他业务收入”科目核算。

　　【例题·判断题】在不单独核算停工损失的企业中，属于自然灾害造成的停工损失直接反映在“营业外支出”科目中。

（　　）（2015年）

　　【答案】√

　　甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。

M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。

该公司2019年适用的增值税税率为13%。

第四季度发生经济业务如下：

（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元、实际成本为70元。

M产品已发出并符合收入确认条件。

此外，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。

10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元。

合同约定丙公司应按每件110元的价格对外销售，甲公司按售价的10%支付手续费。

10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元、增值税132元，全部款项尚未结算。

　　（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元、实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

　　（4）12月3日，因上月29日售出商品存在质量问题，丁公司要求将实际销售货物的10%的部分退回。

甲公司同意其退回要求并开出增值税专用发票（红字），全部退货款从应收丁公司款项中扣减。

　　要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.根据资料

（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计科目处理正确的是（　　）。

　　A.10月24日，借记“财务费用”科目220元

　　B.10月24日，借记“银行存款”科目24860元

　　C.10月10日，贷记“库存商品”科目14000元

　　D.10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元

　　【答案】ACD

　　【解析】10月10日：

　　借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　24860

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　22000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　2860

　　借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　10月24日：

　　借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　220

　　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　24860

　　2.根据资料

（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是（　　）。

　　A.10月16日，向丙公司发出M产品时：

　　借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　49720

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　44000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　5720

　　B.10月16日，向丙公司发出M产品时：

　　借：

发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　44000

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　44000

　　C.10月31日，收到丙公司代销清单时：

　　借：

销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　132

　　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

　　D.10月31日，收到丙公司代销清单时：

　　借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　贷：

发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　【答案】CD

　　【解析】10月16日：

　　借：

发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　28000

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　28000

　　10月31日：

　　借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　24860

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　22000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　2860

　　借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　贷：

发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　14000

　　借：

销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　132

　　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2332

　　3.根据资料（3），下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是（　　）。

　　A.结转主营业务成本63000元

　　B.结转主营业务成本70000元

　　C.确认主营业务收入110000元

　　D.确认主营业务收入99000元

　　【答案】BD

　　【解析】11月29日：

　　借：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　111870

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　99000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　12870

　　借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　70000

　　4.根据资料（3）和（4），下列各项中，甲公司对于丁公司M商品销售退回的会计处理结果正确的是（　　）。

　　A.冲减应交税费1287元

　　B.冲减主营业务成本7000元

　　C.冲减主营业务收入11000元

　　D.冲减主营业务收入9900元

　　【答案】AD

　　【解析】12月3日：

　　借：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　9900

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　1287

　　贷：

应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　11187

　　借：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　贷：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　7000

　　5.根据资料

（1）至资料（4），下列各项中，销售M产品应列入甲公司2019年利润表“营业收入”项目本期金额的是（　　）元。

　　A.155100

　　B.133100

　　C.130680

　　D.143000

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2019年利润表“营业收入”项目本期金额=22000+22000+99000-9900=133100（元）。