房地产开发企业会计科目设置含明细.docx
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房地产开发企业会计科目设置含明细
1.1.1会计科目设置
1、资产类
科目
代码
一级
科目
二级明细科目（及代
码）
三级明细
科目
四级明细
科目
核算
项目
1
001
库存现金
人民币（01）、港币（02）、美元（03）
1
002
银行存款
人民币（01）、港币（02）、美元（03）、代管基金存款（11）
按开户银
行
1
012
其他货币资
金
外埠存款（01）、银行汇票存款（02）、银行本票存款（03）、信用卡存款（04）POS机存款（5）
按币别
按开户
银行
1
101
交易性金融资
产
股票投资（01）、债权投资（02）
具体名称
1
应收票据
按单位
121
1
122
应收账款
具体到期
具体苑或
栋
按业
主名称
1
123
预付账款
具体到期
具体苑或
栋
按合
同单位
1
131
应收股利
按单位
1
132
应收利息
按债券名称
1
221
其他应收款
应收押金或保证金（01）；备用金（02）；应收垫付款（03）、应收赔款和罚款（04）补差调整（05）关联往来（06）；
按单位、职员
1
231
坏账准备
1
401
材料采购
建筑及装修公司用科目
1
402
在途物资
建筑及装修公司用科目
1
403
原材料
建筑及装修公司用科目
1
404
材料成本差
异
建筑及装修公司用科目
1
405
开发产品
1
406
发出商品
建筑及装修公司用科目
1
407
商品进销差
价
建筑及装修公司用科目
1
408
委托加工物
资
建筑及装修公司用科目
1
411
周转材料
建筑及装修公司用科目
1
471
存货跌价准
备
1
491
内部往来
按往来单位
1
501
持有至到期投资
1
持有至到期
502
投资减值准备
1
503
可供出售金
融资产
1
511
长期股权投
资
股票投资（01）、其他股权投资（02）
按具体股
票或单位名称
1
512
长期股权投
资减值准备
1
521
投资性房地
产
会所、商铺、车位、办公楼、酒店、酒店式公寓
1
531
长期应收款
1
532
未实现融资收益
1
601
固定资产
房屋及建筑物（01）、机械设备及工具（02）、运
输工具（03）、IT设备（04）、办公家具（05）
分部门核算
1
602
累计折旧
同固定资产
1
603
固定资产减
值准备
1
604
在建工程
1
605
工程物资
建筑及装修公司用科目
1
606
固定资产清
理
同固定资产
1
701
无形资产
按类别
1
702
累计摊销
1
703
无形资产减
值准备
1
711
商誉
1
801
长期待摊费
用
租入固定资产改良支出（01）、租入固定资产装修支出（02）、其他递延支出（03）
1
811
递延所得税资产
1
901
待处理财产损溢
待处理流动资产损溢（01）、待处理固定资产损溢（02）
2、负债类
科
目代
码
一级
科目
二级明细
科目
三级明细
科目
四级明细
科目
核算
项目
2
001
短期借款
按借款单位
按币别
2
101
交易性金融负债
2
201
应付票据
2
202
应付账款
具体到期
具体苑或
栋
按合
同单位
2
203
预收账款
具体到期
具体苑或
栋
按业
主名称
2
211
应付职工薪
酬
工资、奖金、津贴和补贴（01）、职工福利费（02）、社会保险费（03）、补充保险（04）、住房公积金（05）、工会经费（06）、职工教育经费（07）、伙食补贴（08）、住房补贴（09）、非货币性福利（10）、解除劳动关系给予的补偿（11）、股份支付（12）、其他（13）
部门
2
221
应交税费
营业税（01）、企业所得税（02）、个人所得税（03）、土地增值税（04）、房产税（05）、土地使用税（06）、契税（07）、城市维护建设税（08）、教育费附加（09）、堤围费（10）、其他（11）
2
231
应付利息
类别
2
232
应付股利
2
241
其他应付款
应收押金或保证金（01）；备用金（02）；应收垫付款（03）、应收赔款和罚款（04）补差调整（05）关联往来（06）
按单位、职员
2
314
代理业务负
债
2
401
递延收益
2
501
长期借款
按贷款单位
按币别
2
502
应付债券
2
701
长期应付款
按单位
2
702
未确认融资费用
2
711
专项应付款
按种类
2
801
预计负债
按种类
2
901
递延所得税负债
4、所有者权益类
科
目代
码
一级
科目
二级明细
科目
三级明细
科目
四级明细
科目
核算
项目
4
001
实收资本
按股东股票类别
4
002
资本公积
股本溢价（01）、其他资本公积（02）
4
101
盈余公积
法定盈余公积金（01）、任意盈余公积金（02）
4
103
本年利润
4
104
利润分配
提取盈余公积金（01）、提取任意盈余公积（02）、应付利润（03）、盈余公积补亏（04）未分配利润（05）
4
201
库存股
5、成本类
科
目代
码
一级
科目
二级明细
科目
三级明细
科目
四级明细
科目
核算
项目
5
101
开发成本
按《附表一：
开发成本明细科目设置及核算内容》
5
105
开发间接费
按《附表二：
开发间接费科目设置及核算内容》
损益类
科
目代
码
一级
科目
二级明细
科目
三级明细
科目
四级明
细
核算
项目
科目
6
001
主营业务收
入
具体到期
具体苑或
栋
多层、小高层、高层、别墅、商业、车位、其他
6
051
其他业务收
入
按收入种类
6
101
公允价值变
动损益
交易性金融资产（01）、交易性金融负债（02）、投资性房地产（03）
6
111
投资收益
股权投资收益（01）、债权投资收益（02）或按投资项目进行明细核算
6
301
营业外收入
罚款收入（01）、处理固定资产收益（02）、没收订金及违约金（03）
6
401
主营业务成
本
具体到期
具体到栋
6
402
其他业务成
本
按收入种类配比
6
403
营业税金及附加
具体到期
具体到栋
6
601
销售费用
按《附表三：
期间费用明细科目设置及核算内容》
6
602
管理费用
按《附表三：
期间费用明细科目设置及核算内容》
6
603
财务费用
按《附表三：
期间费用明细科目设置及核算内容》
6
701
资产减值损
失
6
711
营业外支出
罚款支出（01）、处理固定资产损失（02）、捐赠支出（03）其他（04）
6
801
所得税费用
当期所得税费用（01）、递延所得税费用（02）
6
901
以前年度损
益调整
注：
1、为保障集团核算一致性，成本费用类科目集团统一至三级，其他类别科目统一至二级使用；
2、其余级次科目各公司依据自身业务与实际情况参照执行。
附表一：
开发成本明细科目设置及核算内容
二级
科
三级科目
核算内容
级科目
科目
目编码
开
发
成
土地
征用及拆
迁补偿费
4101
0101
1）土地征用费
土地征用费、转让费
4101
0102
2）动迁安置费
拆迁补偿、安置动迁费、安置劳动力
4101
0103
3）土地出让金
支付给土地管理部门的费用
4101
0109
4）其他
土地契税等费用
4101
1）设计费
规划、工程、人防、环境等所有设计费用
本
前期
0201
4101
2）可行性研究
开发费
0202
费
可行性研究报告费；评估费
4101
3）勘察费、测
水文地质、工程地质勘察；土地丈量、规划
0203
绘费
测绘、道路界定、围墙、验灰线费
4101
4“）三通一平”
临时供电、水、气；土地开挖、回填、平整、
0204
费用
外运等费用
4101
5）建设单位管
0205
理费
工程施工招标、管理费用等
4101
6）晒图费
地藉图、整个开发过程中的晒图费用等
0206
4101
0207
7）审图费
对设计单位的图纸审查费
4101
8）咨询费
向有关公司、部门、专家的咨询费用
0208
4101
0209
9）设计监理费
关于设计的监理费用
4101
0219
10）其他
其他属于前期开发的费用
基础
设施费
4101
0301
1）住宅建设配
套费
市政大配套费用
4101
0302
2）供配电配套
费
垄断行业的电配套及小区内电配套（配电站、表箱、母线、电缆、高低压线路、挖路费或道路修复电力设施拆迁费和供电贴费、路灯等，注：
须摘要说明）
4101
0303
3）供水配套费
小区内配套、水管、水箱、水表等；自来水
管网费
4101
0304
4）排水、排污
排水、排污费用
4101
5）煤气、天然
小区内管网、排管工程、煤气脉冲表等配套
0305
气配套
费用
4101
0306
6）消防配套
消防设施及工程等费用
4101
0307
7）有线电视及
网络
有线电视及网络配套费用
4101
0308
8）电话配套
电话配套费用
4101
0309
9）环卫
垃圾箱及相关设备费用
4101
0310
10）卫生防疫
卫生防疫、水箱清理等费用
4101
0311
11邮）政
信报箱、门牌号等邮政设施费用
4101
12）绿化及景
绿化设计、绿化设施、绿地补偿费等及其他
0319
观
相关费用；小区内景观、凉亭、雕塑等
4101
13）小区智能
安全、可视对讲系统，及其他现代智能系统
0321
化
等费用
4101
14）其他
其他属于基础设施的费用
0322
4101
0401
1）土建费用
4101
a.地下工
打桩、预制桩、基坑围护、地下车库、人防工程
040101
程
等费用
建筑
安装费
4101
040102
b.土建工程
建筑工程费用
4101
040103
c.室外总体
小区内外的公共道路，正式围墙、门卫、小
区内道路、小区内室外排水、窨井等
4101
0402
2）设备及安装
费用
电梯、其他设备的安装及与此相关的费用
4101
0403
3）甲供材料
按合同（协议）单位分设明细
4101
040301
a.商品砼
4101
040302
b.钢材
4101
040303
c.门窗
4101
040304
d.石材
4101
040305
e.其他材
料
可根据需要增加其他明细
4101
0404
4）施工用电费
4101
0405
5）施工用水费
4101
0406
6）质监费
工程、人防质监费、桩基检测等费用
4101
0407
7）监理费
工程监理费
4101
0408
8）装修费
4101
040801
a.室内
室内装修、装饰及电器购买
4101
040802
b.公共
室外公共部分装修、装饰
4101
040803
c.会所
会所部分装修、装饰
4101
0409
9）其他
其他建筑安装费用
4101
0501
1）小区内配套
费
水泵房、水塔、消防房、小区内照明等
公共
4101
0502
2）小区内机构
居委会、派出所、托儿所等设施
设施费
4101
0503
3）会所
单体会所结构，设计、资产购置
4101
0509
3）其他
其他公共设施费用
其他
4101
0601
1）证照费用
各类（后期）证、照费用
4101
0602
2）维修基金
开发商承担的维修基金
4101
0609
3）其他
其他费用
利息
资本化
4101
07
核算房产开发期间发生的借款费用。
开发
间接费
4101
08
每月末从开发间接费一级科目转入。
附表二：
开发间接费科目设置及核算内容
6）办公费
快递
核算日常办公邮寄及快递费用
房租
费
核算办公场所租金及由公司承担的按有关规定租用的
民用宿舍房租金
物业
管理费
核算办公场所物业管理费
能源
费
核算办公场所日常水电煤等费用
绿化
费
核算办公场所绿化维护、花草租金
其它
核算员工工作餐、加班餐费、饮用水等不能归属以上项目的费用
7）邮电通
讯费
核算办公用电话、网络费用以及按标准报销的个人手机
等费用
8）车辆费
用
汽油
费
核算办公用车辆的汽油费
通行
费
核算办公用车辆过路过桥费
停车
核算办公用车辆停车费费
修理
保养费
核算办公用车辆日常维修、保养费
规费
核算办公用车辆养路费、车船税、保险费
其它
核算办公用车辆不能归属以上项目的其他费用
9）差旅费
核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等
10）交通费
核算员工市内车费
11）低值易
耗品
核算低值易耗品摊销费用（一次摊销）
12）修理费
核算生产用品等的修理费用
13）折旧费
核算生产用固定资产折旧
14）业务费
核算生产部门对外招待费
98）其它
核算未在上述明细中明确的费用
99）开发间
核算费用科目月末结转的汇总数接费转出
附表三：
期间费用明细科目设置及核算内容
明细科目
明细
子目
核算具体内容
1）工资
核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额
2）福利费
核算属于员工福利性质的费用
3）员工教
育经费
核算员工再教育、培训费用（经人事部门批准）
科
目
注
销
用5）劳动保
护费
核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育
等保险金及住房公积金
营
核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工
6）办公费
房租核算办公场所租金及由公司承担的按有关规定租用的
费民用宿舍房租金
作服等
物业
核算办公场所物业管理费管理费
能源
核算办公场所日常水电煤等费用费
绿化
核算办公场所绿化维护、花草租金费
核算员工工作餐、加班餐费、饮用水等不能归属以上项其它
目的费用
7）邮电通
讯费
核算办公用电话、网络费用以及按标准报销的个人手机
等费用
8）车辆费
用
汽油
费
核算办公用车辆的汽油费
通行
费
核算办公用车辆过路过桥费
停车
费
核算办公用车辆停车费
修理
保养费
核算办公用车辆日常维修、保养费
规费
核算办公用车辆养路费、车船税、保险费
其它
核算办公用车辆不能归属以上项目的其他费用
9）差旅费
核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等
10）交通费
核算员工市内车费
11）低值易
耗品
核算低值易耗品摊销费用（一次摊销）
12）修理费
核算行政、办公用品等的修理费用
13）折旧费
核算固定资产折旧
14）业务招
待费
核算对外的招待餐费、礼品等费用
15）会务费
核算公司内、外部会议费用（凭非酒店行业会务发票列
支）
16）顾问费
核算营销策划顾问等费用
17）劳务费
核算通过劳务公司口径列支的劳务费用
18）代理费
核算销售、广告、按揭代理费（分明细核算）
19）广告费
核算对外宣传发生的取得广告专用发票的费用
20）宣传费
核算对外宣传发生的未取得广告专用发票的费用
21）售楼处
费用
核算售楼处建造、装潢、装饰布置等费用
22）样板房
费用
核算样板房装、装饰布置等费用
98）其它
核算未在上述明细中明确的费用
99）费用转
出
核算费用科目月末结转的汇总数
1）工资
核算员工的属工资范畴的费用，纳入工资总额
2）福利费
核算属于员工福利性质的费用
3）员工教
育经费
核算员工再教育、培训费用（经人事部门批准）
4）社会保
障费用
核算按规定标准支付的养老、医疗、失业、工伤、生育
等保险金及住房公积金
5）劳动保
护费
核算员工的劳保用品、防暑降温费以及人身保险费、工
作服等
管
要
理
用
费
讯费
办公
用品
核算各部门的办公用品以及单价在200元以下的办公杂
品费用
快递
费
核算日常办公邮寄及快递费用
房租
费
核算办公场所租金及由公司承担的按有关规定租用的民用宿舍房租金
物业
管理费
核算办公场所物业管理费
能源
费
核算办公场所日常水电煤等费用
绿化
费
核算办公场所绿化维护、花草租金
其它
核算员工工作餐、加班餐费、饮用水等不能归属以上项
目的费用
核算办公用电话、网络费用以及按标准报销的个人手机
等费用
6）办公费
7）邮电通
汽油
核算办公用车辆的汽油费费
8）车辆费
用
通行
费
核算办公用车辆过路过桥费
停车
费
核算办公用车辆停车费
修理
保养费
核算办公用车辆日常维修、保养费
规费
核算办公用车辆养路费、车船税、保险费
其它
核算办公用车辆不能归属以上项目的其他费用
9）差旅费
核算员工外地出差的车费、出差补贴、住宿费用等
10）交通费
核算员工市内车费
11）低值易
耗品
核算低值易耗品摊销费用（一次摊销）
12）修理费
核算行政、办公用品等的修理费用
13）折旧费
核算固定资产折旧
14）业务招
待费
核算对外的招待餐费、礼品等费用
15）会务费
核算公司内、外部会议费用（凭非酒店行业会务发票列
支）
16）顾问费
核算审计、咨询、律师、顾问等费用
17）劳务费
核算通过劳务公司口径列支的劳务费用
18）税金
核算归入管理费用的部分小税种及待征公司的红利所
得税等
19）资产摊
销
核算无形资产、开办费等摊销费用
98）其它
核算未在上述明细中明确的费用
99）费用转
出
核算费用科目月末结转的汇总数
1）利息支
出
核算不属于为房产商品开发所发生的借款费用支出
2）利息收
入
核算存款利息收入
3）手续费
4）融资费
98）其它
99）财务费
用转出
核算银行手续费、工本费等
核算评估、保险、抵押、公证、监管等费用
核算未在上述明细中明确的费用
核算费用科目月末结转的汇总数
升级会员 